建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

舒博

中交一航局第三工程有限公司 遼寧大連 116000

稅務(wù)籌劃是建筑企業(yè)發(fā)展中不能夠缺少的一個(gè)重要部分，但是在實(shí)際開(kāi)展有關(guān)活動(dòng)時(shí)很容易受到各方面的消極影響，進(jìn)而限制了稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展。很多建筑企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的過(guò)程中，想要維系活動(dòng)開(kāi)展的可靠性存在較大的難度，存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)能夠了解和分析稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，進(jìn)而采取有效的措施進(jìn)行控制，讓稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠順利的開(kāi)展。

1 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

1.1 政策與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，國(guó)家實(shí)施新一輪宏觀調(diào)控政策。國(guó)家對(duì)農(nóng)民工管理的要求越來(lái)越高，實(shí)名制管理，一人一卡，開(kāi)立農(nóng)民工專用賬戶以保證農(nóng)民工工資及時(shí)發(fā)放，這就要求工程結(jié)算支付的速度和頻率越來(lái)越快；當(dāng)項(xiàng)目資金短缺，支付風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)嫁給了施工企業(yè)；具有強(qiáng)大實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力的鐵路建筑公司的加入；國(guó)家壓縮投資規(guī)模，工程投標(biāo)數(shù)量減少等，都影響施工企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。

1.2 稅務(wù)負(fù)擔(dān)問(wèn)題

與其他行業(yè)相比建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)涉及較多的原材料和供應(yīng)商，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理下面的施工隊(duì)伍較多，臨時(shí)用工和季節(jié)用工較普遍，并且還有上升的趨勢(shì)，因此營(yíng)改增稅收政策對(duì)這類(lèi)行業(yè)并不是很適用，例如建筑施工企業(yè)會(huì)在私人商販的手中購(gòu)買(mǎi)一些零星材料，然而這些私人商販并不具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的能力，因此建筑施工企業(yè)就不能取得能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說(shuō)建筑施工行業(yè)需要較多的原材料，但是不能取得增值稅專用發(fā)票，建筑施工行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也將被提升。

1.3 工作者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)活動(dòng)是不能夠缺少的，很多企業(yè)內(nèi)部都存在程度不一的納稅問(wèn)題，一些問(wèn)題雖然看起來(lái)不是很?chē)?yán)重，但是要是不能夠引起重視，在評(píng)估稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要是不能夠避免失誤，就會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前有很多從事稅務(wù)籌劃的工作者都缺乏較強(qiáng)的思想意識(shí)，對(duì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏正確的控制觀念。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)很重視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，沒(méi)有實(shí)時(shí)監(jiān)督活動(dòng)中有可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這就不能夠在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間采取有效的方案進(jìn)行規(guī)避或者是防范，只有風(fēng)險(xiǎn)真正出現(xiàn)之后才認(rèn)識(shí)到存在的問(wèn)題。對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃的有關(guān)工作人員缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這就會(huì)影響到風(fēng)險(xiǎn)的控制，可能會(huì)給企業(yè)帶去嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)威脅，甚至造成很大的經(jīng)濟(jì)損失[1]。

2 采取的對(duì)策和措施

2.1 精熟政策法規(guī)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

①不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)理論知識(shí)。施工企業(yè)應(yīng)將國(guó)家政策、上級(jí)要求與自身特點(diǎn)相結(jié)合，制定下發(fā)增值稅、科技研發(fā)管理辦法等配套制度，同時(shí)將集中培訓(xùn)和分片指導(dǎo)相結(jié)合，充分進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)宣貫，不斷提升各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和實(shí)務(wù)操作能力。②不斷完善內(nèi)部管控機(jī)制。一是堅(jiān)持抓好源頭卡控，突出重點(diǎn)項(xiàng)目稅收籌劃，緊密聯(lián)系現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展稅務(wù)交底，從源頭上加強(qiáng)稅務(wù)管理；二是堅(jiān)持抓好過(guò)程管控，核查項(xiàng)目稅務(wù)交底落實(shí)情況，針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三流不一致、勞務(wù)分包工程發(fā)票差額抵減不充分等問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾偏，并借助共享中心全面強(qiáng)化稅務(wù)規(guī)范管理；三是堅(jiān)持抓好考核評(píng)價(jià)，將采購(gòu)比價(jià)合理性、稅收籌劃有效性、分包抵減充分性、稅收風(fēng)險(xiǎn)可控性等納入績(jī)效考核指標(biāo)。

2.2 執(zhí)行全面預(yù)算管理制度實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本控制

實(shí)行全面預(yù)算管理制度，是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段。通過(guò)全面預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行有計(jì)劃的分配、控制，激勵(lì)每個(gè)員工參與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以達(dá)到降本增效的目的。在項(xiàng)目投標(biāo)階段和中標(biāo)后，對(duì)項(xiàng)目制訂詳細(xì)的前期策劃，做好施工組織設(shè)計(jì)和成本測(cè)算，施工中嚴(yán)格按照項(xiàng)目策劃書(shū)內(nèi)容實(shí)施管理；在成本控制方面，要加強(qiáng)材料物資的管理，根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種資源進(jìn)行整合，降低資金占用，達(dá)到節(jié)約成本的目的[2]。

2.3 利用稅收政策做好籌劃工作

對(duì)延續(xù)的項(xiàng)目，用老項(xiàng)目按簡(jiǎn)易征收方式，增值稅稅負(fù)控制在3個(gè)點(diǎn)內(nèi)，對(duì)應(yīng)的材料及費(fèi)用，不需要提供專用發(fā)票，若無(wú)法區(qū)分對(duì)應(yīng)項(xiàng)目材料，需要通過(guò)計(jì)算進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；對(duì)新項(xiàng)目，需要通過(guò)測(cè)算，若人工成本較高，稅負(fù)遠(yuǎn)高于3個(gè)點(diǎn)時(shí)，可以采用甲供材或清包工方式，并與勞務(wù)公司合作，或積極鼓勵(lì)施工隊(duì)伍根據(jù)住建委規(guī)定，成立專業(yè)分包的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，解決人工成本取得專用發(fā)票，從而整體上降低稅負(fù)問(wèn)題。而對(duì)于多個(gè)項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模，地域和甲方要求，做好供應(yīng)鏈的整合，材料、物流運(yùn)輸、勞務(wù)公司、日常辦公等商家均通過(guò)集采方式，保證取得能抵扣的增值稅發(fā)票，隨著增值稅擴(kuò)大抵扣范圍，大量的普通發(fā)票、電子發(fā)票、車(chē)船票飛機(jī)票（行程單）等加入增值稅的抵扣之列，從而降低整體增值稅稅負(fù)水平。

2.4 完善合同和發(fā)票管理

建筑企業(yè)要想有效的避稅，就可以基于工程承包合同來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如，建筑安裝工程就可以承包給一些企業(yè)，建筑企業(yè)需要和工程承包公司預(yù)訂合同，對(duì)相關(guān)的建筑合同進(jìn)行簽訂，這樣無(wú)論企業(yè)是不是參與到工程建設(shè)中，都需要依據(jù)建筑業(yè)的稅務(wù)實(shí)施核算。這樣建筑企業(yè)就會(huì)有稅率差異，也能夠給企業(yè)開(kāi)展活動(dòng)提供更大的可操作空間。所以，建筑企業(yè)就需要重視合同管理，和承包單位簽訂有效的合同，合理的進(jìn)行避稅，減少建筑企業(yè)的稅率，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。除此之外，還要加強(qiáng)發(fā)票管理，對(duì)于建筑項(xiàng)目中要購(gòu)買(mǎi)的工程設(shè)備，要有增值稅專用發(fā)票當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行扣除，這樣能夠促進(jìn)建筑企業(yè)設(shè)備的更新[3]。

3 結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)的稅務(wù)管理貫穿于項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全周期，針對(duì)如何推動(dòng)稅務(wù)管理的降本增效工作，文中提及的對(duì)策和措施只是一些基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，施工企業(yè)仍要密切關(guān)注政策變化，借鑒先進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)理論與實(shí)踐學(xué)習(xí)，逐步提升施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為稅務(wù)管理“降本增效”而不斷努力。