部門合規(guī)性監(jiān)督檢查中存在的典型問題及應(yīng)對措施

曹江艷

（河北省財政監(jiān)督檢查局，河北 石家莊 050000）

按照工作安排，根據(jù)已連續(xù)7年對派駐部門及二級預(yù)算單位開展合規(guī)性監(jiān)督檢查，總體看來，經(jīng)過督導(dǎo)整改，財務(wù)管理水平較以前年度有了明顯提升，但仍存在一些問題，尤其是二級預(yù)算單位存在會計基礎(chǔ)力量薄弱、單位財經(jīng)法治意識淡薄、內(nèi)控制度不健全等?，F(xiàn)梳理近三年部門合規(guī)性監(jiān)督檢查中存在的典型案例，對形成原因進(jìn)行剖析，并提出解決方案供大家思考與討論。

一、典型案例分析

（一）預(yù)算執(zhí)行方面

存在未按預(yù)算編制的專項項目核算各項支出，決算報表支出數(shù)與賬面金額不符，決算報表中結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金與賬面不符等現(xiàn)象。如,某單位2017年決算報表中賬面結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金為0，而賬面結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金為負(fù)數(shù)，決算報表較賬面金額多9萬元；某單位2017年決算報表中結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金與賬面數(shù)不一致，兩者相差8.36萬元；某單位2017年決算報表中非稅收入金額與賬面數(shù)不一致，決算報表較賬面金額多230萬元。違反了《中華人民共和國會計法》第十七條：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相應(yīng)的記錄相符、會計賬簿與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符”的規(guī)定。

（二）往來資金管理中存在的問題

1、未及時清理應(yīng)收賬款

部分預(yù)算單位“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“其他應(yīng)收款”科目余額掛賬時間較長，賬齡均在半年以上。主要包括：一是單位職工從財務(wù)部門借支的差旅費(fèi)未及時報銷；二是項目主管處室預(yù)付的工程款，財務(wù)部門出于內(nèi)部管理的需要，便于索要發(fā)票因此先掛主管處室往來賬，項目未完工前一直掛賬；三是返還的保險報銷款等各種返款款項；四是各種應(yīng)付的保證金、質(zhì)保金等；五是省管賬與地管賬混淆，實際已經(jīng)結(jié)清的款項，由于記錯賬簿導(dǎo)致往來虛增。

部分預(yù)算單位“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”“預(yù)收賬款”科目掛賬時間較長，主要包括：一是掛賬超過10年的，比如1980年、1990年的，年代久遠(yuǎn)、債務(wù)人亦無法聯(lián)系，未及時報批核銷；二是債務(wù)人倒閉、無須償還的；三是由于掛賬時間長，財務(wù)人員及主管領(lǐng)導(dǎo)更換頻繁，部分往來業(yè)務(wù)解釋不清的等。違反了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第四十九條規(guī)定：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。”

2、將單位的部分收入和支出在往來中核算

部分預(yù)算單位將上級單位的獎勵資金、本單位的檢測收入以及其他單位的捐贈款等收入項目以及支付本單位職工的獎金、辦公樓修理費(fèi)時的支出項目，未計入收入、支出科目，而計入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”科目，違背了財政“收支兩條線”原則，不便于監(jiān)管，容易形成賬內(nèi)“小金庫”，不能真實反映單位的預(yù)決算執(zhí)行情況。違反了《預(yù)算法》第三十六條：“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列”的規(guī)定。

（三）固定資產(chǎn)方面存在的問題

1、應(yīng)記未記固定資產(chǎn)

如，某單位技術(shù)業(yè)務(wù)樓綜合布線和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備工程項目、食堂操作間工程項目驗收后未及時計入固定資產(chǎn)；購置防汛指揮決策支持系統(tǒng)、辦公家具、電腦等已達(dá)到固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)，但未記入固定資產(chǎn)賬。

2、其他固定資產(chǎn)方面問題

一是某單位在編車輛中，有3輛行駛證為個人名稱，未及時變更為單位名稱。二是某單位固定資產(chǎn)報廢處置后，未減少固定資產(chǎn)賬。三是部分單位未按照新的行政事業(yè)單位會計制度計提折舊。

（四）非稅收入收繳中存在的問題

1、部分單位非稅收入上繳不及時

如，某單位將上年的罰沒收入，于第二年3月份上繳省非稅收局。

2、存在現(xiàn)金繳納罰款的現(xiàn)象。

某單位未設(shè)罰款賬戶，每月均以現(xiàn)金形式向上級主管部門繳納罰款。

（五）項目支出中存在的問題

1、項目經(jīng)費(fèi)中列支與其無關(guān)的差旅費(fèi)

2、存在先采購、驗收，后簽合同、填計劃表的現(xiàn)象

（六）會計信息質(zhì)量方面

1、某些單位存在記賬憑證附件不規(guī)范的情況，比如存在出差審批領(lǐng)導(dǎo)批示無日期，并缺少主管人員簽字的情況，還有出差費(fèi)用報銷憑證并未附會計通知,甚至是培訓(xùn)出差費(fèi)用報銷憑證沒有附上培訓(xùn)通知，也有單位支出印刷費(fèi)用后附的合同無簽訂日期的情況。這些問題為會計工作帶來非常不利的影響。

2、報賬不及時。如：某單位2017年12月報銷維修費(fèi)2.36萬元，所附發(fā)票為2017年3月。2016年2月份報銷汽油費(fèi)0.34元，后附2015年發(fā)票。

3、取得的發(fā)票不規(guī)范。如：某單位報銷差旅費(fèi)、交通費(fèi)等，所附發(fā)票抬頭未填列單位全稱。

4、會計信息不真實。主要是個別申請報銷出差事項與發(fā)票顯示內(nèi)容不一致。比如：某單位某人在報銷石家莊到北京參會差旅費(fèi)時，發(fā)票中附有一張四川省的住宿發(fā)票。出差事項與發(fā)票的內(nèi)容出現(xiàn)不相符的情況，應(yīng)該反復(fù)核實，再予報銷，避免給單位帶來損失。

5、報銷審批程序不規(guī)范。如：某單位部分差旅費(fèi)報銷單、出差審批單中存在相關(guān)人員未簽字的現(xiàn)象。

二、意見和建議

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

會計政策、法規(guī)近年來發(fā)生了較大變革，財務(wù)工作專業(yè)性較強(qiáng)，且二級預(yù)算單位缺少財務(wù)及內(nèi)控專業(yè)人才，因此，首先要提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，其次加強(qiáng)各預(yù)算單位財務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。檢查時發(fā)現(xiàn)，部分財務(wù)管理人員由于缺乏相關(guān)的知識儲備，因此違反了規(guī)定后，竟毫無知覺，等檢查過后，才能改正。

（二）加強(qiáng)往來科目管理，及時對賬，及時清理往來賬。

行政事業(yè)單位記賬時最大的問題就是往來資金的問題，建議審計、財政部門專門針對往來科目開展專項檢查，多數(shù)預(yù)算單位均存在長期掛賬、在往來中坐收坐支問題，通過開展檢查，將長期未清理的掛賬能核銷的核銷，能追回的追回。

（三）加強(qiáng)財政非稅收入管理

首先要加強(qiáng)財政票據(jù)管理，票據(jù)領(lǐng)用要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)管理規(guī)定，憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊領(lǐng)新。其次要加強(qiáng)征收管理，將非稅征繳系統(tǒng)與資金監(jiān)管系統(tǒng)建立有效鏈接，建立大數(shù)據(jù)、一體化平臺，便于實時監(jiān)控非稅收入資金，每筆收入只要進(jìn)入監(jiān)控系統(tǒng)，超過時限自動報警。最后，將日常監(jiān)管與財政重點檢查相結(jié)合，開展有針對性的監(jiān)督檢查。

三、結(jié)束語

總的來說，針對部門開展合規(guī)性監(jiān)督檢查具有重要的意義，以查促改，逐步提高了預(yù)算單位的財務(wù)管理水平，但是，最根本的還是提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平，增強(qiáng)責(zé)任意識、使命意識，及時查補(bǔ)漏洞，全面提升財務(wù)核算和管理能力。