新時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

文/陳自敏，河南華凱會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)、企業(yè)制度來(lái)對(duì)企業(yè)的所有資產(chǎn)、權(quán)益、資金走向、投資收入損失等會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核的一個(gè)過(guò)程，它可以有效合理的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金的走向情況。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的概念

財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)三部分組成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，三種審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)同樣重要。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)能檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理，并對(duì)資產(chǎn)利用情況進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息來(lái)分析內(nèi)部的控制制度是否合理，企業(yè)員工對(duì)制度的遵守情況，而后通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)工作得出審計(jì)報(bào)告，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不同于其他審計(jì)工作的一點(diǎn)就是，它具有獨(dú)立性，但就目前的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)看，其獨(dú)立性還不夠強(qiáng)，并且還出現(xiàn)了各種不同程度的問(wèn)題。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況、被審查對(duì)象職責(zé)履行情況、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、有效性等的評(píng)價(jià)，它對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。新時(shí)期下企業(yè)的管理工作直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展情況，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)管理工作的開(kāi)展，雖然財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)管理、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行審核，但在審核過(guò)程中同管理人員和工作人員的職責(zé)履行情況也有很大的關(guān)系，并且還要注意所得財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，信息真實(shí)才能展開(kāi)有效的審計(jì)工作，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 新時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)國(guó)際化和復(fù)雜化

以往我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)基本上為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作針對(duì)企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)情況展開(kāi)，而在近年，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)市場(chǎng)開(kāi)始加入國(guó)外市場(chǎng)，各類大型的跨國(guó)公司不斷在國(guó)內(nèi)出現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)空間也越來(lái)越廣，財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來(lái)越趨于國(guó)際化，并且具有一定的復(fù)雜性。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范化和擴(kuò)大化

各企業(yè)都有自己的審計(jì)規(guī)則和審計(jì)制度，審計(jì)規(guī)則和制度的訂立都在一定程度上提升了對(duì)審計(jì)人員以及審計(jì)工作的要求，讓審計(jì)人員可以在規(guī)章制度的約束下進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)范化。同時(shí)在企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展擴(kuò)大之下，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容也得到了增加，其審計(jì)范圍在不斷擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅僅是原先的企業(yè)會(huì)計(jì)工作審計(jì)，它還向企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理等領(lǐng)域不斷擴(kuò)展。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的多元化和數(shù)字化

新時(shí)期下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)始趨于多元化、數(shù)字化，原先傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作由注冊(cè)了會(huì)計(jì)師審計(jì)的專業(yè)審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行，審計(jì)形式較為單一，但在我國(guó)國(guó)家和社會(huì)的發(fā)展之下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)不斷變化，國(guó)家資本開(kāi)始向企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入，并且政府的審計(jì)人員也開(kāi)始參與到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中來(lái)。同時(shí)科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展帶來(lái)了信息化時(shí)代，信息技術(shù)被廣泛的應(yīng)用到人們的生活中去，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作也開(kāi)始以計(jì)算機(jī)審計(jì)或者網(wǎng)絡(luò)審計(jì)來(lái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工審計(jì)。

3 新時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視度不夠

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視度不夠強(qiáng)是新時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的主要問(wèn)題之一，企業(yè)管理層人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)工作是可有可無(wú)的，雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了財(cái)務(wù)審計(jì)部門，但其只是為了應(yīng)付檢查，財(cái)務(wù)審計(jì)部門并沒(méi)有真正發(fā)揮作用，讓企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式，并且所設(shè)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門隸屬于企業(yè)管理層人員管理，不能進(jìn)行科學(xué)合理的審計(jì)工作。此外，企業(yè)管理層人員認(rèn)為國(guó)家審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的審計(jì)是對(duì)管理層人員的監(jiān)督，是不利于企業(yè)發(fā)展、活動(dòng)的，因而在國(guó)家機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門進(jìn)行企業(yè)審計(jì)時(shí)不配合其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，讓財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法有效的開(kāi)展。

3.2 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不同于其他審計(jì)工作最大的區(qū)別就是，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，然而就目前的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性，不能對(duì)企業(yè)做到良好的約束作用。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門是同其他部門合并或者直接歸屬在財(cái)務(wù)部門下的，這使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作在進(jìn)行過(guò)程中受到許多的約束，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容等有太多的顧慮，從而影響最終的審計(jì)結(jié)果。

3.3 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受到限制

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受到限制也是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的一個(gè)難點(diǎn)，由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的特殊性，它在工作過(guò)程中會(huì)影響到企業(yè)很多部門和很多工作人員的利益，因此財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展會(huì)受到一定的阻礙。而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展下，人們對(duì)大型企業(yè)寄托了一定的希望，要想企業(yè)能在新時(shí)期下長(zhǎng)期發(fā)展就需要制定正確的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略的制定有極其重要的意義，因此企業(yè)要解決財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受到限制的問(wèn)題，將財(cái)務(wù)審計(jì)作用發(fā)揮出來(lái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)督。

3.4 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員能力不夠強(qiáng)

此外，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的能力也是影響財(cái)務(wù)審計(jì)效果的重要因素，財(cái)務(wù)審計(jì)涉及到的步驟很多，審計(jì)過(guò)程相對(duì)來(lái)說(shuō)較為困難，因此對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員有著極高的要求。但從目前企業(yè)整體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員來(lái)看，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員缺乏一定的工作素養(yǎng)，沒(méi)有專業(yè)的知識(shí)和技術(shù)支撐其進(jìn)行工作，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的選用也不夠嚴(yán)格，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員培訓(xùn)過(guò)程中還會(huì)為了節(jié)約企業(yè)的運(yùn)行成本而只進(jìn)行粗略的培訓(xùn)。

4 新時(shí)期下企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題解決的對(duì)策

4.1 提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視力度

要想做到高質(zhì)量的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，首要需要獲得企業(yè)高層管理的重視力度，政府要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)作用和重要性的宣傳力度，讓企業(yè)管理層人員知道財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)督，它對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響是非常大的，讓管理層人員立足于企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改善設(shè)立，明確財(cái)務(wù)審計(jì)人員的相關(guān)職責(zé)，做到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

4.2 構(gòu)建相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)

同時(shí)還要發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性特征，構(gòu)建相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)不再是同企業(yè)其他部門結(jié)合在一起的，或者隸屬于企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門之下，要讓財(cái)務(wù)審計(jì)部門成為一個(gè)獨(dú)立的，不受任何人員、因素影響的部門，這樣財(cái)務(wù)審計(jì)在工作過(guò)程中才不會(huì)受到其他阻礙，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。

4.3 完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度

企業(yè)管理層人員還要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行完善，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的情況制定財(cái)務(wù)審計(jì)制度，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程，以制度來(lái)約束規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的行為。讓管理層人員能通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)了解企業(yè)工作的薄弱點(diǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不規(guī)范行為，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

4.4 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的選拔和培訓(xùn)

最后還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的選拔和培訓(xùn)，企業(yè)在選用財(cái)務(wù)審計(jì)人員時(shí)，可以適當(dāng)?shù)奶Ц哌x用門檻，設(shè)定嚴(yán)格的選用標(biāo)準(zhǔn)，保證所選用的財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，在人員選定之后進(jìn)行上崗培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，并定期對(duì)更新后的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容和方法進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中，企業(yè)也要要求舊的財(cái)務(wù)審計(jì)人員參與進(jìn)去，緊抓財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行。

5 結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展來(lái)說(shuō)十分重要，然而新時(shí)期下的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)還存在著許多問(wèn)題，企業(yè)要針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行解決，讓財(cái)務(wù)審計(jì)工作能有效進(jìn)行，發(fā)揮出其最大的作用，保證企業(yè)資金運(yùn)行安全，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展。