醫(yī)院應(yīng)用銀行承兌匯票需注意的幾個問題

梁宇暉

摘 要：銀行承兌匯票作為一種有效的信用工具和結(jié)算手段，越來越受到醫(yī)院、銀行和企業(yè)的歡迎，應(yīng)用銀行承兌匯票對于提高醫(yī)院財務(wù)管理效率、降低財務(wù)成本具有重要的作用。文章就醫(yī)院開展銀行承兌匯票需注意的幾個問題提出了相關(guān)建議和意見。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 銀行承兌匯票 問題

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-234-01

承兌匯票最早產(chǎn)自于意大利，其在法律上要求必須有四個人根據(jù)各自不同的分工進行簽字，此交易才能夠?qū)崿F(xiàn)，因此，也有人將其稱為四人匯票。一定程度上講，想要完成承兌匯票工作必須由買賣雙方和銀行共同完成。{1}銀行承兌匯票屬于承兌匯票的其中一種。隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，醫(yī)院的資金結(jié)算方式也發(fā)生了較大變化，銀行承兌匯票作為一種有效的信用工具和結(jié)算手段，越來越受到醫(yī)院、銀行和企業(yè)的歡迎，應(yīng)用銀行承兌匯票對于提高醫(yī)院財務(wù)管理效率、降低財務(wù)成本具有重要的作用。

一、醫(yī)院應(yīng)用銀行承兌匯票的條件

1.醫(yī)院良好的信譽是開展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。對醫(yī)院而言，辦理銀行承兌匯票本質(zhì)上是一種利用醫(yī)院自身的資信條件取得銀行融資的行為。對銀行而言，對醫(yī)院簽發(fā)的匯票進行承兌是基于對醫(yī)院資信的認可而給予的信用支持。一個沒有信用或信用度很低的醫(yī)院很難向銀行籌措到資金，因此，具有優(yōu)良資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好、醫(yī)療技術(shù)力量雄厚的醫(yī)院是銀行愿意合作的對象。

2.足夠的信用額度是開展銀行匯票業(yè)務(wù)的必備條件。醫(yī)院開據(jù)銀行承兌匯票會占用醫(yī)院的信用額度，如果沒有銀行授信是沒有開據(jù)銀行承兌匯票資格的，因此，銀行必須向醫(yī)院做銀行承兌匯票授信，醫(yī)院在授信額度范圍內(nèi)使用信用額度，開展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。

3.充足的現(xiàn)金流是承兌銀行匯票的保障。銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人開出的.向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的金融票據(jù)。{2}因此，醫(yī)院要根據(jù)單位的資金使用情況及資金流動情況合理安排承兌匯票到期承兌付款時間，在匯票承兌到期付款前，保證銀行賬戶有足夠的資金承兌匯票。如果醫(yī)院在承兌匯票付款到期日賬戶余額不足于支付承兌匯票，銀行則要開罰息，并且會在銀行信用中留下不良信用記錄，影響醫(yī)院下一年度授信額度的取得。

4.收款單位接受是銀行承兌匯票得予實現(xiàn)的前提。銀行承兌匯票是醫(yī)院通過銀行開給供應(yīng)商的，所以，首先要考慮接收銀行承兌匯票的供應(yīng)商是否有能力接受，如果供應(yīng)商沒有能力接受承兌匯票，就不能采用這種方式進行交易。由于醫(yī)院信譽好，現(xiàn)金流充足，銀行承兌匯票又具有信用好、流通性強、靈活等特點，供應(yīng)商拿到銀行承兌匯票同等于拿到了現(xiàn)金，可以背書轉(zhuǎn)讓給下游企業(yè)，也可以到銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，盤活企業(yè)資金。因此，和醫(yī)院有長期合作關(guān)系且供貨量大的企業(yè)都愿意接受銀行承兌匯票，并愿意承擔(dān)承兌手續(xù)費。

二、醫(yī)院應(yīng)用銀行承兌匯票需注意的幾個問題

1.關(guān)于銀行授信額度。由于開具銀行承兌匯票需占用醫(yī)院授信額度，因此，醫(yī)院在開具匯票前必須取得銀行的授信額度。銀行的授信額度一般是一年審批一次，銀行根據(jù)醫(yī)院的運營情況、財務(wù)狀況、信譽度、綜合回報率等對醫(yī)院進行綜合評級，等級越高的醫(yī)院，授信額度越高。有些銀行需要對銀行承兌匯票進行專門的授信，醫(yī)院可以在授信額度范圍循環(huán)使用；有些銀行不需要對銀行承兌匯票進行專門的授信，只要有流動資產(chǎn)貸款授信額度，可以把流動資產(chǎn)貸款授信額度轉(zhuǎn)化為銀行承兌匯票額度使用。因此，醫(yī)院在和銀行合作前，需了解各銀行的政策，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)情況，在銀行授信額度范圍內(nèi)，合理設(shè)置各信用額度的占比，保證醫(yī)院融資業(yè)務(wù)順利進行。

2.關(guān)于保證金。銀行對委托開據(jù)銀行承兌匯票的單位有一定要求，一般情況下會要求單位向銀行存入票據(jù)金額10%至30%的保證金，期限為6個月以內(nèi)。對銀行而言，希望醫(yī)院存入的保證金越高越好，而醫(yī)院開具銀行承兌匯票是為了彌補醫(yī)院短期資金不足，有效擴大醫(yī)院資金的結(jié)算能力，如果存入過高的保證金，勢必會影響醫(yī)院短期的支付能力，融資杠桿沒有最大化。例如，按票面金額30%存入保證金30萬元，可開出銀行承兌匯票100萬元，而按票面金額10%存入保證金30萬元，可開出銀行承兌匯票300萬元。因此，對于資金緊張的醫(yī)院，可以利用銀行之間的競爭，將保證金鎖定在10%，使融資杠桿最大化。醫(yī)院還可以與銀行協(xié)商，存入銀行的保證金按定期存款利息計算。

3.關(guān)于手續(xù)費。辦理銀行承兌匯票的手續(xù)費為票面金額的萬分之五，有些銀行辦理銀行承兌匯票除了收取手續(xù)費外，還需收取承諾費或敞口費，這些費用各銀行可以自主給予優(yōu)惠或減免。通過友好協(xié)商，和醫(yī)院有穩(wěn)定合作關(guān)系，且供貨量大的供貨商，比如，藥品供應(yīng)商等，都愿意接受醫(yī)院開具的銀行承兌匯票，并愿意承擔(dān)銀行承兌匯票手續(xù)費。

4.關(guān)于承兌期限。銀行承兌匯票從出票日至匯票到期日最長為6個月，醫(yī)院在開具銀行承兌匯票時，要根據(jù)單位資金情況，分析單位未來6個月的資金流，按照單位的支付能力，合理安排銀行承兌匯票承兌時間，保證在承兌日有充足的資金承兌匯票，以免到期承兌日賬戶資金不足于承兌票面金額，影響醫(yī)院信譽。

5.關(guān)于辦理流程。從醫(yī)院和供應(yīng)商經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結(jié)算，到銀行進行申請、審查、審批等過程，手續(xù)相對麻煩，一般要一周左右時間。開承兌匯票時，醫(yī)院要盡量約定時間、集中辦理。醫(yī)院辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時，應(yīng)有專人與銀行、供應(yīng)商聯(lián)系，財務(wù)負責(zé)人審核，院領(lǐng)導(dǎo)審批，不能一人辦理完銀行承兌匯票所有業(yè)務(wù)。

6.關(guān)于設(shè)置備查簿。由于銀行承兌匯票被廣泛地應(yīng)用于醫(yī)院，為了順應(yīng)醫(yī)院的核算要求，2012年版的《醫(yī)院會計制度》增設(shè)了“應(yīng)付票據(jù)”科目，用于核算帶息票據(jù)在會計期末或票據(jù)到期時應(yīng)付本息。因此，醫(yī)院應(yīng)在“應(yīng)付票據(jù)”科目下設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一筆銀行承兌匯票的號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、開票銀行、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱等資料，銀行承兌匯票到期承兌時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

注釋：

{1}呂玫.承兌匯票在交易市場中的應(yīng)用淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（20）：26

{2}鄭鳳春，郭啟勇.實行銀行承兌匯票結(jié)算藥品購銷款的實踐[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2010，29（9）：80-81

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)南溪山醫(yī)院 廣西桂林 541002）

（責(zé)編：若佳）