基于稅收優(yōu)惠政策視角下的企業(yè)所得稅納稅籌劃分析

文/吳健，西南科技大學城市學院經(jīng)濟管理系

對于企業(yè)經(jīng)營管理者來說，所得稅籌劃工作受到了重點的關注。在企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中，相關人員要在不違反我國有關法律規(guī)定的前提下，降低企業(yè)的稅負，最大程度的保障企業(yè)的經(jīng)營利潤。在我國，有著一定的稅收優(yōu)惠政策，這為企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的展開提供了更多的途徑。其不但能夠為企業(yè)的發(fā)展提供正確的投資方向，還進一步提升了我國的國民經(jīng)濟水平，實現(xiàn)了資源的合理分配。

1 企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的目標分析

所得稅納稅籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營利潤的提升有著極為重要的意義。在企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中，主要實現(xiàn)了在合法合理的前提下，對企業(yè)的財務活動展開優(yōu)化安排，享受雖大收稅利益，獲取更多的經(jīng)營利潤。對于企業(yè)來說，通過合理的手段降低稅負是無可指責的，也是必然的。納稅籌劃工作的總體目標在于，利用多種稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)經(jīng)營利潤、企業(yè)價值、股東財富、社會價值以及相關利益者的綜合價值最大化。

2 基于稅收優(yōu)惠視角下的企業(yè)所得稅納稅籌劃策略

2.1 積極展開技術創(chuàng)新，同時實現(xiàn)科技進步與稅收優(yōu)化

在我國現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策中，提出了“對與企業(yè)要求一致的技術轉讓所得稅進行減免征稅”的相關內(nèi)容。在這一項中能夠發(fā)現(xiàn)，對于企業(yè)來說，想要確保經(jīng)營利潤的提升，可以有針對性的掌控轉讓所得數(shù)額。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策中“在規(guī)定時間內(nèi)技術轉讓所得不超出五百萬元即可免征”的項目，筆者認為，在進行企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中，可以將超出五百萬員的部分實行在下一年度收取的策略，就能夠在不違反相關法律的前提下提升企業(yè)經(jīng)營利潤。

目前，我國針對國家重點扶持的高新技術項目企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，所以，在展開企業(yè)所得稅納稅籌劃時，可以明確國家重點扶持的高新技術項目，并將企業(yè)中相應的產(chǎn)業(yè)獨立，實現(xiàn)經(jīng)營利潤提升。

2.2 在企業(yè)納稅籌劃中引入農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)階段，我國對于農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)以及基礎設施建設等項目都提出了針對性的稅收優(yōu)惠政策。結合新稅法能夠進一步了解到，該想稅收優(yōu)惠政策受到了時間的限制。具體來說，就是在相關企業(yè)前三年的發(fā)展中，實行免征稅的優(yōu)惠政策；當相關企業(yè)發(fā)展至第四到六年時，實行稅收減半的優(yōu)惠政策。對于相應的企業(yè)來說，當企業(yè)發(fā)展處于前三年的階段時，在企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中，可以重點引入相關稅收優(yōu)惠政策，保障企業(yè)的經(jīng)營利潤。當相應企業(yè)發(fā)展處于四到六年的階段時，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)享受稅收減半的優(yōu)惠。此時，在企業(yè)所得稅納稅籌劃工作中，要展開后期收入的提升或是推后本體費用，使得企業(yè)能夠在稅收減免期的應納稅額提升，讓相應企業(yè)能夠在稅收減免期享受更多的優(yōu)惠。

2.3 利用針對弱勢群體的稅收優(yōu)惠政策

我國的稅收優(yōu)惠政策中還包含著針對弱勢群體的優(yōu)惠政策，其主要的優(yōu)惠對象有兩種：特殊就業(yè)群體以及小型微利企業(yè)。對于特殊就業(yè)群體來說，例如殘疾人士、下崗人員等等，當企業(yè)對些人員進行安置時（包括外企），就能夠享受到稅收優(yōu)惠政策。安置特殊就業(yè)群體而支付的工資在計算應納稅款中可以扣除?；谶@樣的稅收優(yōu)惠政策，筆者認為，相關企業(yè)可以結合自身的發(fā)展情況，選擇適當?shù)膷徫粸樘厥饩蜆I(yè)群體提供就業(yè)機會。這樣，不但能夠享受到我國的稅收優(yōu)惠政策，也能夠提升企業(yè)的社會效益，并為特殊就業(yè)群體提供更多的發(fā)展平臺。

我國對于小型微利企業(yè)的工作人數(shù)、資產(chǎn)總額等有著特殊的規(guī)定。在符合相關要求的條件下，當企業(yè)的年度應納稅額在三十萬元以下時，可以享受稅率為20%的優(yōu)惠；當大于三十萬時，稅率為25%。

2.4 引進環(huán)保節(jié)能的稅收優(yōu)惠政策

我國對于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等也有著相應的稅收優(yōu)惠政策。有關規(guī)定顯示，當企業(yè)在實際運行的過程中，引入了合理的儲備資源，并形成了符合國家要求以及社會發(fā)展的產(chǎn)品。針對這一部分的稅收，可以依照90%來征收。當企業(yè)購置并使用了所需要的專業(yè)設備，10%的投資額就可以從同年的所納所得額中抵免。在利用相應的稅收優(yōu)惠政策完成企業(yè)所得稅納稅籌劃工作時，相關人員需要對優(yōu)惠年限、優(yōu)惠條件等進行重點關注，避免企業(yè)無法享受到合理的稅收優(yōu)惠政策。

3 總結

綜上所述，稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的展開提供了更多的途徑。通過積極展開技術創(chuàng)新、引入農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、利用針對弱勢群體的稅收優(yōu)惠政策、引進環(huán)保節(jié)能的稅收優(yōu)惠政策，進一步提升了企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的效果，合法的提升了企業(yè)的經(jīng)營利潤。