稅務籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)財務管理中的應用

摘 要：稅收籌劃是一種能夠地減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔，改善經(jīng)營方式的手段，是會計人員對企業(yè)納稅問題的深入研究。本文從投資、籌資 、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等稅種的內(nèi)容出發(fā)，通過對應稅行為的規(guī)范化處理以及提高避稅能力，以達到企業(yè)財務管理的目標——企業(yè)價值最大化。

關鍵詞：稅務籌劃;房地產(chǎn)企業(yè);財務管理

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，操縱稅收法律所給予的稅收優(yōu)惠，利用合理的手段，對納稅工作事先進行的安排和籌劃，在稠密的征稅計劃當中選擇稅負最輕或最好的納稅方案。它是一門專業(yè)性很強的歸納學科，其最主要的特性是合法性和前瞻性，方向是減少征稅負擔，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達到最大化。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標是為了獲得最大的利潤，但是關于企業(yè)來講，不管是稅負何等公平、公允，都可能變成企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，都是企業(yè)的虧損，為了獲得更多的利潤，企業(yè)會通過各種方式削減稅負，因此稅收計劃在市場經(jīng)濟條件下越來越被需要。稅收籌劃的現(xiàn)實意義在于有利于削減企業(yè)本身稅收違法行為的產(chǎn)生，加深交稅認識，實現(xiàn)誠信納稅;有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構和投資目標;有助于提升企業(yè)本身的經(jīng)營管理程度，尤其是財政和會計的管理水平;有利于完善稅制，增加國家稅收。

二、企業(yè)財務管理過程中的稅收籌劃策略

（一）企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，籌資渠道有很多種，例如直接籌資中的發(fā)行股票、發(fā)行債券、企業(yè)信用等，間接籌資中的銀行借款、融資租賃等。那么究竟采用哪種模式進行，需要考慮的問題，除了是哪種渠道更加方便有效之外，就是哪種模式更能節(jié)約籌資的資金成本。

資金成本包括的內(nèi)容有利息和稅金，并且隱含著包括了對企業(yè)所得稅的影響，也就是說?；I資方式的不同，對企業(yè)納稅金額和納稅成本的影響大不相同。這是因為，不同的籌資方法，所計算出來的籌資成本有所差異，導致企業(yè)在稅前利潤總額方面的差異;另外，根據(jù)國家現(xiàn)實的經(jīng)濟和稅收法律政策，有的籌資途徑，甚至在稅前利潤的計算中另有說法。這樣細細算來，實現(xiàn)納稅籌劃就有了很好的契機，如何利用這個機會，使企業(yè)在稅收方面節(jié)約大量的成本，是房地產(chǎn)企業(yè)可以深入研究的一個重要問題。

（二）企業(yè)投資過程的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)投資，廣義的解釋，也就是開發(fā)新的項目，這中間畢竟要由投資開發(fā)方向的抉擇，有技術研發(fā)改造的思索。從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的角度來看，企業(yè)在實行新上項目開發(fā)和相關的技術改造時，在非必要的情況下，一定要嚴格契合我國的產(chǎn)業(yè)政策，遵守國家發(fā)展方向。在項目開發(fā)和技術改造施行的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應該盡量采用國產(chǎn)配置的設備，因為根據(jù)國家政策，這種類型投資額的40%，是允許抵免企業(yè)應交所得稅額的。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的稅收籌劃

在房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的過程中，納稅籌劃也無所不在。畢竟對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，生產(chǎn)過程是比較漫長的。在此期間，企業(yè)可以深入研討，選取合理的會計政策，實現(xiàn)納稅籌劃，例如選擇合理的存貨發(fā)出方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、費用的攤銷方法、壞賬準備的計提比例等，無論如何選擇，主要是適合自身經(jīng)營特點適合做到合理、合法、合情的避稅。

（四）企業(yè)利潤分配過程的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)的利潤分配，和其他行業(yè)一樣，也就是采取何種股利政策。我們常見的股利政策有發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利兩種。如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，將會有一筆現(xiàn)金支出，不利于營運資金的管理，對于股東來說，也會有高額的個人所得稅的支出;如果企業(yè)發(fā)放股票股利，則能使一部分利潤留存在企業(yè)，股東不需要支付個人所得稅，企業(yè)也會因為不需要支付現(xiàn)金股利，能夠增添營運資本，相對于擴大了所有者權利和收益的數(shù)額，使企業(yè)的經(jīng)濟價值最大。

三、改善我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策與防范措施

（一）房地產(chǎn)企業(yè)要正確樹立風險意識

納稅人要在實施稅收籌劃正常需求時在經(jīng)濟活動產(chǎn)生前作出合乎常理的規(guī)劃，有著很大的人為主觀判斷，但實際上經(jīng)濟環(huán)境條件和其他原因變化多端，且經(jīng)常有些非主觀所影響的事件產(chǎn)生，這就給稅收籌劃帶有許多不確定性因素，致使其不一定是百分之百成功。而且，納稅籌劃帶來的好處亦然是一個預算值，并非絕對的數(shù)字。所以，納稅人在進行納稅籌劃時，應充分考慮納稅籌劃存在的風險問題，而后再做出計劃。在稅收籌劃過程中，必須注重相關政策的綜合運用，從多方面，多角度的層面充分展示計劃項目的合法性，合理性和綜合效益。作為納稅人，還必須正確理解稅收籌劃的風險。應當繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只能在限定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)產(chǎn)生作用，不要對其要求太高。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)要時刻關注稅收法律的變化

稅收司法是企業(yè)納稅權利與義務的根據(jù)，是處理我國與納稅的人之間稅收分派關聯(lián)的重要法律模版。優(yōu)秀的稅收籌劃應充分考慮房地產(chǎn)企業(yè)外部因素的影響，例如國家政策、經(jīng)濟發(fā)展總體情況、地區(qū)其他企業(yè)的經(jīng)濟事件等。目前，中國稅制建設還存在有許多不足之處，稅收政策轉(zhuǎn)變較頻繁，原本是稅收籌劃，政策變化后有可能轉(zhuǎn)變成偷稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)納稅人必須了解稅法，經(jīng)常關注稅法的變更，還可以準確無誤判別稅法變動的發(fā)展趨勢，針對稅收籌劃計劃實施調(diào)整和變動，使稅收籌劃達到預期成效。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)要提高籌劃人員的素質(zhì)

納稅籌劃是一門很深奧的學問，不但要求稅務策劃人員熟知國家稅收政策，明確稅收優(yōu)惠，而且要求其有良好的納稅籌劃意識，在技巧方面，能夠做到有理有據(jù)。一般而言，這需要稅務會計受過專門的培訓或者其能夠在相關領域把握一定的經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該關注這方面的人才招聘，并且加強相關培訓，不可以為了節(jié)約人力成本而喪失良好的納稅籌劃機會，這樣是得不償失的。

參考文獻：

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[2]張濤.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（24）.

作者簡介：邢譯（1986-），山東省煙臺市人，威海海信鴻建置業(yè)有限公司、威海海誠置業(yè)有限公司，財務經(jīng)理。研究方向：財務管理與稅收籌劃管理。