煤炭行業(yè)的稅收問題和企業(yè)稅務(wù)籌劃措施研究

摘 要：煤炭工業(yè)是中國能源體系的重要組成部分，對中國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展至關(guān)重要。隨著中國經(jīng)濟建設(shè)進入新常態(tài)的背景下，在穩(wěn)步實施“增值稅改革”政策下，中國煤炭工業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，對中國經(jīng)濟建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義，基于現(xiàn)實，文章首先詳細闡述了稅收籌劃在煤炭行業(yè)中的重要性，然后對煤炭行業(yè)的稅收進行了詳細的調(diào)查，最后在科學(xué)思想的指導(dǎo)下提出規(guī)劃策略。

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè);稅收問題;企業(yè)稅務(wù)籌劃

從中國煤礦的現(xiàn)狀來看，煤炭行業(yè)正在引起地面沉降、水資源污染、空氣污染、固體廢物污染和地質(zhì)破壞等五個環(huán)境問題。生態(tài)發(fā)展的概念與中國堅持的長期可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略不一致。因此，政府對煤炭行業(yè)征收重稅，以阻礙煤炭行業(yè)的發(fā)展并實現(xiàn)其控制環(huán)境污染的目標(biāo)。這是煤炭工業(yè)的發(fā)展一個很大的挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，中國的煤炭行業(yè)對于研究公司稅收籌劃措施尤為重要。

一、 煤炭行業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

煤炭資源是中國經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在促進經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，近年來，煤炭企業(yè)受到了各種各樣的影響，煤炭企業(yè)的利潤增長緩慢。改革增加了煤炭公司的稅收負擔(dān)，降低了他們對生產(chǎn)的興趣。這些因素要求煤炭公司實施財務(wù)管理改革，實施稅收籌劃改革并加強金融資本改善，以應(yīng)對國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展對煤炭資本公司的影響。如果煤炭公司想要在競爭激烈的市場中保持統(tǒng)治地位，就需要通過稅收籌劃實現(xiàn)自我完善和增強經(jīng)濟實力。稅收籌劃對于公司的健康發(fā)展非常重要。當(dāng)稅收計劃生效時，對煤炭公司的經(jīng)濟利益就非常重要，煤炭公司的財務(wù)管理工作很復(fù)雜，稅收計劃可以在廣泛的范圍內(nèi)運作，提高公司財務(wù)管理效率。但是，根據(jù)目前在中國進行的實況調(diào)查，煤炭業(yè)務(wù)的稅收計劃和先例很少，正在努力減少付款，增加煤炭企業(yè)的稅額和稅后利潤，對于減輕煤炭企業(yè)的生存壓力，促進企業(yè)健康快速發(fā)展具有十分現(xiàn)實的戰(zhàn)略意義。

二、 煤炭行業(yè)的稅收問題研究

（一）納稅率難以調(diào)低

2009年1月1日，中國正式實施稅制改革，將煤炭稅率從13%提高到17%。對于中國的輕工業(yè)和重工業(yè)，這是一個相對較高的稅率，更大的進步將對煤炭行業(yè)產(chǎn)生重大影響。從中華人民共和國成立之初起，中國的煤炭稅率就一直處于低至中等水平，但近年來，中國政府一直更加關(guān)注可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略以及綠色山脈和綠色山脈的生態(tài)發(fā)展理念。由于損失嚴(yán)重，受到政府政策的監(jiān)管，目前中國煤炭行業(yè)的稅率在所有行業(yè)中都很高。在這種背景下，很難降低煤炭行業(yè)的稅率，煤炭行業(yè)只能從自身中找到解決方案。

（二）企業(yè)稅務(wù)過重

自2009年1月1日正式實施稅收改革計劃以來，發(fā)生了兩大變化。首先稅率已從13%大幅提高到17%。2018年5月1日正式實施的稅制改革將制造業(yè)和其他行業(yè)的增值稅稅率降至16%。盡管中國處于較高水平，但在繳納增值稅時，煤炭公司可以根據(jù)現(xiàn)行政策設(shè)計自己的財產(chǎn)稅，并扣除一部分稅款。此外，由于中國煤炭公司的高稅率，地方政府對煤炭公司的年產(chǎn)量有要求，為了滿足政府的要求，煤炭公司擴大了規(guī)模，間接降低了單位運營面積的運營效率，煤炭價格再次影響著煤炭公司，導(dǎo)致企業(yè)反復(fù)納稅。

三、 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

（一）資源稅的籌劃

資源稅是煤炭公司所繳稅額的最大百分比，資源稅收籌劃對于煤炭企業(yè)稅收籌劃非常重要。應(yīng)從資源稅籌劃的五個方面來詳細研究有關(guān)政策法規(guī)。第一是耕地和未使用土地之間的關(guān)系。第二是區(qū)分自定義稅額。第三是揭示臨時用途的土地用途。第四是稅收執(zhí)法和退稅程序的主體，是建立國土資源管理部門與政府有關(guān)部門（包括稅務(wù)機關(guān)）之間的協(xié)調(diào)運作。第五是重復(fù)納稅，這是避免重新檢查公司交稅。從這五個方面開始，必須能夠適當(dāng)?shù)赜媱澷Y源稅并為煤炭公司節(jié)省很多稅。

（二）企業(yè)以及個人所得稅的籌劃

公司和個人所得稅計劃與公司的凈收入和個人的實際工資有關(guān)，這些都與公司及其員工的個人利益有關(guān)。需要審查有關(guān)財政、稅務(wù)部門出具的文件，對有關(guān)法律法規(guī)有清楚的了解，并根據(jù)基本法律原則合理地制定適當(dāng)?shù)亩愂沼媱潯＠缤ㄟ^向員工分發(fā)工具、手套、皮帶、冬衣、夏季空調(diào)設(shè)備等，可以達到減少企業(yè)所得稅的目的。作為個人，如果收入達到一定的門檻，則可以向相關(guān)政府機構(gòu)申請減稅或免稅，如果通過了某些區(qū)域?qū)徍?，則可以將稅率降低一定的百分比，還有許多其他方面，但都必須依法建立。

（三）混合銷售增值稅的籌劃

混合銷售稅，即公司出售的產(chǎn)品不是單一的，它們是全面而多樣的，具有許多輔助材料，并且在銷售過程中要繳納各種稅項，例如增值稅。自2016年5月1日起，中國的“增值稅改革”試點計劃已全面啟動，因此增值稅稅率將發(fā)生變化，當(dāng)不同產(chǎn)品混合銷售時，稅率也將發(fā)生變化。因此，必須繳納的稅款對各種向煤炭公司銷售產(chǎn)品的合理分配產(chǎn)生了重大影響，合理分配主要產(chǎn)品和公司出售的其他資源將為煤炭公司節(jié)省大量稅款，并促進煤炭公司的進一步發(fā)展。

四、 結(jié)語

綜上所述，在新時代的背景下，稅收政策改革使中國煤炭公司面臨重大稅收問題，問題的細節(jié)主要體現(xiàn)在降低稅率的難度和企業(yè)過度征稅方面。面對這兩個問題，中國煤炭企業(yè)需要進一步考慮和制定科學(xué)合理的企業(yè)所得稅計劃的措施，企業(yè)的經(jīng)濟利益增強了煤炭企業(yè)的生產(chǎn)積極性，從而促進了煤炭企業(yè)的發(fā)展，并在新的標(biāo)準(zhǔn)背景下為中國的經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展奠定了堅實的能源基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]刁宗峰.煤炭行業(yè)的稅收問題和企業(yè)稅務(wù)籌劃措施研究[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（16）：322+329.

作者簡介：

吳倩倩，西山煤電（集團）公司公用事業(yè)分公司。