行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探究

王 艷

隨著管理機(jī)制的不斷完善，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要性日益突出，成為行政事業(yè)單位強(qiáng)化管理效果，提升管理效能的重要舉措，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，以財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為控制對象，主要目標(biāo)在于提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，比如確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、全面性等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施具有重要的意義，它不僅可以有效地改善當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀，對行政事業(yè)單位整體內(nèi)控效果的提升也有著不容小覷的意義。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題

（一）重視程度不高

意識對行為具有指導(dǎo)作用，行政事業(yè)單位，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的態(tài)度，直接影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。行政事業(yè)單位雖然是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算單位，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中一直存在著不少的問題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在粗放式管理的現(xiàn)象，隨意性較為突出，沒有形成良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制氛圍，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序開展。

（二）人員素質(zhì)偏低

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作由具體的工作人員負(fù)責(zé)，工作人員的素質(zhì)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果有重要影響。當(dāng)前，行政事業(yè)單位普遍存在著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，不少行政事業(yè)單位在人員的選擇與聘用中缺乏嚴(yán)格的準(zhǔn)入機(jī)制，導(dǎo)致大量非專業(yè)的人員進(jìn)入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性，自然也導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳的現(xiàn)象。

（三）制度建設(shè)欠缺

制度建設(shè)是從源頭上開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵手段。制度建設(shè)層面的問題與不足嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。比如，不少行政事業(yè)單位在制度建設(shè)中存在滯后性，沒有緊扣內(nèi)部控制的實(shí)際需要，構(gòu)建系統(tǒng)化的制度體系，制度中的漏洞與不足比較多。又如，制度在執(zhí)行層面中存在著不少問題，執(zhí)行乏力的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。

（四）考核監(jiān)管薄弱

健全的監(jiān)管機(jī)制以及持續(xù)深入的監(jiān)管工作有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也有著重要意義。當(dāng)前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的考核監(jiān)管中存在著明顯的薄弱性，比如，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，沒有真正發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)督的作用。又如，信息化建設(shè)水平偏低，單位難以有效地借助信息系統(tǒng)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的檢查監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對策

（一）以提升重視程度為前提

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅有助于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的深入開展，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的提升也有著積極的作用。因此，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，必須以提升重視程度為前提，首先，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)同志需要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視作單位內(nèi)部控制中的重點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要，給予必要的保障與扶持，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展減少阻力；其次，財(cái)務(wù)部門從業(yè)人員要認(rèn)識到內(nèi)部控制之于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要作用，從履行崗位責(zé)任的角度出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部控制意識，以內(nèi)部控制作為改善工作作風(fēng)與效能的重要切入點(diǎn)，持續(xù)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制的效果；最后，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳工作，從管理體制改革與發(fā)展的角度出發(fā)，做好相應(yīng)的宣傳，在單位內(nèi)部培育良好的內(nèi)部控制氛圍，使全體人員對內(nèi)部控制的地位與作用有正確的認(rèn)知，降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)行中的干擾。

（二）以加強(qiáng)人員培訓(xùn)為重點(diǎn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須落實(shí)到人，才能取得良好的效果，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)也就成為內(nèi)部控制中的重點(diǎn)。首先，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的選擇中要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的理念，高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的作用與價(jià)值，嚴(yán)格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的選擇門檻，結(jié)合單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需要，出臺細(xì)致的人員選用標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選用相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，且具有一定工作年限的高素質(zhì)人才；其次，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，在創(chuàng)新培訓(xùn)機(jī)制的同時(shí)，豐富培訓(xùn)的內(nèi)容，一方面做好專業(yè)基礎(chǔ)領(lǐng)域的培訓(xùn)，夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)基礎(chǔ)與基本技能，另一方面，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要出發(fā)，將內(nèi)部控制的內(nèi)容融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作中，提高從業(yè)人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制意識；最后，規(guī)范工作人員的業(yè)務(wù)流程。規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，其以規(guī)范化的工作流程為前提條件，針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的混亂現(xiàn)象，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)各科項(xiàng)目的合理設(shè)置，確保金額準(zhǔn)確，尤其是在審批工作中，不容出現(xiàn)任何漏洞。

（三）以推動(dòng)制度建設(shè)為關(guān)鍵

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，制度建設(shè)居于核心地位，完善的制度體系以及高效的制度執(zhí)行，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有著巨大的影響。因此，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，必須將制度建設(shè)放在關(guān)鍵的位置。首先，重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部控制制度是開展內(nèi)部控制工作的可靠依據(jù)，在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，行政事業(yè)單位需要將預(yù)防控制的理念融入其中，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)以及需要出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定與完善，借助制度形成良好的約束機(jī)制，以標(biāo)準(zhǔn)化的控制與監(jiān)管來強(qiáng)化內(nèi)部控制的質(zhì)量；其次，優(yōu)化崗位設(shè)置。不相容崗位相分離是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中最為基本的要求，為了避免崗位設(shè)置帶來的風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位要落實(shí)好崗位職責(zé)的劃分，確保不同崗位的工作人員能夠在自身管理權(quán)限內(nèi)履行好職責(zé)；最后，嚴(yán)格制度的執(zhí)行力。制度的執(zhí)行力度是影響制度作用的重要因素，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，需要嚴(yán)格制度的執(zhí)行力，有效克服制度執(zhí)行中存在的問題與不足。

（四）以強(qiáng)化監(jiān)督考核為保障

為提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督考核工作，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，以提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效能。首先，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段，行政事業(yè)單位要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展的現(xiàn)狀出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性與深入性，借助內(nèi)部審計(jì)來查找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在的管理薄弱的環(huán)節(jié)，加以完善與提升，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量；其次，推動(dòng)信息化建設(shè)，信息化是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及財(cái)務(wù)管理效率的重要舉措，行政事業(yè)單位要緊扣時(shí)代發(fā)展與內(nèi)部管理需要，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建契合單位管理的信息系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)，做好各崗位工作人員操作權(quán)限以及管理行為的約束與規(guī)范工作；最后，構(gòu)建長效監(jiān)督機(jī)制。行政事業(yè)單位需要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，循序漸進(jìn)地構(gòu)建契合單位特點(diǎn)的長效監(jiān)督考核機(jī)制，為考核工作的深入開展與穩(wěn)步推進(jìn)提供良好的保障，克服考核環(huán)節(jié)中流于形式的問題。

三、結(jié)語

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，當(dāng)前，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理正處于發(fā)展改革的關(guān)鍵期，加強(qiáng)內(nèi)部控制，是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用，提高管理效果的重點(diǎn)。因此，行政事業(yè)單位需要以提升重視程度為前提、以加強(qiáng)人員培訓(xùn)為重點(diǎn)、以推動(dòng)制度建設(shè)為關(guān)鍵、以強(qiáng)化監(jiān)督考核為保障，不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。