營業(yè)稅改增值稅對中小企業(yè)的影響

孟憲良

長春市長發(fā)舊城改造工程有限公司 吉林長春 130000

“營改增”不僅能夠有效解決原本重復(fù)的納稅問題，更重要的是進(jìn)一步提升了服務(wù)行業(yè)的競爭能力，從而最大程度的減輕了中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但需要注意的是，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往是從全局角度看，真正將“營改增”的相關(guān)工作要求落實(shí)到實(shí)際的行業(yè)中產(chǎn)生的影響也略有不同。在當(dāng)前的運(yùn)營模式發(fā)展過程中，同一稅率水平的基礎(chǔ)上不同的企業(yè)體現(xiàn)出的稅收負(fù)擔(dān)增減也并不一致。

“營改增”是目前我國稅收制度改革的重要內(nèi)容，并且已經(jīng)成為了當(dāng)下完善稅務(wù)制度的主要措施[1]。再加上商場經(jīng)濟(jì)的開展，營業(yè)稅的征收呈現(xiàn)出了較為突出的不合理性，并不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整。因此將“營改增”的具體內(nèi)容落實(shí)到實(shí)際的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，更有助于持續(xù)推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從而快速完成中小型企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

1 “營改增”對中小型企業(yè)的主要影響

1.1 對中小企業(yè)中財務(wù)審核過程的主要影響

“營改增”對財政審閱的影響是最為明顯的，另外由于平時在核算銷項(xiàng)時不加入營業(yè)稅，因此相對來講營業(yè)稅的核算較為簡單。相比于增值稅，核算內(nèi)容也減少了很多，對應(yīng)的收入入賬方法也有了較大的變化。在扣除銷項(xiàng)稅額時應(yīng)按照規(guī)定的稅率扣除，本金在核算時也要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額聯(lián)系起來將其納入到新的稅金審閱過程中，能夠消除掉進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額之間的差值[2]。在這種情況下無論是何種規(guī)模的企業(yè)必定會因?yàn)閷?shí)施“營改增”調(diào)整會計審閱。另外為了減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還需要針對現(xiàn)如今主要體現(xiàn)出的混業(yè)經(jīng)營情況制定出對應(yīng)的稅務(wù)改革措施以持續(xù)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，深入分析后歐根據(jù)需求進(jìn)行不同的核算。

1.2 對中小企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響

落實(shí)“營改增”工作的相關(guān)要求后，企業(yè)管理流程較以前也有了很大的變化。另外為了進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)完善從企業(yè)上級到基層的管理鏈條，管理的作用越凸顯，對應(yīng)的抵扣稅額也就越多，在提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的同時也讓下一階段的企業(yè)管理層級的抵扣額有所增加，整體來看各個企業(yè)的轉(zhuǎn)型晉級動力均在這種情況下有所增強(qiáng)。再加上稅收制度的不斷變革與開展，企業(yè)為了盡快適應(yīng)這一稅收制度也應(yīng)變化傳統(tǒng)的運(yùn)營以及市場營銷形式，無論是對內(nèi)管理理還是出產(chǎn)安排都應(yīng)進(jìn)行多方面的變革[3]。從最初企業(yè)的商業(yè)鏈構(gòu)建開端到后續(xù)合同伙伴的挑選，這些重要過程帶給企業(yè)效益的提升效果需要以規(guī)范的稅收制度與完善的企業(yè)機(jī)制為基礎(chǔ)，企業(yè)的管理水平也在這種情況下有了大幅度的提升。

1.3 對中小企業(yè)負(fù)稅產(chǎn)生的影響

解決重復(fù)交稅問題是“營改增”各項(xiàng)工作內(nèi)容落實(shí)到實(shí)處的關(guān)鍵因素，服務(wù)業(yè)的競爭能力在這種情況下逐漸提升，企業(yè)的稅負(fù)也在逐漸減少。但稅負(fù)的減輕僅僅是從整體角度考慮的，實(shí)際落實(shí)下去后真實(shí)的影響也有諸多不同。由于行業(yè)的多樣化，各個企業(yè)的運(yùn)營形式以及未來的發(fā)展方向都有著很大的差別，這就使得即使處于同一稅率水平線稅收負(fù)擔(dān)增減也是不同的。以小桂花繳稅人為例，對于企業(yè)的有利因素占得比例較多，這主要是因?yàn)樵鲋刀惵实恼{(diào)整，稅率為3%；但若是交通運(yùn)輸行業(yè)并沒有發(fā)生改變，反而是僅僅很自由現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅由原本的5%變?yōu)?%，這樣的稅率下降使得其變?yōu)榱恕盃I改增”變革中獲益較大的行業(yè)[4]。交通運(yùn)輸行業(yè)的調(diào)整內(nèi)容主要是增值稅由原本的3%增長為了現(xiàn)如今的11%。但交通運(yùn)輸行業(yè)由于“營改增”成為了增值稅繳稅人，這就使得進(jìn)項(xiàng)稅額能從銷項(xiàng)稅中抵扣，稅負(fù)隨之減輕，這對整個交通運(yùn)輸行業(yè)來說都是一個好消息。任何事物的實(shí)施都有兩面性，“營改增”在實(shí)施時包含有利因素但同樣也存在著諸多弊端。

2 “營改增”后的有利影響與弊端

2.1 有利影響

企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)在“營改增”實(shí)施后大大降低。以交通運(yùn)輸行業(yè)為例，整體的事無負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)出了前高后低的改變特點(diǎn)。在“營改增”實(shí)施的前提，多數(shù)的企業(yè)稅負(fù)不降反升，但這種情況持續(xù)一段時間后稅負(fù)就大大減少，較比以往有了較為明顯的下降。

2.2 “營改增”后的弊端

“營改增”相關(guān)工作落實(shí)后最明顯的改變就是地方財政收入減少，尤其是當(dāng)?shù)氐呢斦杖敫鼤艿捷^大的沖擊，影響了落實(shí)“營改增”相關(guān)工作要求的積極性。出現(xiàn)財政收入銳減的主要因素有兩點(diǎn)，分別是政策減稅與中央當(dāng)?shù)囟愂辗殖杀壤黾樱ㄋ姆种M歸中央財政）[5]；第二是由于一直以來增值稅都占有總稅收輸入的絕大部分，再加上增值稅的多少與國家經(jīng)濟(jì)有著密切關(guān)系。經(jīng)濟(jì)若是不處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)很容易就會影響到最終的稅收，繼而給當(dāng)?shù)刎斦硪欢ǖ膲毫?，影響了?dāng)?shù)卣杖氲恼w穩(wěn)定性。

3 完善現(xiàn)有經(jīng)營管理機(jī)制的主要措施

“營改增”對于中小型企業(yè)發(fā)展來說不僅僅是單純的降低稅收負(fù)擔(dān)，同樣也是這些企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要機(jī)遇。目前我國的稅收體制依然存在著多種問題，推進(jìn)“營改增”工作的落實(shí)在解決這些問題的同時也為我國第三產(chǎn)業(yè)鏈條的形成與發(fā)展打下基礎(chǔ)。將“營改增”的相關(guān)工作要求落實(shí)到實(shí)處既能夠優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，同時在面對這次稅收制度改革時，中小企業(yè)也能抓住這次難得的發(fā)展機(jī)遇，以更為積極的態(tài)度響應(yīng)“營改增”工作，持續(xù)改進(jìn)現(xiàn)有的經(jīng)營體制為企業(yè)的發(fā)展做好鋪墊。

3.1 在保證合理合法的基礎(chǔ)上減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

面臨當(dāng)下“營改增”的主要形式，在研討運(yùn)營狀況的前提下明確已經(jīng)受到改革影響較大的活動是較為重要的，包括企業(yè)的日常運(yùn)營流程等，都需要在“營改增”的相關(guān)工作要求下重新調(diào)整與持續(xù)性的優(yōu)化，保證企業(yè)能夠在這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下獲得最大化的利益，確定利益獲得方向才是保證最終利益的關(guān)鍵因素；另外中小型企業(yè)同樣需要增加稅收政策與相關(guān)事務(wù)的培訓(xùn)頻率，重點(diǎn)工作圍繞“營改增”的財務(wù)人員與企業(yè)高層更要了解相關(guān)知識，關(guān)注“營改增”可能給企業(yè)發(fā)展帶來的影響[6]。確定影響范圍以及“營改增”給企業(yè)帶來的利弊后，就能提前制定針對性的計劃，對這些帶來的影響深入分析，從而逐步改變在傳統(tǒng)稅收體制下形成的企業(yè)運(yùn)營理念。在經(jīng)濟(jì)條件允許且相關(guān)政策不影響企業(yè)運(yùn)營的情況下，將主要事務(wù)與輔助事務(wù)分開是極有必要的，能夠更好的讓企業(yè)享受稅收政策，從而讓其逐漸向著專業(yè)化的發(fā)展方向發(fā)展。在“營改增”相關(guān)工作落實(shí)后應(yīng)該以一個積極的態(tài)度進(jìn)行相關(guān)的政策解析與工作流程培訓(xùn)工作，尤其是管理人員與財務(wù)人員，深入了解稅收體制的相關(guān)知識能保證計劃制定與實(shí)施的及時性，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時也規(guī)避了納稅風(fēng)險。

3.2 重新確定產(chǎn)品或者主營服務(wù)的市場價格

“營改增”相關(guān)工作落實(shí)后，企業(yè)首先要針對當(dāng)前的市場形勢做好市場調(diào)查研究，研究的主要內(nèi)容應(yīng)圍繞商品報價、生產(chǎn)條件、服務(wù)情況以及稅負(fù)情況等進(jìn)行深入分析。同時應(yīng)對企業(yè)的自身有一個較為清楚的認(rèn)識，重新核算企業(yè)的資產(chǎn)，結(jié)合當(dāng)前的市場形勢重新確定產(chǎn)品或服務(wù)的價格，使得推出的價格既能滿足消費(fèi)者們的消費(fèi)預(yù)期與需要，同時還能夠保證企業(yè)獲得最佳收益，逐步擴(kuò)大自身在市場中的份額，提高在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的影響力；另外應(yīng)持續(xù)關(guān)注績效考核管理，改變原本的生產(chǎn)運(yùn)營模式以使自身的運(yùn)營流程符合當(dāng)前的“營改增”市場形勢。企業(yè)在強(qiáng)化資金管理的同時，也要以更加科學(xué)的方式編制費(fèi)用核算表，確定績效考核方針，下屬的企業(yè)與員工要認(rèn)真執(zhí)行推出的獎懲辦法與對應(yīng)的績效考核制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

綜上所述，對于中小企業(yè)來說，只有及時抓住并科學(xué)利用稅改政策，才能實(shí)現(xiàn)在降低稅負(fù)的同時保證企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)遇的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，繼而使企業(yè)自身的利潤空間最大化。