關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的思考

張曉艷

（臺州市黃巖區(qū)中醫(yī)院，浙江 臺州 318020）

一、前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的競爭越來越激烈。財務(wù)管理作為醫(yī)療機構(gòu)管理工作的重要組成部分，醫(yī)療機構(gòu)在提升醫(yī)療服務(wù)水平的同時，應(yīng)重視加強單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控管理以減少單位的運營風(fēng)險，提高單位的市場競爭力。當(dāng)下，我國醫(yī)療機構(gòu)開展財務(wù)內(nèi)控管理的時間較短，在發(fā)展的過程中存在著很多不足之處，需要引起管理層的足夠重視，制定相應(yīng)的解決方案，促進(jìn)單位的良性可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控管理意識薄弱

醫(yī)療機構(gòu)的日常工作是圍繞著提高醫(yī)療專業(yè)水平和醫(yī)療服務(wù)品質(zhì)展開的，財務(wù)部門往往作為輔助部門用于單位的內(nèi)部核算。管理層對財務(wù)工作的重視程度普遍不高，對財務(wù)內(nèi)控管理的概念更是陌生。

相對于傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作，內(nèi)控管理是一種新興的管理理念。大部分醫(yī)療機構(gòu)的管理人員沒有正確認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)的重要性和意義，所以不愿意在內(nèi)部控制上花費大量的精力。即使有些單位建立了內(nèi)控制度，管理人員卻往往單純地把內(nèi)控工作全部劃分給財務(wù)人員，沒有獨立建設(shè)一支專業(yè)的內(nèi)控管理隊伍，不能發(fā)揮內(nèi)控管理的實際價值。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理缺乏監(jiān)督

當(dāng)下，很多醫(yī)療機構(gòu)沒有設(shè)立專門的內(nèi)審部門、配備專門的內(nèi)審人員，對整個內(nèi)控管理工作進(jìn)行監(jiān)督考評，以至于無法及時發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)營管理中存在的問題。此外，有些醫(yī)療機構(gòu)甚至由財務(wù)部門擔(dān)任內(nèi)審部門，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計的獨立性，無法確保單位管理的公正性。

建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制有利于優(yōu)化單位的財務(wù)內(nèi)控管理。審計部門作為一個獨立的科室，通過對內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，有利于對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行進(jìn)行客觀公正的評價。

（三）內(nèi)控人員專業(yè)能力不高

當(dāng)下，由于醫(yī)療機構(gòu)長期忽視財務(wù)工作建設(shè)，財務(wù)部門的力量比較薄弱。醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制的專業(yè)知識還比較欠缺，所具備的專業(yè)能力還停留在傳統(tǒng)的核算階段，既缺乏相應(yīng)的內(nèi)控理論知識，又不熟悉相關(guān)的實踐操作，不能滿足當(dāng)下內(nèi)控制度建設(shè)的需求。

此外，個別財務(wù)人員法律意識單薄，實際工作中存在違法亂紀(jì)行為，對內(nèi)控建設(shè)造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。對財務(wù)人員的職業(yè)操守進(jìn)行規(guī)范，有利于內(nèi)控制度的有效落實，有利于醫(yī)療機構(gòu)的健康發(fā)展。

（四）管理人員缺乏風(fēng)險意識

隨著國家醫(yī)改政策的進(jìn)一步推行，醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)營管理的自主權(quán)限越來越大，各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險也層出不窮。但是，大部分醫(yī)療機構(gòu)的管理理念仍然比較傳統(tǒng)，沒有意識到風(fēng)險管理的重要性，在經(jīng)營管理的過程中缺少對緊急事件的應(yīng)對能力。

另一方面，即使部分醫(yī)療機構(gòu)制定了部分風(fēng)險管理條例，卻往往停留在形式上，沒有充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，不愿意在風(fēng)險管理上花費大量的精力。風(fēng)險管理力度的不足，使得醫(yī)療機構(gòu)不能充分發(fā)揮內(nèi)控制度規(guī)避風(fēng)險的功效。

三、醫(yī)療機構(gòu)加強財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)對措施

（一）提高財務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識

財務(wù)內(nèi)控管理制度實施的前提是獲得醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理層的大力支持。首先，醫(yī)療機構(gòu)的管理層應(yīng)改變傳統(tǒng)的管理理念，正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理在單位經(jīng)營管理中的重要意義，在單位內(nèi)部積極營造內(nèi)控建設(shè)的氛圍，推動內(nèi)控管理工作的展開。身體力行，積極關(guān)注內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況。

其次，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)控管理制度的宣傳工作，把內(nèi)控管理的理念向全體職工進(jìn)行滲透，提高全體職工對內(nèi)控管理的認(rèn)識，調(diào)動全體職工參與內(nèi)控工作的積極性。

（二）建立財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督制度

醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的獨立的內(nèi)審人員。確保內(nèi)審部門的獨立性和專業(yè)性，注意分清財務(wù)人員和內(nèi)審人員的職責(zé)權(quán)限，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督控制職能，提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

內(nèi)審人員應(yīng)對單位的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定期、不定期的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，并及時制定有效的應(yīng)對方案。內(nèi)審人員定期把審計的結(jié)果傳達(dá)給醫(yī)療機構(gòu)的管理人員，使領(lǐng)導(dǎo)層從上而下落實財務(wù)內(nèi)控管理舉措，確保內(nèi)控管理工作得到切實有效的執(zhí)行。

（三）提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，應(yīng)定期對財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)控人員積極參加相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，以滿足內(nèi)控工作的崗位需求；向內(nèi)控管理人員定期普及內(nèi)控管理相關(guān)的法律知識，提高職工的法律意識；轉(zhuǎn)變內(nèi)控人員傳統(tǒng)的管理模式，提高內(nèi)控管理的創(chuàng)新思維，增強財務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險管理理念。

其次，對內(nèi)控管理人員實行績效考評制度，把不符合崗位需求的員工進(jìn)行調(diào)離；對內(nèi)控管理人員實行輪崗制度，一方面使得職工對各個流程都能夠熟練運作，另一方面提高內(nèi)控人員的工作責(zé)任感，使得職工嚴(yán)格按照內(nèi)控制度來約束自己的行為，提高內(nèi)控人員對于內(nèi)控管理的認(rèn)識，有效落實財務(wù)內(nèi)控管理制度。

（四）提高財務(wù)風(fēng)險意識

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，各個醫(yī)療機構(gòu)為了提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，也運用了很多市場化的運作方式，例如進(jìn)行社會融資、采購各種大型設(shè)備、投資更多的基建項目等等。針對大額的固定資產(chǎn)投資，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)提前進(jìn)行可行性分析，制定詳細(xì)的調(diào)查報告；針對市場化的融資方式，應(yīng)該制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防措施，確保資金安全；針對風(fēng)險性較高的醫(yī)療項目，要設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險管理指標(biāo)，對關(guān)鍵性風(fēng)險因素進(jìn)行檢測，預(yù)防重大風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)語

綜上所述，加強醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控管理，是提高單位財務(wù)水平的重要保障，是提高單位經(jīng)營管理效率的必然要求。因此，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，加強對財務(wù)內(nèi)控管理的重視，完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高辦公效率，有效提升財務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量，確保單位在行業(yè)中永葆生機。