建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題及對(duì)策

胡瑾

（身份證號(hào)，12011419800110＊＊＊＊）

一、稅務(wù)籌劃的必要性

（一）稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)可以有效降低

作為房地產(chǎn)的一個(gè)重要市場(chǎng)主體，建筑施工企業(yè)是以追求自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化為最終目標(biāo)，也就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)收與企業(yè)成本差額的最大化，而稅負(fù)壓力必定給企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化造成阻礙，所以企業(yè)必須將減輕稅負(fù)作為企業(yè)營(yíng)收管理的一個(gè)重要目標(biāo)。建筑安裝企業(yè)一般進(jìn)行機(jī)電安裝以及土木工程安裝，安裝的內(nèi)容有建筑裝飾、安裝以及修繕等內(nèi)容，這些工作內(nèi)容中，都需要繳納相應(yīng)的稅款，包含城市建設(shè)維護(hù)稅、所得稅等，因此具有較大的稅負(fù)壓力，因此，建筑安裝企業(yè)依據(jù)國(guó)家的宏觀調(diào)控，稅務(wù)籌劃要合理科學(xué)地進(jìn)行，這樣才能最大程度地降低稅負(fù)。只有通過(guò)合理選擇納稅時(shí)間或適用的稅率才能使企業(yè)減輕自身的稅負(fù)，提高企業(yè)投資的回報(bào)率和企業(yè)的獲利能力。

（二）稅務(wù)籌劃提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有深遠(yuǎn)的影響，有助于降低企業(yè)稅負(fù)，從而是資金的利用率得到提升，提高企業(yè)的投資回報(bào)以及企業(yè)的獲利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。建筑安裝企業(yè)通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，能夠使整個(gè)企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，使整個(gè)企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)合理、合法，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和主動(dòng)納稅的意識(shí)，改善整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況。建筑企業(yè)可以聘請(qǐng)外部的專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)范，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，可以提高企業(yè)整體的核算能力，提升財(cái)務(wù)人員的整體能力和素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性和科學(xué)性，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)核算能力。

（三）稅務(wù)籌劃增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)

偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃本質(zhì)是不同的，偷稅、漏稅是一種犯罪行為，指的是為了給企業(yè)節(jié)約成本而違反國(guó)家稅務(wù)法的行為，與此不同的是，稅務(wù)籌劃是利用國(guó)家的一些政策法規(guī)來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，是完全合理合法的行為，可以提高企業(yè)資金的利用率，從而提升企業(yè)的盈利水平。在建筑安裝企業(yè)進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的零風(fēng)險(xiǎn)，可以提高企業(yè)的商譽(yù)和名譽(yù)，樹(shù)立自己的品牌形象，還可以增強(qiáng)建筑安裝施工企業(yè)的法律意識(shí)。

二、營(yíng)改增背景下建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算方面

對(duì)于建筑安裝企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)行營(yíng)改增之后，稅務(wù)籌劃方案的制定過(guò)程中，企業(yè)工程結(jié)算方面產(chǎn)生的收入，一般就是不含稅收入，因此計(jì)算工作量就不會(huì)很大，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算產(chǎn)值金額的計(jì)算時(shí)就要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在營(yíng)改增全面落實(shí)之后，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作對(duì)于非清包工或者企業(yè)中的非甲供新工程，對(duì)于稅金的計(jì)算就要在成本項(xiàng)目中分離進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于企業(yè)全年總預(yù)算成本要加以調(diào)整，在營(yíng)改增之后，企業(yè)的預(yù)算管理中，營(yíng)業(yè)稅以及附加稅等都要加以改變，稅金的預(yù)算也隨著改革進(jìn)行下調(diào)，以此保證稅務(wù)籌劃工作的效率。

（二）資金流方面

建筑安裝工程一般周期較長(zhǎng)，對(duì)于工程前期而言要進(jìn)行資金的墊付以及收款，因?yàn)槭湛罘绞降牟煌瑢?dǎo)致資金流情況不同，因此建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，增值稅的控稅工作，一般需要通過(guò)增值稅發(fā)票加以控制，因此企業(yè)表面上盈利，但是由于稅負(fù)嚴(yán)重，因此資金流較為緊張，這在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中影響不利。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金流的狀況加以注意，保證資金流的暢通，結(jié)合資金流的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理，依據(jù)實(shí)際的工程進(jìn)度，進(jìn)行增值稅的及時(shí)繳納，以此保證整個(gè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅一定要及時(shí)取得，避免在工程施工前期，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行大量的稅款征繳，由此造成的負(fù)擔(dān)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也是極為不利的。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面

稅收政策的發(fā)展變化使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面也就產(chǎn)生了較大的影響，工程項(xiàng)目在稅金、收入以及成本上都有一定的變化，對(duì)于整個(gè)安裝工程而言，使得毛利潤(rùn)就會(huì)發(fā)生較大的變化。此種狀況之下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和銷(xiāo)售人員的溝通，保證銷(xiāo)售人員能夠及時(shí)地計(jì)算出毛利潤(rùn)，這樣銷(xiāo)售人員在進(jìn)行合同的談判時(shí)也能夠更加清晰的了解自己企業(yè)的利潤(rùn)，也就有了一定的話(huà)語(yǔ)權(quán)。

（四）稅務(wù)籌劃方面

稅務(wù)籌劃工作在營(yíng)改增之后，發(fā)生較多的變化，建筑承包企業(yè)也針對(duì)當(dāng)前的情況，進(jìn)行了分析總結(jié)，對(duì)包工工程、加工工程等，都要進(jìn)行營(yíng)改增的改革，對(duì)于施工材料要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。企業(yè)在稅務(wù)籌劃上，要強(qiáng)化和多部門(mén)的聯(lián)系，加強(qiáng)溝通，保證稅收的及時(shí)有效，根據(jù)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，以此保證企業(yè)通過(guò)營(yíng)改增這一措施，可以更好地促進(jìn)企業(yè)節(jié)稅，切實(shí)的推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展以及完善，為企業(yè)的利益最大化創(chuàng)造盡可能大的效益。

（五）發(fā)票管理方面

營(yíng)改增實(shí)施之前，開(kāi)具發(fā)票要根據(jù)工程價(jià)款來(lái)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納，通過(guò)營(yíng)改增之后，建筑安裝企業(yè)一般對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不太關(guān)注，實(shí)施營(yíng)改增之后，企業(yè)要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣，因此，對(duì)于建筑安裝企業(yè)而言，對(duì)于發(fā)票的管理工作應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)合理的方式，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，以此保證發(fā)票的合理有效性。此種進(jìn)項(xiàng)抵扣的繳納方式，此種方式對(duì)于建筑安裝企業(yè)的稅金繳納量也有所降低，減緩了企業(yè)的稅負(fù)壓力。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理發(fā)展的必要手段，不僅能為國(guó)家提供合理的稅收，而且能在最大限度減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，使企業(yè)獲得巨大的利益，讓企業(yè)獲得更多的資金和投資利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。針對(duì)我國(guó)建筑安裝行業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行研究，提出合理合法的解決辦法，為建筑安裝行業(yè)的發(fā)展提供了有效的途徑，也可以為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃提供借鑒。