對新時(shí)期國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的思考

吳仲凱

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入增速換擋減緩、轉(zhuǎn)型陣痛、改革攻堅(jiān)期，在以經(jīng)濟(jì)增長速度放緩、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型調(diào)整加快、改革創(chuàng)新動(dòng)力增大為主要特征的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境背景下，國有企業(yè)如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展已然成為熱點(diǎn)話題?；谥袊奶厥鈬橐约捌髽I(yè)的特殊性質(zhì)，國有企業(yè)肩負(fù)著更高的國家使命，也顯現(xiàn)出更大的公共價(jià)值，尤其是在地級(jí)市以下的地方國企，其大部分是以平臺(tái)公司為主，經(jīng)營性公司為輔，有力補(bǔ)充了地方財(cái)政對當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施投入不足問題，對推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展有不可替代的重大作用。然而，新經(jīng)濟(jì)時(shí)期，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相對飽和，基礎(chǔ)設(shè)施聯(lián)通和一些新產(chǎn)品、新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式投資機(jī)會(huì)涌現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)的投資需求出現(xiàn)趨勢性變化;同時(shí)，新常態(tài)帶來的短暫增長遲緩，工業(yè)經(jīng)濟(jì)下滑，企業(yè)經(jīng)營面臨的不確定性增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，加以資本市場發(fā)展、去杠桿、去產(chǎn)能、去庫存、降成本、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等一系列宏觀環(huán)境的巨變，國有企業(yè)面臨著更為迫切和嚴(yán)峻的轉(zhuǎn)型形勢。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新要如何適應(yīng)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一個(gè)值得探討的重要話題。

一 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理核心地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理從資金的角度參與企業(yè)管理，凡涉及資金的任何方面都在財(cái)務(wù)管理的范圍內(nèi)，而企業(yè)的運(yùn)營是離不開資金的，因而造成了財(cái)務(wù)管理的綜合性。同時(shí)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提升。財(cái)務(wù)管理可通過運(yùn)用企業(yè)籌資資金、運(yùn)用資金、分配資金和監(jiān)督資金的管理職能，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到價(jià)值的最大化提高。

二 當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

存在主要問題和原因分析

（一）缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念和管理模式

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)安全應(yīng)以科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理理念為指導(dǎo)。其中，財(cái)務(wù)管理理念的形成應(yīng)有效結(jié)合企業(yè)性質(zhì)、總體發(fā)展目標(biāo)和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢等。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理又迎來了新一輪變革。然而，現(xiàn)階段企業(yè)普遍缺乏科學(xué)的、有針對性的財(cái)務(wù)管理理念，管理模式滯后，難以順應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)狀況與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅限于追求效益最大化，更需履行一定的社會(huì)責(zé)任。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下的企業(yè)競爭也由資金、價(jià)格等競爭轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新競爭。面對這一迫切需求，部分企業(yè)卻未及時(shí)了解、掌握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵，從而未樹立起科學(xué)恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理理念，對資金使用和投資都較隨意，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑O(shè)計(jì)與規(guī)劃，未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，也未從財(cái)務(wù)管理與合理配置的視角出發(fā)考慮如何構(gòu)建新產(chǎn)業(yè)、降低生產(chǎn)成本。另外，一些企業(yè)對財(cái)務(wù)資金進(jìn)行管理時(shí)缺乏行之有效的先進(jìn)模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)多集中在一個(gè)人或少數(shù)人手中，責(zé)權(quán)不明，從而影響了財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力弱

一是面臨市場化改革的激烈挑戰(zhàn)，市場不確定性增加，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的蓬勃發(fā)展，諸多行業(yè)邊界日益模糊，企業(yè)跨界競爭和合作愈發(fā)頻繁。而國企在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，外部環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。二是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，對公司戰(zhàn)略的執(zhí)行與保障作用不夠，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化不夠深入，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范與應(yīng)對能力弱。三是公益性資產(chǎn)為主，造血能力弱，現(xiàn)金流不足，價(jià)值管理與價(jià)值創(chuàng)造能力薄弱。

（三）融資渠道單一，資金籌措困難

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)包含企業(yè)外部融資與企業(yè)內(nèi)部資金管理兩方面內(nèi)容的龐大體系，其中，外部籌資是企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展、搶占市場份額的必要?jiǎng)恿ΑＨ欢?，由于我國金融市場發(fā)展不完善、相關(guān)政策環(huán)境制約、國有企業(yè)性質(zhì)約束等，許多企業(yè)都存在融資渠道單一、資金籌措困難等問題。相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，資金問題是現(xiàn)階段限制企業(yè)發(fā)展的主要困擾因素，占比達(dá)到近 30%。財(cái)務(wù)管理制度不完善使得企業(yè)在提交貸款申請時(shí)不能體現(xiàn)詳實(shí)的財(cái)務(wù)信息，金融機(jī)構(gòu)不能充分信任，這也影響了企業(yè)資金籌措的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的可運(yùn)用資金若存在短缺問題，不僅直接影響著生產(chǎn)流程與后續(xù)投入，也極其不利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展

（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力薄弱

新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不僅應(yīng)全面保障基本財(cái)務(wù)計(jì)量的準(zhǔn)確性，還應(yīng)致力于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高生產(chǎn)效率。財(cái)務(wù)控制力薄弱是企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的一個(gè)重要問題。企業(yè)的資金不能被有效利用，而處于閑置或浪費(fèi)狀態(tài)，這無疑降低了資金使用的科學(xué)性和效率，削弱了可盈利性。企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：一是閑余資金被閑置或浪費(fèi)。企業(yè)對閑余資金未形成有效的管理意識(shí)，使得閑余資金被閑置或浪費(fèi)。二是財(cái)務(wù)工作人員對應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)格。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)格，使得貨款不能及時(shí)收回，甚至?xí)r間一長形成死賬，企業(yè)外資金的收回或兌現(xiàn)過程困難。三是財(cái)務(wù)管理人員無法準(zhǔn)確控制存貨環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理人員無法準(zhǔn)確控制各個(gè)環(huán)節(jié)，使得投入資金過多、用于企業(yè)日常經(jīng)營的資金驟降，資金無法周轉(zhuǎn)，威脅企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。四是由于全面預(yù)算編制時(shí)間短，參與部門少，主要工作以財(cái)務(wù)部門為主，導(dǎo)致全面預(yù)算做不夠精細(xì)準(zhǔn)確，編制質(zhì)量不高，指標(biāo)可參照性不強(qiáng)。

三 加強(qiáng)國企財(cái)務(wù)管理的建議

（一）必須牢固樹立紀(jì)律觀念

財(cái)務(wù)工作，必須要把紀(jì)律放在首位，堅(jiān)定不移落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，堅(jiān)持把紀(jì)律和規(guī)矩挺在前面，加強(qiáng)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，從財(cái)務(wù)制度上著力扎緊“不能腐”的制度籠子。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)明底線意識(shí)，有所為有所不為。要把廉政建設(shè)要求融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)中;要嚴(yán)守紀(jì)律，切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)審批制度、崗位責(zé)任制及內(nèi)控制度;要高度重視資金安全管理工作，不斷自我反思，提高資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，切實(shí)把黨風(fēng)廉政建設(shè)工作做深、做細(xì)、做實(shí)。

（二）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念

一是從核算型觀念向管理型觀念轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)從過去的主要為企業(yè)外部服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕獮槠髽I(yè)內(nèi)部管理服務(wù);工作的模式從過去的重核算、輕管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐院怂銥榛A(chǔ)核算為管理服務(wù);工作的思想轉(zhuǎn)移到以效益為中心，以財(cái)務(wù)管理為手段，全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來。二是樹立財(cái)務(wù)管理是為經(jīng)營服務(wù)觀念。一個(gè)企業(yè)管理能力大于經(jīng)營能力時(shí)，一定是人浮于事，做管理人多，做事人少、能力差，企業(yè)必然在走下坡路。故一個(gè)有良好發(fā)展前景企業(yè)經(jīng)營能力一定是大于管理能力，做事人多、能力強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要組成部分，也是管理主力軍，永遠(yuǎn)是為經(jīng)營服務(wù)，是配角。

（三）建立健全重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策制度

財(cái)務(wù)決策制度是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分，主要內(nèi)容包括決策的規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。要建立健全財(cái)務(wù)決策制度，將財(cái)務(wù)決策制度貫穿財(cái)務(wù)管理的始終。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)范圍的規(guī)定，從定量和定性兩個(gè)方面，具體確定本企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、大額資金調(diào)動(dòng)和使用、工程項(xiàng)目、資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容，健全重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策制度和決策失誤責(zé)任追究制度。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部控制體系 ，嚴(yán)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

央企、上市公司企業(yè)內(nèi)部控制制度建立運(yùn)行有效性都比較好，特別市級(jí)以下地方國企內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，運(yùn)行效果不理想。針對存在的空白點(diǎn)和薄弱點(diǎn)、出現(xiàn)的新情況、新問題，及時(shí)進(jìn)行修訂完善，確保制度的時(shí)效性。加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)步伐，將財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)全部納入信息系統(tǒng)管理，利用信息系統(tǒng)及時(shí)有效地規(guī)范和約束財(cái)務(wù)行為。規(guī)范開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，查找、分析內(nèi)部控制缺陷，并有針對性地落實(shí)整改，及時(shí)堵塞管理漏洞，從設(shè)計(jì)和執(zhí)行等全方位健全優(yōu)化管控制度，促進(jìn)地方國企內(nèi)控體系的不斷完善。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行考核

由于全面預(yù)算編制時(shí)間短，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，參與部門少，主要工作以財(cái)務(wù)部門為主，導(dǎo)致全面預(yù)算做不夠精細(xì)準(zhǔn)確，編制質(zhì)量不高，指標(biāo)可參照性不強(qiáng)，結(jié)果都是應(yīng)付了事。為此，要明確各級(jí)預(yù)算管理崗位責(zé)任和目標(biāo)，將預(yù)算管理、成本控制的要求及相關(guān)指標(biāo)納入目標(biāo)管理、績效考核系統(tǒng)，完善歸口管理機(jī)制。嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，擴(kuò)大剛性控制，密切跟蹤監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，分析具體原因，引導(dǎo)各責(zé)任主體圍繞目標(biāo)查找差距，分析不足，改進(jìn)工作，采取措施，強(qiáng)化考核，保證預(yù)算執(zhí)行到位。加強(qiáng)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的考核，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。

（六）加強(qiáng)資金調(diào)度控制管理。在新常態(tài)下，企業(yè)一方面要優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，在保證必要的流動(dòng)性的同時(shí)，加強(qiáng)銀企合作，抓住利率市場化改革的機(jī)遇，爭取更優(yōu)惠的條件和更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保證利率水平。另一方面，要加強(qiáng)營運(yùn)資金管理，全面統(tǒng)籌資金歸集和使用，研究營運(yùn)資金收支平衡點(diǎn)。加強(qiáng)籌資、投資和運(yùn)營等資金活動(dòng)管理，建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。要嚴(yán)格實(shí)行資金預(yù)算管理，大額資金支出應(yīng)納入年度預(yù)算;超預(yù)算或無預(yù)算調(diào)度資金，要嚴(yán)格履行企業(yè)內(nèi)部預(yù)算審批手續(xù)。支付、調(diào)度資金，必須嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，按授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限和程序，辦理相關(guān)手續(xù);采用網(wǎng)上銀行支付的，授權(quán)人員和操作人員應(yīng)相互分離、相互制約，確保資金安全。

（七）防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，盡快做大現(xiàn)金流。

地方國企大部分資產(chǎn)以公益性資產(chǎn)為主，大部分資產(chǎn)是不產(chǎn)生現(xiàn)金流，地方國企現(xiàn)金流嚴(yán)重不足是公司轉(zhuǎn)型最大難題之一。從公布2018年1-7月龍巖市國資委所監(jiān)管企業(yè)總體資產(chǎn)運(yùn)營情況看，監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)總額1157.70億元，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入累計(jì)44億元，年投入產(chǎn)出比約6.6%。理論上投入產(chǎn)出比在80%至120%范圍內(nèi)，企業(yè)才能正常運(yùn)行，龍巖地方國企理論上全年?duì)I業(yè)收入不低于900億元，才能保運(yùn)行。廈門國企——象嶼集團(tuán)總資產(chǎn)917億元，營業(yè)收入2140億元，年投入產(chǎn)出比約233.37%。現(xiàn)金流決定地方國企生死存亡，能夠盡快擺脫地方國企現(xiàn)金流嚴(yán)重不足問題就是鼓勵(lì)傳統(tǒng)商貿(mào)類企業(yè)向供應(yīng)鏈服務(wù)商轉(zhuǎn)變，開展供應(yīng)鏈運(yùn)營服務(wù)業(yè)務(wù)。通過整合、創(chuàng)新構(gòu)建“物流、商流、資金流、信息流”四流合一的一體化現(xiàn)代商業(yè)模式流通服務(wù)平臺(tái)，從資源、服務(wù)、平臺(tái)三個(gè)層面為客戶提供供應(yīng)鏈服務(wù)。財(cái)務(wù)管理要運(yùn)用金融科技創(chuàng)新產(chǎn)品中企云鏈供應(yīng)鏈金融平臺(tái)，盤活企業(yè)信用，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，做大現(xiàn)金流，為國企轉(zhuǎn)型服務(wù)。

國企面臨轉(zhuǎn)型，需要企業(yè)管理者切實(shí)強(qiáng)化擔(dān)當(dāng)精神，擔(dān)當(dāng)需要勇氣，也需要能力，需要智慧。習(xí)近平總書記多次強(qiáng)調(diào)，領(lǐng)導(dǎo)干部既要有激情、有韌勁，更要辦事管用。辦事管用講的就是要有能力、有水平、有辦法。既要有擔(dān)當(dāng)?shù)挠職?，也要有“逢山開路、遇河架橋”善于擔(dān)當(dāng)?shù)闹腔邸Ｉ朴谟脩?zhàn)略思維、辯證思維、系統(tǒng)思維、創(chuàng)新思維、底線思維來觀察和分析問題，不斷地提升自身的綜合素質(zhì)和領(lǐng)導(dǎo)能力，才能真正做好國企財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，化解企業(yè)改革發(fā)展中的出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、矛盾和問題，為國有企業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。