企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析及防控建議

文/胥悅，江蘇新華報業(yè)傳媒集團(tuán)有限公司

1 企業(yè)實施稅務(wù)籌劃存在的問題及風(fēng)險分析

在我國，隨著市場競爭越來越激烈，國家相關(guān)法律法規(guī)也越來越完善、越來越嚴(yán)格，許多企業(yè)開始認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)管理的重要程度。但由于我國稅務(wù)籌劃意識建立較晚，稅務(wù)籌劃體系也不夠健全，所以難以適應(yīng)市場和相關(guān)政策法規(guī)的變化，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃相對落后，致使企業(yè)發(fā)展受到限制。另外，部分企業(yè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制還不健全，財務(wù)人員技能和素質(zhì)不高，也給企業(yè)實施稅務(wù)籌劃帶來許多風(fēng)險。具體如下：

1.1 企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人對稅務(wù)籌劃不夠重視導(dǎo)致的風(fēng)險

現(xiàn)如今稅務(wù)籌劃已被越來越多地被企業(yè)管理層認(rèn)識并得到有效的用，但仍有很多企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識還很片面。他們沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃會對企業(yè)財務(wù)管理、生產(chǎn)運(yùn)營甚至企業(yè)未來發(fā)展的產(chǎn)生積極地推動作用，只片面地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是簡單的會計處理，通過一定的方式達(dá)到減稅、避稅的目的，沒有站在企業(yè)發(fā)展的角度從全局出發(fā)，也沒有對稅務(wù)籌劃的重要性引起重視。還有一些管理層認(rèn)為稅務(wù)籌劃不符合成本效益原則，投入大量的人力、物力、財力，但在短時間又看不到效果。綜上所述導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者或管理層對實施稅務(wù)籌劃重視程度不夠、積極性不高。

1.2 稅務(wù)籌劃人員專業(yè)水平不高、素質(zhì)較低引起的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一項層次較高、專業(yè)性較強(qiáng)的財務(wù)管理活動，對相關(guān)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗和專業(yè)勝任能力有較高的要求，除具備過硬的財務(wù)會計知識和經(jīng)驗，還應(yīng)精通稅法、管理學(xué)及豐富的策劃經(jīng)驗的高端人才。我國的企業(yè)尤其是中小企業(yè)，由于規(guī)模、成本的局限性，導(dǎo)致財務(wù)人員的素質(zhì)偏低，加上企業(yè)對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)要求不高、繼續(xù)教育的后期投入不足，導(dǎo)致相關(guān)財務(wù)人員對國家法律、相關(guān)稅收政策的了解不夠深入，制定的稅務(wù)籌劃方案的存在較大風(fēng)險。

1.3 企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)確定風(fēng)險

稅務(wù)籌劃作為一種理財活動自然伴隨著一定的風(fēng)險，其主觀上與規(guī)劃者的專業(yè)經(jīng)驗以及規(guī)劃習(xí)慣有著密切的聯(lián)系，從而對企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的確定也產(chǎn)生很大的影響。有的企業(yè)將稅務(wù)籌劃目標(biāo)定為稅負(fù)最小化，此類企業(yè)會為了追求稅負(fù)最小化，而放棄利潤較高的投資機(jī)會，造成企業(yè)沒有遠(yuǎn)見的短視行為。還有一部分企業(yè)將目標(biāo)定為稅后利潤最大化，它是對稅負(fù)最小化目標(biāo)的進(jìn)一步修正和完善，企業(yè)需要充分考慮稅收因素的影響，但它依然存在弊端，也會造成企業(yè)的短視行為。目前更多的企業(yè)將稅務(wù)籌劃目標(biāo)確定為企業(yè)價值最大化，這樣就使得企業(yè)在前期規(guī)劃和運(yùn)營過程中，即滿足了企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，又使企業(yè)的總價值達(dá)到最大。此目標(biāo)不僅克服了稅負(fù)最小化和稅后利潤最大化的缺點(diǎn)，還關(guān)注到利益相關(guān)者的需求，因此企業(yè)價值最大化是最合理的稅收籌劃目標(biāo)。

1.4 相關(guān)政策法規(guī)帶來的風(fēng)險

稅收優(yōu)惠政策是納稅籌劃工作的依據(jù)，但稅收政策的時效性、多變性又會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案不能達(dá)到預(yù)期收益或籌劃失敗。近年來我國稅收政策法規(guī)在不斷地修正、完善，但還存在一些漏洞和缺陷，在此情況下企業(yè)所面臨的政策性稅務(wù)風(fēng)險就會加大。如果企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對相關(guān)稅收政策內(nèi)容理解不到位或錯誤解讀，可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的后果，給企業(yè)帶來巨大損失。由于稅務(wù)籌劃方案不是短時間內(nèi)就能策劃并實施的，需要一個過程，而稅務(wù)籌劃具有一定的時效性，這就給稅務(wù)籌劃工作增加了難度。尤其是在稅收相關(guān)法律變更、修改時期，如果相關(guān)籌劃人員不及時掌握政策的變動，對籌劃方案及時作出調(diào)整，那么原制定出的策劃方案就有可能由合法變成不合法，甚至使企業(yè)遭受巨大的損失。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范對策研究

2.1 要做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制事項

不斷強(qiáng)化稅務(wù)籌劃信息管理事項，稅務(wù)籌劃活動的首要環(huán)節(jié)要把收集信息放在第一位，其中包含了稅收政策內(nèi)容，籌劃主體所處的外部環(huán)境，如此才能借鑒更為合理的方式進(jìn)行籌劃事項，為稅務(wù)籌劃工作保駕護(hù)航，最終避免在具體實施過程中造成不必要的浪費(fèi)和損失。

2.2 稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)教育

稅務(wù)籌劃活動離不開素質(zhì)籌劃人員，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員已經(jīng)擁有了一定認(rèn)知，對企業(yè)及各項人員情況較為了解，因此從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來說，企業(yè)對于自身稅務(wù)籌劃人員的各項素質(zhì)要有意識進(jìn)行培養(yǎng)。并外聘優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行二次教育，最終為實現(xiàn)籌劃目標(biāo)保駕護(hù)航。其次，也要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險過程中的各項事項做好控制措施，首先要注重對稅務(wù)籌劃與各項財務(wù)目標(biāo)的整合性。依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，風(fēng)險控制要把堅持合法性原則放在首位，任何出現(xiàn)違法性質(zhì)的稅務(wù)籌劃，不論結(jié)果怎么樣，都是會對結(jié)果造成很大負(fù)面影響。在具體執(zhí)行過程中，企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)的充分結(jié)合是重中之重，把稅務(wù)籌劃活動充分融入到財務(wù)管理活動中。當(dāng)前我國稅法規(guī)范不斷完善，企業(yè)在多種多樣的稅務(wù)籌劃方案選擇面前，不同籌劃能力也會對企業(yè)現(xiàn)金流造成很大影響，直接關(guān)系到企業(yè)盈利能力。企業(yè)投資經(jīng)營風(fēng)險與償還債務(wù)能力隨之受到波及。由此可見，企業(yè)應(yīng)時刻保證自己的所作所為處于一個合法合理地位，不斷優(yōu)化和利用稅收杠桿去維護(hù)自己合法利益，盡可能規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險，選擇標(biāo)準(zhǔn)性系統(tǒng)化以及具有高度靈活性的籌劃技術(shù)。

2.3 要不斷加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，充分利用稅務(wù)代理的專業(yè)化服務(wù)優(yōu)勢

因為稅務(wù)籌劃的認(rèn)定事項在一定程度上也會因為行政原因的存在而產(chǎn)生一系列操作性問題，企業(yè)在具體稅務(wù)籌劃過程中要時刻保持與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，企業(yè)也非常有必要在具體執(zhí)行過程中，不斷培養(yǎng)自己稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷強(qiáng)大自身專業(yè)實力是有效控制稅務(wù)籌劃的重要一環(huán)。還有就是要做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險時候的績效評估工作，因為稅務(wù)籌劃方案的整體設(shè)計，實施與評估也是一個相對系統(tǒng)的過程，對企業(yè)整體運(yùn)作有著類似于品牌的保駕護(hù)航作用。企業(yè)需遵循成本收益原則對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行一系列綜合評估，最終實現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案規(guī)避策略。

2.4 要不斷規(guī)劃會計核算基礎(chǔ)工作與貫徹成本效益原則

企業(yè)經(jīng)營者必須樹立依法納稅的根本概念，這是一個大前提。稅收籌劃能在一定程度上提高企業(yè)業(yè)績，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但這項工作只是作為企業(yè)財務(wù)管理水平的一個小環(huán)節(jié)存在，不能將整體的盈利空間都完全寄希望于稅收籌劃。稅收籌劃工作建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良性基礎(chǔ)上，諸多稅收籌劃方案的實現(xiàn)都是圍繞企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益來實現(xiàn)具體工作，依據(jù)我國法律法令條例設(shè)立財務(wù)核算體系是第一步，是建立完整體系的前提。企業(yè)會計核算賬務(wù)處理，會計憑證，賬戶，票據(jù)等都必須要經(jīng)得住企業(yè)納稅核查，中小企業(yè)要樹立正確的企業(yè)經(jīng)營行為觀念，不斷貫徹成本效益原則執(zhí)行策略，完善內(nèi)部管理機(jī)制。

2.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃項目活動整體管理水平的提升

不論是人才還是技術(shù)都需要企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。在企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因中，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險出現(xiàn)的最直接的原因在于對企業(yè)的內(nèi)部管理水平的欠缺。因而要求提升企業(yè)稅務(wù)籌劃項目活動的整體管理水平。第一是要求實現(xiàn)內(nèi)部優(yōu)化控制管理，做好人事調(diào)動，成立專門的項目小組，在項目小組中有專人負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的各個環(huán)節(jié)工作，提高稅務(wù)籌劃項目的效率；第二是要求做好企業(yè)的外部管理，即企業(yè)能做好企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展策略，對市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展趨勢進(jìn)行有效的預(yù)測，從而制定最佳的發(fā)展戰(zhàn)略，在企業(yè)稅收籌劃過程中擁有科學(xué)準(zhǔn)確的信息支持；第三是對人才的管理，在企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理控制中，人才是最主要的因素，如有的項目執(zhí)行到一定程度，核心人才的流失會導(dǎo)致整個項目無法展開，因而采用正確的人才激勵制度，如采用合理的激勵制度對財務(wù)管理人員，其在工作中能夠?qū)崿F(xiàn)相互配合，對自我的工作能力進(jìn)行提升，得出最佳的稅務(wù)籌劃方案內(nèi)容，所以說合理的管理對人才的創(chuàng)造力和積極性具有較大的作用。

2.6 建立明確的稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)在新時期的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，需要制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警體系，以動態(tài)地、科學(xué)地監(jiān)控稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并量化其中的關(guān)鍵引入，建立明確的數(shù)學(xué)模型。同時也需要選擇相對應(yīng)的方案，使得風(fēng)險能夠有效的回避。此外，企業(yè)還需要在稅務(wù)籌劃的過程中，將計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制科學(xué)地融合在一起，進(jìn)而對企業(yè)各項生產(chǎn)進(jìn)行活動當(dāng)中的信息進(jìn)行收集，并加以共享，實現(xiàn)多方面的風(fēng)險監(jiān)控，減少企業(yè)的損失。

3 結(jié)語

現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展已經(jīng)離不開完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制和工作體系，但是稅務(wù)籌劃雖然能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，也同樣會在運(yùn)營過程中產(chǎn)生一定的風(fēng)險，因而企業(yè)有必要對這部分風(fēng)險生成全面的理解和認(rèn)識，才能合理有效地規(guī)避風(fēng)險，使得預(yù)期的籌劃目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。