企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與研究淺析

趙禎明

（張家口第一建筑工程集團(tuán)有限公司，河北 張家口 075000）

隨著稅務(wù)體系全面改革，在給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供條件的同時(shí)，也給企業(yè)稅務(wù)籌劃提出了新的標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)籌劃作為重要內(nèi)容，需要企業(yè)結(jié)合稅務(wù)改革要求，做好所得稅籌劃工作，并通過(guò)一系列優(yōu)化政策，減少企業(yè)納稅額度，讓企業(yè)在實(shí)現(xiàn)科學(xué)避稅的同時(shí)，獲取理想的效益。但是在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，如果對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不全面，或者采用的方式不合理，將會(huì)加劇所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展?；诖耍髽I(yè)需要給予所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度注重，結(jié)合實(shí)際，做好所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)工作，根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，采取對(duì)應(yīng)的防范和處理對(duì)策，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的意義

因?yàn)楦鱾€(gè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)都存在一定的不明確性，因此，所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否存在，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)如何，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前均無(wú)法精準(zhǔn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，其最終表現(xiàn)在于各個(gè)不明確因素實(shí)際出現(xiàn)過(guò)程中排列組合的結(jié)果，也就是在實(shí)際出現(xiàn)之前已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，而風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際帶來(lái)的影響，都是將所有可能性轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實(shí)。因此，風(fēng)險(xiǎn)含有一定預(yù)先特性，其在出現(xiàn)之前就已經(jīng)存在。因?yàn)槠髽I(yè)日常行為而出現(xiàn)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是該風(fēng)險(xiǎn)在最后申請(qǐng)納稅過(guò)程中才得以展現(xiàn)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身效益最大化，保證運(yùn)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，做好稅務(wù)籌劃工作，并結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，并加強(qiáng)整體監(jiān)管，采取有效的措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范，從而降低所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，給企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展提供良好條件[1]。

二、企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在的問(wèn)題

（一）思想意識(shí)淡薄

當(dāng)前，部分企業(yè)在開展納稅管理工作時(shí)，沒(méi)有給予所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度注重，并且基礎(chǔ)工作也沒(méi)有做到規(guī)范、精準(zhǔn)。例如，在日常管理過(guò)程中，缺少對(duì)企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容的采集和分析，企業(yè)對(duì)涉稅內(nèi)容管理往往是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門核查，對(duì)企業(yè)所得稅繳納過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到充分關(guān)注，尤其是針對(duì)企業(yè)支付的稅收罰款等內(nèi)容，財(cái)務(wù)工作人員直接把其當(dāng)作科目列支，在這種情況下，使得相關(guān)數(shù)據(jù)存在丟失。由于沒(méi)有意識(shí)到所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，企業(yè)缺少精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)引導(dǎo)，無(wú)法對(duì)稅務(wù)成本加以科學(xué)核算，基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)丟失造成企業(yè)決策制定的失誤，影響企業(yè)整體發(fā)展。

（二）識(shí)別體系不完善

企業(yè)因?yàn)楣芾韺蛹?jí)對(duì)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，并且也沒(méi)有根據(jù)所得稅管理要求，構(gòu)建完善的管理體系，再加上所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分配不具體，缺少科學(xué)體系引導(dǎo)，導(dǎo)致所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法落到實(shí)處[2]。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)該是一個(gè)連續(xù)、動(dòng)態(tài)過(guò)程，但是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有科學(xué)設(shè)定所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，稅務(wù)人員也沒(méi)有養(yǎng)成專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理意識(shí)，在所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理過(guò)程中缺少精細(xì)化和具體化，沒(méi)有建設(shè)規(guī)范的體系，導(dǎo)致最終稅務(wù)管理結(jié)果不盡人意。

（三）信息交流不充分

企業(yè)所得稅涉稅信息交流往往涉及了各個(gè)部門之間的信息交流，并且也包含了和稅務(wù)部門之間地加了。企業(yè)涉稅信息一般安排財(cái)務(wù)部門和涉稅人員進(jìn)行采集和匯總，之后上報(bào)給財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)不同審核之后向上級(jí)部門匯報(bào)，稅務(wù)信息交流基本上是一個(gè)由下至上的單向交流過(guò)程，交流有效性將會(huì)受到財(cái)務(wù)人員、涉稅人員自身情況的影響。這種交流方式，無(wú)法從全面入手，使得和運(yùn)營(yíng)有關(guān)的稅收政策不能第一時(shí)間傳遞給其他部門，涉稅人員對(duì)企業(yè)整體情況掌握不充分，再加上涉稅人員數(shù)量比較少，在對(duì)稅法體系認(rèn)識(shí)不深入的情況下，給所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。

三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的優(yōu)化對(duì)策

（一）提升思想意識(shí)

要想減少所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由上至下樹立良好的所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，提升企業(yè)管理層級(jí)對(duì)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，并要求稅務(wù)部門定期開展知識(shí)講座，具體向企業(yè)介紹有關(guān)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范的對(duì)策。在開展講座以前，需要邀請(qǐng)專業(yè)的研究人員對(duì)企業(yè)潛在的所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行核查，并根據(jù)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，具體分析和探究風(fēng)險(xiǎn)識(shí)管理前后給企業(yè)帶來(lái)的影響，從而實(shí)現(xiàn)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范[3]。其次，企業(yè)還要定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，引導(dǎo)職工學(xué)習(xí)相關(guān)的所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，讓每個(gè)職工都能樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從根源上防止不必要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展安全。

（二）完善預(yù)警體系

針對(duì)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，往往以客觀形勢(shì)出現(xiàn)，在企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐漸朝著正規(guī)方向邁進(jìn)的情況下，可以通過(guò)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理。在構(gòu)建所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，在綜合思考成本效益的情況下，建設(shè)迎合企業(yè)發(fā)展需求的所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，企業(yè)可以結(jié)合今后發(fā)展情況對(duì)其進(jìn)行修改，從而引導(dǎo)預(yù)期目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以從預(yù)警系統(tǒng)收集和企業(yè)所得稅相關(guān)的數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)該控制和協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，并優(yōu)化信息采集體系，完善信息傳遞系統(tǒng)。通過(guò)整合和采集相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理，并對(duì)處理之后的信息進(jìn)行篩選和評(píng)判，通過(guò)這些信息識(shí)別企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，可以利用預(yù)警指標(biāo)，對(duì)不能自動(dòng)識(shí)別的信息，采用人工識(shí)別方式，從而保證所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的精準(zhǔn)性和真實(shí)性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般產(chǎn)生在各個(gè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，要想實(shí)現(xiàn)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別，需要將各個(gè)管理部門涉及的所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行傳遞和匯總，企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否可以順利進(jìn)行需要得到數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的信息交流傳遞系統(tǒng)，在建設(shè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的情況下，將其貫徹到信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的把控和采集。在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，需要匯總企業(yè)各個(gè)部門運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中和企業(yè)所得所有關(guān)的信息，并且采用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別功能及時(shí)將異常信息篩選和識(shí)別，實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)銷、運(yùn)營(yíng)、管理等環(huán)節(jié)的科學(xué)把控[4]。所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息交流和傳遞需要得到各個(gè)部門的合作，系統(tǒng)中各項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，在系統(tǒng)自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)過(guò)程中，需要得到人工歸集以及輸入系統(tǒng)的支持。企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息交流和傳遞系統(tǒng)建設(shè)，需要做到科學(xué)規(guī)范，并要求信息錄入具備強(qiáng)制性，防止出現(xiàn)重要稅務(wù)信息流失失衡。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展工程中，必將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。在企業(yè)所得稅繳納過(guò)程中，也會(huì)存在一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，需要結(jié)合稅務(wù)改革需求，做好稅務(wù)籌劃工作，并從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，科學(xué)設(shè)定管理對(duì)策和防范，減少所得稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，從而引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。