企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究

■向子照（中國電信股份有限公司百色分公司）

稅收籌劃是由納稅人或代理機(jī)構(gòu)對于企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行提前的策劃，嚴(yán)格依據(jù)稅法優(yōu)惠政策和會計(jì)政策選擇等方式，最終實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。當(dāng)前稅收籌劃的方式越來越多，更多的企業(yè)決策者也認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性。實(shí)際上，稅務(wù)籌劃自身具有非常強(qiáng)的復(fù)雜性和專業(yè)性，可以為納稅人帶來一定的稅收收益，但是也存在相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果不能合理的解決這些問題，就可能造成更加嚴(yán)重的損失。稅務(wù)籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的研究是十分必要的，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。

一、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性分析

（一）強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)之間的競爭壓力越來越大。企業(yè)數(shù)量的快速增加，對于企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高要求。進(jìn)一步的提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，逐步的優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的共識。企業(yè)要積極的針對涉稅風(fēng)險(xiǎn)方案進(jìn)行探討，搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)企業(yè)效益提升，進(jìn)一步提升企業(yè)核心競爭力

企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是阻礙經(jīng)濟(jì)效益提升的核心因素，一旦出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)就可能造成稅收成本的增加。企業(yè)的稅收管理效度降低，將直接影響到企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)要更加重視稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，進(jìn)一步的提升企業(yè)的核心競爭力。

（三）引導(dǎo)企業(yè)遵守法律法規(guī)，搭建法治化發(fā)展環(huán)境

稅法是企業(yè)發(fā)展階段要遵守的重要法律法規(guī)，針對企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行探究，可以更加清楚的看到誘發(fā)企業(yè)違法的根本原因。選擇合理合法合規(guī)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施，引導(dǎo)企業(yè)遵守法律法規(guī)，搭建法治化的發(fā)展環(huán)境。

二、企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律層面風(fēng)險(xiǎn)

國內(nèi)法律發(fā)展具有明顯的滯后性的特點(diǎn)，但始終在緊隨時(shí)代發(fā)展步伐進(jìn)行改變。要保證法律法規(guī)的時(shí)效性，創(chuàng)設(shè)良好的法制化稅收環(huán)境。隨著國內(nèi)法制體系的不斷健全，稅收方式也在積極的改革。對于企業(yè)是稅收籌劃帶來了沖擊，如果企業(yè)的稅收籌劃脫離法律發(fā)展現(xiàn)狀，就將面臨很多的事涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升受到阻礙，直接影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）政策層面風(fēng)險(xiǎn)

國內(nèi)稅收政策對于企業(yè)納稅方式、計(jì)稅方式、優(yōu)惠政策都有著明確的規(guī)定。要滿足相應(yīng)的要求才能享受納稅優(yōu)惠政策，比如為了刺激出口率，出臺了出口退稅等激勵(lì)政策。對于新興行業(yè)有照顧性政策，幫助新興企業(yè)的快速成長。針對科技型企業(yè)、福利型企業(yè)、綠色經(jīng)濟(jì)型企業(yè)都有著相應(yīng)幫扶政策，雖然對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動造成了一定的約束，但是可以在稅收籌劃層面獲得更多的便利。企業(yè)在享受政策的基礎(chǔ)上貫徹自身權(quán)責(zé)，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

（三）行政層面風(fēng)險(xiǎn)

國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際的工作過程中會受到人情世故的影響，雖然遵循法律法規(guī)的稅務(wù)管理要求，但是極易誘導(dǎo)企業(yè)的籌劃方向出現(xiàn)偏離。企業(yè)稅收籌劃成本不減反增，針對行政機(jī)構(gòu)的彈性空間尋求漏洞。導(dǎo)致企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率明顯增加，再加上雙方的溝通交流不足，實(shí)際的稅務(wù)籌劃效率低下。

（四）信譽(yù)層面風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)是信息化時(shí)代發(fā)展的核心資源，信譽(yù)度不足的企業(yè)將受到各種客觀條件的限制。信譽(yù)較低的企業(yè)成為稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)，接受稽查更加頻繁。財(cái)務(wù)人員要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的核算，造成了人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)，從而對于企業(yè)的發(fā)展造成負(fù)面影響。企業(yè)要依法提升自身稅收籌劃能力，為企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的思路

（一）樹立法治意識，科學(xué)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)決策層和管理層要樹立法治意識，始終將稅法和相關(guān)法律法規(guī)作為稅收籌劃依據(jù)。積極關(guān)注國內(nèi)稅法等內(nèi)容的變動，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家稅法體系發(fā)展和企業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系。結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，積極的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際目標(biāo)。對于企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避指明方向，進(jìn)一步的提升企業(yè)的法制能力。采用多種措施來提升財(cái)務(wù)人員法制素養(yǎng)，保證稅收籌劃的科學(xué)性、有效性、高效性。合理規(guī)避各種法律風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，有效規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注稅收政策變更新現(xiàn)狀，認(rèn)真學(xué)習(xí)最新的稅收政策，有效的規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的大環(huán)境中，營改增的政策有效的增加發(fā)票的管理力度。促進(jìn)企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)、高科技效益比率，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。保證企業(yè)稅收政策更加的高效，針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的政策內(nèi)涵進(jìn)行解讀，積極的規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化行政機(jī)制，合理規(guī)避行政風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通交流，有效的解決信息不對稱的問題。避免出現(xiàn)各種主觀推測，進(jìn)一步的提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力。引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)的進(jìn)行稅收籌劃，幫助行政人員積累相應(yīng)的研究經(jīng)驗(yàn)。結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析，展示出企業(yè)稅收籌劃動機(jī)。優(yōu)化行政機(jī)制，合理的規(guī)避行政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好準(zhǔn)備。

（四）提升企業(yè)信譽(yù)，積極規(guī)避信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

在信息化時(shí)代大背景下，企業(yè)要更加重視自身的信譽(yù)。將其作為綜合競爭力的重要組成，搭建完善的信譽(yù)管理體系。針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)財(cái)會數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整合，確保相關(guān)票據(jù)齊全。為企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量提升打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作。提升企業(yè)的信譽(yù)，積極規(guī)避各種信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的有效措施

（一）搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)的所有人員都要重視對于稅收籌劃有正確的認(rèn)知，明確客觀存在的特性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要對于稅收管理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有足夠的警惕性。不能盲目認(rèn)可稅收籌劃方案，積極探索稅收籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)。正確認(rèn)知企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，結(jié)合實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)有目的的稅收籌劃。實(shí)際上稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)十分的普遍，需要企業(yè)決策層給予更多的重視。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需要具有以下價(jià)值：（1）信息收集能力。對于市場環(huán)境的稅收政策變動、稅務(wù)執(zhí)法情況進(jìn)行分析，依據(jù)納稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，自主判斷并示警。（2）危機(jī)預(yù)知功能。對于信息對比分析，及時(shí)的找出籌劃風(fēng)險(xiǎn)的隱患。幫助企業(yè)管理者盡早做好準(zhǔn)備，從而避免風(fēng)險(xiǎn)的繼續(xù)發(fā)展，對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制能力。針對各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)的找出風(fēng)險(xiǎn)的來源。結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，制定出更具針對性的應(yīng)對方案，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）稅收籌劃方案和政策導(dǎo)向一致

明確稅收籌劃的合法性，保證方案可以滿足籌劃生產(chǎn)和發(fā)展的實(shí)際需求。將其作為判斷稅收籌劃的核心因素，確保人員了詳細(xì)的學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)。時(shí)刻關(guān)注稅收政策表變化趨勢，確保稅收方案符合實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，為后續(xù)工作的開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。重視節(jié)稅籌劃和避稅籌劃之間的關(guān)系，從多個(gè)層面進(jìn)行思考分析。節(jié)稅和避稅之間有很多的相似之處，但是兩者具有本質(zhì)的區(qū)別。避稅通過稅法漏洞來實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的，和立法意圖相互違背，并不值得提倡。稅收籌劃不僅不違法，還要盡可能的滿足稅收政策的導(dǎo)向要求，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的促進(jìn)價(jià)值。

（三）提升稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃可以納入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作體系之中，將會直接影響到企業(yè)效益。稅收籌劃要積極的圍繞策劃方案，不能只局限與個(gè)別稅種。各個(gè)稅種之間存在聯(lián)系，所以要針對稅收籌劃的節(jié)稅整體利益進(jìn)行充分思考，避免各個(gè)稅種利益抵消。最大限度的降低納稅企業(yè)的整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

五、結(jié)束語

綜上所述，針對企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究是非常必要的。明確企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，為后續(xù)工作的開展提供理論支撐。企業(yè)要充分的發(fā)揮出現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的優(yōu)勢，搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)籌劃預(yù)警機(jī)制。對于各種籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)的示警，輔助企業(yè)管理人員及時(shí)的處理問題。