增值稅稅率的下調(diào)對企業(yè)和國家的利弊

文/陳欣，海瑞克（廣州）隧道設(shè)備有限公司

1 背景介紹

1.1 我國當(dāng)前稅收結(jié)構(gòu)

在“增加安全性和強(qiáng)大資金”的背景下，增值稅是中國最大的稅收。隨著營地改革的實施，增值稅已成為中國稅收結(jié)構(gòu)中最高的稅種。2018年增值稅收入達(dá)5.9萬億美元，占稅收總額的近45%。動態(tài)地說，近年來地方增值稅的稅率逐漸增加。特別是自2016年全面實施營地改革以來，增值稅迅速增加。

1.2 實行減稅的必要性

2019年，政府工作報告將于今年實施，更多的大規(guī)模減稅，減稅和包容性結(jié)構(gòu)性稅收同時進(jìn)行，重點(diǎn)是制造業(yè)，減輕小微企業(yè)的稅負(fù)。從工業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)的增值稅率從16%提高到13%，交通運(yùn)輸，建筑等行業(yè)增值稅稅率從10%降到9%，6%的行業(yè)稅率保持不變，且制造業(yè)和民生提升減稅。此外，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金低于單位保險繳費(fèi)率，小微企業(yè)維持現(xiàn)有征收模式，并對任何增加小微企業(yè)實際稅負(fù)的做法下達(dá)禁令。

2 增值稅稅率下調(diào)的意義

自推出增值稅以來，17%的基本稅率這個檔案第一次，不僅向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)發(fā)布了積極的信號，以生產(chǎn)部門為代表，這是一種積極的直接高端生產(chǎn)和企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)。企業(yè)是市場的主要支柱，企業(yè)的活力直接決定了市場的活力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時刻。對于企業(yè)而言，減稅對降低成本和提高效率具有最直接的影響。在過去的五年中，通過實施改變的陣營，累計增加累計2.2萬億日元的負(fù)荷削減，有效減輕市場參與者的稅負(fù)，同時繼續(xù)發(fā)揮大的動能積累，帶動實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定為好。雖然企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)比去年減少了5%，但仍有55%的受訪者認(rèn)為總的來說，現(xiàn)在的負(fù)擔(dān)更多。因此，要促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還有必要進(jìn)一步減稅，減輕企業(yè)減稅的負(fù)擔(dān)。

3 增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)和國家的利弊

3.1 對企業(yè)和國家的利端

（1）減輕制造業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

稅負(fù)和人工成本、土地成本、物流成本、融資成本及其他成本共同構(gòu)成六大費(fèi)用，降低增值稅稅率是企業(yè)所得稅，是降低企業(yè)總成本。近年來，由于全球經(jīng)濟(jì)增長放緩，虛擬經(jīng)濟(jì)泡沫和生產(chǎn)成本上升等綜合影響，中國實體經(jīng)濟(jì)持續(xù)下滑，經(jīng)營環(huán)境有所負(fù)面。隨著增長率的放緩，一些結(jié)構(gòu)性矛盾變得更加突出，企業(yè)利潤嚴(yán)重下降，因此企業(yè)實體的發(fā)展戰(zhàn)斗。制造業(yè)增值稅率在17%至16%之間，這將使估計的產(chǎn)出稅與降低稅率之間的差距大幅減少，使生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)出稅減免可以提高企業(yè)增值稅減少，可以有效提高制造企業(yè)的利潤率。

（2）對外貿(mào)行業(yè)發(fā)展有著積極影響

除了降低制造企業(yè)的稅收和關(guān)稅成本外，降低增值稅稅率還可以提高國內(nèi)企業(yè)的國際競爭力。根據(jù)額外費(fèi)用的價格規(guī)則，增值稅將在生產(chǎn)過程結(jié)束時表示，即產(chǎn)品的銷售價格。根據(jù)工業(yè)部的報告顯示，中國的制造業(yè)企業(yè)主要分布在競爭對手韓國、日本、越南和印度尼西亞，這些制造業(yè)公司的增值稅稅率（不包括日本）為10%，而日本制造業(yè)公司的增值稅稅率則低至5%，國內(nèi)稅率高于國外的附加值，這很可能導(dǎo)致市場價格高于國外同類產(chǎn)品。

（3）有利于制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級

中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展并回歸追求高品質(zhì)的發(fā)展，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)，也在不斷與整體步伐，逐步回到深加工的發(fā)展階段。精深加工是農(nóng)產(chǎn)品附加值最大化的重要武器，可以增加農(nóng)民收入。中國是世界上主要的農(nóng)業(yè)國，農(nóng)產(chǎn)品加工率不是世界前列，只有55%，而發(fā)達(dá)國家的農(nóng)產(chǎn)品加工率高達(dá)80%，更不用說我們的加工率肉類了只有17%，但發(fā)達(dá)國家的加工率為60%。中國的水果加工率也比世界平均水平30%低10%。在最近，中國的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最重，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的產(chǎn)品應(yīng)該獲得11%的稅率投入和產(chǎn)出稅17%，“高征低扣”情況讓公司感到壓力倍增。而現(xiàn)在，降低增值稅率的政策，意味著國家將利用稅收政策進(jìn)一步支持那些作為企業(yè)將農(nóng)產(chǎn)品加工成同樣的小微企業(yè)的稅收制度來幫助他們獲得擺脫稅負(fù)沉重的兩難境地。

3.2 對企業(yè)和國家的弊端

（1）使稅收收入在短期內(nèi)急劇減少

近年來，90%的增值稅占稅收總額的比例穩(wěn)定在50%左右。實施增值稅類型消費(fèi)貶值后，固定資產(chǎn)部分在生產(chǎn)經(jīng)營成本中，同時增值稅將從原增值稅基數(shù)中扣除，從而減少增值稅稅基，并相應(yīng)減少增值稅收入。然后減少當(dāng)年包含折舊x17%的生產(chǎn)和總運(yùn)營費(fèi)用的增值稅收入。特別是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由第二產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)的地區(qū)，這種影響更加明顯。雖然增值稅改革后的所得稅所得稅，所得稅的潛在消費(fèi)因素很大，但稅收消費(fèi)稅的縮小意圖，收入增長一般應(yīng)逐步反映到5至10年，所以在一定時期的地方財政收入不足以彌補(bǔ)增值稅的損失。

（2）加大資金需求和勞動就業(yè)壓力

中國勞動密集型企業(yè)較多，大多數(shù)是增值稅型消費(fèi)，擴(kuò)大了對固定資產(chǎn)的需求，導(dǎo)致資金需求增加。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，由于有機(jī)資本構(gòu)成成本高，所需人員減少生產(chǎn)，造成社會工作壓力，提高員工的知識和技能水平，使一些人有選擇地減少就業(yè)機(jī)會。

（3）不利于對外延型擴(kuò)大再生產(chǎn)的抑制

廣泛的再生產(chǎn)一直是中國再生產(chǎn)擴(kuò)張的主要形式。今天，經(jīng)濟(jì)增長方式的變化開始變得困難。轉(zhuǎn)型后的增值稅不利于擴(kuò)大再生產(chǎn)的內(nèi)涵，相反擴(kuò)大再生產(chǎn)具有很強(qiáng)的促銷作用。

4 結(jié)論

總之，規(guī)范增值稅稅率既是企業(yè)的機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營狀況和行業(yè)特點(diǎn)，合理實施增值稅政策變更，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，公司財務(wù)人員還應(yīng)及時更新稅務(wù)管理理念，提高稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)行全面的稅收政策研究，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理能力。