企業(yè)單位財務會計內部控制路徑研究

田培聰

[摘 要] 隨著我國經濟的發(fā)展，企業(yè)單位的經營管理體系得到了進一步的優(yōu)化。企業(yè)單位中財務會計在單位體制內的具體工作需要滿足企業(yè)的各項發(fā)展和要求，使企業(yè)單位在實行財務會計內部控制工作時，能夠讓企業(yè)單位在經濟發(fā)展中得到有效保障。因此，企業(yè)單位財務會計內部控制工作的好壞，對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響。

[關鍵詞] 企業(yè)單位;財務會計;內部控制途徑

企業(yè)單位財務會計的主要工作是對企業(yè)中已經發(fā)生的交易事項，通過確認、計量和報告等工作流程進行處理解決，并用財務報表的形式反映企業(yè)單位的資金運營情況。進行企業(yè)單位財務會計內部控制，能夠保證企業(yè)資產的安全，并且能夠確保企業(yè)單位各項制度的落實，使企業(yè)免于發(fā)生安全問題。由此可見，財務會計部門在企業(yè)單位中具有重要的作用，一旦出現(xiàn)問題，會給企業(yè)單位造成重大的經濟損失。本文針對企業(yè)單位財務會計內部控制的具體路徑進行分析研究，希望可以對企業(yè)單位的發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)單位財務會計內部控制出現(xiàn)的問題

（一）風險評估意識的缺失

在企業(yè)單位的發(fā)展階段，如果能進行企業(yè)單位風險評估機制的建立，那么將對企業(yè)單位的財務會計內部控制工作起到推動作用[1]。然而，大部分企業(yè)單位還沒有認識到風險評估對企業(yè)的重要性。很多企業(yè)單位的財務會計內部控制中，沒有建立很好的風險評估機制，管理人員只是注重單位內具體管理事物的處理，對企業(yè)單位的風險評估和預防沒有引起重視。財務會計內部控制缺少事前的預測和防范，使企業(yè)單位的工作人員沒有風險評估意識，在企業(yè)發(fā)生問題時，無法采取有效措施解決。

（二）內部控制監(jiān)督體系不完善

企業(yè)單位對內部控制制度缺乏重視，對制度的制定條例不清晰，內容不合理。部分企業(yè)單位沒有建立獨立的內部管理機構，沒有形成事前審核、事中復核和事后監(jiān)督的管理體系。企業(yè)管理人員在財務會計內部控制機制中沒有發(fā)揮很好的作用，使內部的目標設定和規(guī)劃之間存在距離。企業(yè)管理人員沒有正確認識到財務會計部門與企業(yè)內部控制之間的關聯(lián)性，導致財務部門無法進行對內部控制機制進行監(jiān)督[2]。

（三）缺乏資金預算控制力

在企業(yè)單位的管理中，企業(yè)管理者沒有認識到資金預控對于企業(yè)的重要影響。沒有構建企業(yè)單位財務會計資金預控體系，無法對企業(yè)內部的財務情況進行有效的評估和預算。在企業(yè)進行生產經營的過程中，會由于缺少資金預控機制，對企業(yè)造成經濟損失。財務工作人員在對企業(yè)資金進行管理時，缺乏資金預算控制能力，沒有很好地履行自己的職責，會使企業(yè)單位陷入經濟危機。

二、企業(yè)單位財務會計內部控制的具體措施

（一）建立以財務管理為主體的內控體系

財務管理對企業(yè)單位的發(fā)展起著至關重要的作用。要想使單位企業(yè)在經濟市場中占據(jù)一席之位，就要把財務管理的職能作為企業(yè)管理的重點，能正確引導企業(yè)找到有效的控制方向。因而，財務管理部門在日常的工作中，要對企業(yè)單位的各個崗位和各項工作內容進行定期的監(jiān)督與檢查，并將整理出的結果及時匯報給企業(yè)管理者，使企業(yè)單位遇到的問題能夠有效地預防和解決[3]。企業(yè)管理人員要具備風險評估意識，積極建立健全財務會計內部控制體系，使企業(yè)的制度能夠更加完善。

（二）加強財務資金預算控制的管理

在企業(yè)資金管控方面，財務部門要制定適合企業(yè)單位的資金預算管控方案，完善相關企業(yè)財務支出和預算管理工作的流程，保證企業(yè)單位內每一項經濟收支，實現(xiàn)企業(yè)資金效益率的最大化。對企業(yè)的投資項目進行詳細的分析和管控，保證企業(yè)投資的總體收益，減少影響企業(yè)生產運營的不利因素。企業(yè)員工不能隨意支出企業(yè)的資金，如特殊情況需要支取，必須讓當事人簽字，記錄資金的具體去向，為企業(yè)避免經濟損失。

（三）建立內部管控和外部監(jiān)督的體制

企業(yè)單位的管理者要將重點放在內部財務審計工作上，要對企業(yè)內部做出合理的分析和評價，并對財務方面進行監(jiān)督管理。定期對企業(yè)內部進行檢查和考核，建立相應的獎懲機制，對嚴格執(zhí)行規(guī)章制度的，加以獎勵;對行為惡劣，違反相關制度的，給予處罰。結合企業(yè)單位的內部環(huán)境和風險評估等具體情況，進行全面的監(jiān)督和管理，確保企業(yè)單位各項工作都能良好地開展。只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)單位財務會計內部控制制度的有效構建[4]。

由上述研究內容可知，要適應新形勢、新常態(tài)的企業(yè)單位要求，財務會計內部控制機制的建立是企業(yè)單位實現(xiàn)發(fā)展進步的唯一途徑。必須要抓準機遇順勢而為，以結構調整煥發(fā)新的發(fā)展活力，以升級轉型開拓新的空間。加快建設企業(yè)單位財務會計內部控制體制，提高財務管理水平，鑄就企業(yè)的核心競爭力，保持企業(yè)單位在新時期市場經濟中的可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)步發(fā)展，進而實現(xiàn)企業(yè)單位經濟的高質量增長。

參考文獻：

[1]劉曉博.關于加強行政事業(yè)單位財務會計內部控制的幾點思考[J].現(xiàn)代經濟信息， 2018（6）：263.

[2]樓俐荔.上市制藥企業(yè)財務會計管理與內部控制的問題探究[J].財經界（學術版），2017（1）：213.

[3]林妍.強化企業(yè)會計財務管理中的內部控制工作的對策分析[J].知識經濟，2018（4）：75.

[4]張亞男.完善事業(yè)單位財務會計內部控制制度的探討[J].行政事業(yè)資產與財務，2017（16）：55.

[作者單位]

濰坊市濰城區(qū)財政核算中心

（編輯：李博寧）