社會審計風(fēng)險的成因分析與控制

張睿智

（鹽城師范學(xué)院，江蘇 鹽城 224001）

社會審計風(fēng)險是目前我們國家公眾普遍關(guān)注的一個熱點問題，這也是受我們國家社會發(fā)展影響的。因為現(xiàn)在隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的弊端日益暴露出來，導(dǎo)致出現(xiàn)了審計風(fēng)險，對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又是一個非常惡劣的影響，長此以往就是一個惡性循環(huán)的過程，如何更好地控制我們國家審計風(fēng)險已經(jīng)成為社會民眾重點關(guān)注的問題。但是需要我們注意的是導(dǎo)致出現(xiàn)社會審計風(fēng)險的原因也是多方面的，涉及社會生活的各個領(lǐng)域，所以必須要想辦法提出相應(yīng)的解決措施，從各方面出發(fā)，想盡一切辦法從根本上杜絕社會審計風(fēng)險的出現(xiàn)，促進(jìn)我們國家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展、社會的可持續(xù)發(fā)展等。

一、社會審計風(fēng)險的含義以及實際發(fā)展?fàn)顩r

社會審計風(fēng)險簡單來說指的是當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯誤的時候，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。也就是當(dāng)一些企業(yè)、組織存在徇私舞弊的情況的時候，因為注冊會計師的工作失誤不能及時發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生誤導(dǎo)社會公眾的問題，這在一定程度上會對我們國家社會發(fā)展帶來阻礙，影響社會的穩(wěn)定，也影響我們國家市場經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。所以這就給注冊會計師帶來了越來越高的要求，因為設(shè)計本身就是一項容易出現(xiàn)問題的工作，風(fēng)險比較高，再加上審計人員不能及時查出其中存在的問題，所以風(fēng)險也就會增大。

根據(jù)我們的調(diào)查和研究，總結(jié)了我們國家目前審計風(fēng)險的基本情況，主要包括以下幾個方面：

首先就是參與審計的對象越來越復(fù)雜以及需要接受審計的內(nèi)容也越來越廣泛。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的變化，經(jīng)濟(jì)生活涉及的范圍越來越廣泛，而審計工作主要就是針對經(jīng)濟(jì)問題來進(jìn)行的，簡單來說，早期的審計工作主要都集中在公司現(xiàn)金問題的處理上，對其他的內(nèi)容則關(guān)注比較少。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題的領(lǐng)域越來越大，比如近些年國家把資產(chǎn)負(fù)債表審計也加入到了審計工作的范疇，注冊會計師面臨的工作壓力也就不斷增大，要承擔(dān)的責(zé)任也就越來越大，他們需要不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，同時還要堅持自己的職業(yè)道德，本著公正、公開、透明的原則，根據(jù)自己的職業(yè)判斷，完成正確的審計報告。

另外我們國家目前審計活動所面臨的客觀環(huán)境也是不斷變化的，簡單來說就是我們國家的法律環(huán)境一直在發(fā)生變化。審計工作是和社會經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展聯(lián)系在一起的，經(jīng)濟(jì)生活屬于社會生活的范疇，那就是和法律緊緊聯(lián)系在一起的，所以審計工作也要在法律法規(guī)的約束下才能很好地完成。但是隨著我們國家社會的不斷進(jìn)步，相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷完善的過程中，這就直接影響審計工作，需要我們多加注意。

綜上所述，我們發(fā)現(xiàn)社會審計風(fēng)險在很大程度上是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起來的，但是又會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成很好的影響，所以是一個彼此作用、彼此制衡的過程，所以一定要多加注意。

二、出現(xiàn)社會審計風(fēng)險的原因

目前導(dǎo)致我們國家出現(xiàn)社會審計風(fēng)險的原因是多方面的，是各方面因素共同導(dǎo)致的，主要包括以下幾個方面：

首先就是注冊會計師本身具有局限性，因為目前我們國家審計的主要方法是采取抽樣審計，為的是盡可能提高審計的成本效益，減少支出。所以大多是情況下都是企業(yè)的高風(fēng)險領(lǐng)域抽樣比較多但是在低風(fēng)險領(lǐng)域抽樣比較少甚至上不進(jìn)行抽樣。另外一方面，參與社會審計的會計師在審計的過程中是沒有法律權(quán)利的，所有的審計過程以及審計內(nèi)容、審計范圍都要受到嚴(yán)格的控制，它們只能在允許的范圍內(nèi)進(jìn)行審計工作。沒有權(quán)利，只能被動的進(jìn)行審計工作，所以這就導(dǎo)致很多問題可能不能及時發(fā)現(xiàn)，很容易導(dǎo)致社會審計風(fēng)險。另外一方面，經(jīng)過我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近些年我們國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越迅速，也有越來越多的企業(yè)成功成立，出于經(jīng)濟(jì)利益的趨勢，企業(yè)和企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，但是本地市場畢竟是有限的，所以很多企業(yè)都想辦法向國外市場發(fā)展，開創(chuàng)跨國企業(yè)，搶奪國際市場，所以這就給注冊會計師們提出了更高的要求，迫使他們不斷努力。但是很多注冊會計師的專業(yè)能力不能跟上社會發(fā)展潮流或者受利益地趨勢出賣自己的職業(yè)道德，收受客戶的不正當(dāng)利益，緊接著就會給出不一樣的審計結(jié)果，還有一些審計人員為了盡可能地減少審計產(chǎn)生的成本就精簡審計的流程，導(dǎo)致審計工作不能完全完成，倉促地給出審計結(jié)果。

其次還有一部分需要考慮的因素就是一些注冊會計師事務(wù)所本身的規(guī)章制度不合理、不完善，內(nèi)部存在惡性競爭的情況，導(dǎo)致審計出現(xiàn)問題。有很多會計師事務(wù)所規(guī)模都比較小，能力也沒有很高，往往都是“掛羊頭賣狗肉”，本身管理上就存在很大的問題，而且難以形成嚴(yán)密的管理體系，在工作過程中很難發(fā)現(xiàn)審計過程中的出現(xiàn)的問題，也不關(guān)注注冊會計師的違反職業(yè)道德的行為，這無疑會增加審計風(fēng)險，而且由于會計師事務(wù)所對于會計師的要求不高，導(dǎo)致很多會計師并沒有形成嚴(yán)格的法律觀念，對于自己審計工作要承擔(dān)的法律后果不是很了解，對于常見的一些審計規(guī)律也不是很了解，直接導(dǎo)致他們在進(jìn)行審計工作的過程中肆無忌憚或者說不能積極地采取有效措施來規(guī)避風(fēng)險，這在很大程度上會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增大。

再次就是企業(yè)的主觀意圖，受市場經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)的管理者都為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生弄虛作假、投機取巧的動機，所以就想采取一些舞弊手段來掩蓋自己的錯誤行為，簡單來說就是很多企業(yè)單位本身就存在著財務(wù)虛假的問題，這就給出現(xiàn)社會審計風(fēng)險帶來了機會，也會直接影響審計人員的工作。這在社會中是經(jīng)常發(fā)生的事情，比如很多企業(yè)為了偷稅而減少財務(wù)報表上的營業(yè)收入或者企業(yè)經(jīng)營者為了掩蓋公司糟糕的經(jīng)營狀況故意制造一些虛假的財務(wù)報表或者以金錢為誘餌給審計人員增加工作壓力等行為，這就給審計人員進(jìn)行審計工作增加了難度，無疑中也加大了審計風(fēng)險。另外一方面，很多企業(yè)本身就不重視社會審計工作，也不能對審計工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，沒能形成專門的監(jiān)督部門，這也給社會審計風(fēng)險的產(chǎn)生提供了機會。

最后就是審計工作要受到客觀環(huán)境的制約，雖然目前我們國家關(guān)于審計的相關(guān)法律法規(guī)在不斷完善與發(fā)展，但是還存在著很大的不足，也不能適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，反而會對審計工作的正常開展帶來一些弊端。而且現(xiàn)在很多注冊會計師都借助電腦完成工作，可是省時省力，但是儲存在電腦中的信息會面臨丟失、黑客攻擊等風(fēng)險，對于審計工作的完成非常不利。

綜上所述，就是我們國家出現(xiàn)社會審計風(fēng)險的原因是多方面的，要綜合考慮。

三、減少社會審計風(fēng)險的措施

首先要加強對注冊會計師的要求，定期對他們進(jìn)行培訓(xùn)，并且要想辦法加強審計人員的風(fēng)險防范意識，強化審計人員的相關(guān)責(zé)任感。受市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，目前我們國家審計工作面臨著越來越多的風(fēng)險，所以這就要求注冊會計師要不斷提高自身的能力，能夠跟上社會發(fā)展的潮流，否則審計工作的質(zhì)量就很難保證。而且現(xiàn)在社會越來越復(fù)雜，企業(yè)管理人員徇私舞弊的現(xiàn)象增多，給注冊會計師的工作壓力不斷增大，加上很多會計師并不能嚴(yán)格要求自己，時刻規(guī)范自己的行為，時刻用會計師的職業(yè)道德來要求自己，直接會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增大。所以會計師們必須提高自身能力，“擦亮眼睛”，同時也要時刻堅守自己的職業(yè)道德，要以國家利益、社會利益為根本認(rèn)真、負(fù)責(zé)的完成審計工作。另外會計師的主要工作地點就是會記事務(wù)所，所以伙計事務(wù)所是不是有承接審計任務(wù)的能力、是不能能夠嚴(yán)格完成審計任務(wù)，這些再選擇會計事務(wù)所之前都必須經(jīng)過嚴(yán)格的評估，因為這在一定程度上會直接影響最后的審計效果。同時也給會計事務(wù)所提出了要求，那就是一定要衡量自身水平，在自身承受能力以內(nèi)承接審計工作，不然就會導(dǎo)致惡劣的后果，給社會造成不好的影響。

其次就是要規(guī)范審計程序，嚴(yán)格遵守審計的工作制度。不光是審計，社會生活的方方面面都是需要制度的監(jiān)督的，都要有制約的，所以這就要求注冊會計師在工作的過程中要公正、客觀。在具體的工作過程中，審計人員要先對企業(yè)的誠信狀況以及資本狀況進(jìn)行評估，然后要針對具體的情況制定出具體、科學(xué)、專業(yè)的審計計劃，最后要形成合理、適當(dāng)?shù)脑O(shè)計意見。只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計的意義。

最后就是要努力為審計工作的完成營造一個良好的社會環(huán)境，還要想辦法建立相關(guān)的風(fēng)險防范措施，加強對審計工作的控制。從國家層面出發(fā)，國家要制定相關(guān)的法律法規(guī)，對審計工作進(jìn)行專門的規(guī)定，并且要隨著時代的發(fā)展不斷完善。另外對違法亂紀(jì)的行為要加大懲罰力度，一旦出現(xiàn)問題就必須嚴(yán)懲，規(guī)定企業(yè)的權(quán)力和責(zé)任，把責(zé)任落實到個人，嚴(yán)格監(jiān)督投機取巧、徇私舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生。還應(yīng)該成立專門的監(jiān)督部門，對審計人員的審計工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，只有這樣才能真正保證審計工作的正常進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前我們國家的審計工作的弊端日益顯露，影響的原因也是多方面的，主要包括注冊會計師自身的局限性、企業(yè)的主管意圖以及審計工作客觀環(huán)境的制約等，針對這些我們也提出了相關(guān)的解決措施，主要包括加強對注冊會計師的要求、規(guī)范審計程序以及營造良好的審計環(huán)境等。