企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理途徑分析與研究

■ 黃慧玲（惠州工程職業(yè)學(xué)院）

常言道，風(fēng)險(xiǎn)和利益并存，若想有收獲也必須要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)化經(jīng)營(yíng)發(fā)展，做好內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，最大程度上消除企業(yè)發(fā)展的障礙，有著重要的意義。目前來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還存在著不足，需要加以完善和優(yōu)化。

一、課題研究的意義

從發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大，各類新興企業(yè)層出不窮，分享“市場(chǎng)蛋糕”。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2017年上半年全國(guó)企業(yè)個(gè)數(shù)累計(jì)達(dá)到34339個(gè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷增加。同時(shí)發(fā)展形勢(shì)變化大，小米的迅速崛起和發(fā)展，引起了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的反思，未來(lái)的發(fā)展中，市場(chǎng)“攪局者”會(huì)更多，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，作為企業(yè)該如何實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，成為了研究的重點(diǎn)課題。無(wú)論企業(yè)如何發(fā)展，都必須要“內(nèi)外兼修”，不斷提高自身的內(nèi)部管理水平，積累更多的發(fā)展動(dòng)力，進(jìn)而突破發(fā)展困境。這需要不斷加大對(duì)內(nèi)部控制的研究，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而達(dá)到管理目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境缺乏

目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)更加注重內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控。不過(guò)也有很多企業(yè)管理者尚未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，缺乏重視度，加之受到內(nèi)部控制環(huán)境的影響，使得內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力不強(qiáng)，影響著后期的執(zhí)行效果，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。究其原因，認(rèn)識(shí)度不高，通過(guò)命令的形式執(zhí)行工作，使得內(nèi)部控制制度未能具體實(shí)施。除此之外，未建立監(jiān)督部門，比如內(nèi)部審計(jì)工作部門等，使得內(nèi)部控制制度的應(yīng)用存在各類問(wèn)題，使得內(nèi)部控制部門的價(jià)值和作用無(wú)法發(fā)揮，影響著內(nèi)部控制的效果。

（二）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

從內(nèi)部控制工作的內(nèi)容角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理為重要內(nèi)容。通過(guò)落實(shí)內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估以及分析，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。這需要根據(jù)企業(yè)管理的實(shí)際需求和要求，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。體系的構(gòu)建遠(yuǎn)不如說(shuō)出來(lái)簡(jiǎn)單，工作的復(fù)雜程度很高，影響著作用的發(fā)揮?，F(xiàn)運(yùn)行的很多體系，運(yùn)用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，無(wú)法做到及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)，缺少靈動(dòng)性，影響著管理效果。除此之外，定性分析和定量分析不足，沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)。

（三）缺少內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，除了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制外，還需要構(gòu)建外部監(jiān)督機(jī)制。不過(guò)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，或者將內(nèi)部控制工作重心放到增加效益層面，缺少內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，影響著風(fēng)險(xiǎn)管理效果。部分企業(yè)雖然獲得了不錯(cuò)的內(nèi)部控制成效，不過(guò)是受到生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理等的因素，內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性，使得風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制缺少客觀性，還需要進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的完善。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理策略總結(jié)

（一）增強(qiáng)重視度

基于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的目標(biāo)，若想不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，要注重深化職工對(duì)內(nèi)部控制的重視度。這需要積極構(gòu)建內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)，按照現(xiàn)行的政策文件，比如針對(duì)國(guó)有企業(yè)的《企業(yè)內(nèi)部控制相應(yīng)指南》等，構(gòu)建理論基礎(chǔ)。管理者要發(fā)揮帶頭作用，高度重視內(nèi)部控制，形成全體人員共同參與的內(nèi)部控制形式。做好內(nèi)部控制的宣傳與落實(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果，調(diào)動(dòng)職工的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。構(gòu)建的內(nèi)部控制體系，若想實(shí)現(xiàn)全面管理，面臨著很大的挑戰(zhàn)。在具體實(shí)踐中，要做好高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及業(yè)務(wù)的控制。這需要不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的認(rèn)識(shí)，使其能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)有所認(rèn)識(shí)，進(jìn)而參與到風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。積極運(yùn)用企業(yè)文化理念和價(jià)值觀念，引導(dǎo)職工樹(shù)立共同維護(hù)企業(yè)發(fā)展的觀念，發(fā)揮文化的影響力，實(shí)現(xiàn)對(duì)制度管理不足的覆蓋。

（二）建立內(nèi)部制度與流程

企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)建立相應(yīng)的內(nèi)部制度以及流程，成立管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)融合，進(jìn)而達(dá)到管理的要求和目標(biāo)。通過(guò)部門之間的信息整合與應(yīng)用，為機(jī)構(gòu)工作的開(kāi)展，提供數(shù)據(jù)信息支持，保證管理決策的精準(zhǔn)性。從管理流程的建立來(lái)說(shuō)，要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的把控，比如研發(fā)和生產(chǎn)以及銷售等，實(shí)施嚴(yán)密的控制。實(shí)施內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須要堅(jiān)持同步開(kāi)展的原則，做好重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把控，實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)控以及管理，搭建高效的管理流程，保證信息的通暢性，提高管理的水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出有效的解決方法。機(jī)構(gòu)實(shí)施統(tǒng)一管理，必須要明確各個(gè)部位全方面，細(xì)化職責(zé)功能，開(kāi)展管理工作時(shí)，管理人員或者機(jī)構(gòu)按照制度要求，進(jìn)行職責(zé)的劃分，負(fù)責(zé)把控各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（三）積極推廣應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)

從企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的角度來(lái)說(shuō)，若想調(diào)動(dòng)全體職工的積極參與，必須要做好宣傳工作。引入自媒體技術(shù)，輔助各項(xiàng)工作的開(kāi)展，有著重要的意義，能夠增強(qiáng)宣傳的效果。搭建企業(yè)內(nèi)部信息化溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門信息的有效溝通與交流，對(duì)提高內(nèi)部控制工作效率以及風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有著重要的意義。除此之外，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)相互監(jiān)督，極大程度上提高內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的水平[1]。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和云計(jì)算手段等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，進(jìn)而提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，提高內(nèi)部控制能力，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

從企業(yè)持續(xù)發(fā)展的角度來(lái)說(shuō)，構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可為企業(yè)持續(xù)發(fā)展助力。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，為管理和決策提供保障。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的有效控制，進(jìn)而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

（五）建立健全內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要做好整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督控制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作到位[3]。目前來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督，使得工作質(zhì)量和效率無(wú)法得到保證，影響著風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。基于此，要積極構(gòu)建內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，借助現(xiàn)代化技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和自媒體平臺(tái)等，搭建多渠道的監(jiān)督通道，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督，進(jìn)而提高內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)效率。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

從內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，若想強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，要注重強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。在具體實(shí)踐中，要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，需要注意的是，要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，圍繞經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施相應(yīng)的控制措施。除此之外，要做好風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)制度的緊密結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估以及管理等的水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作的需求，配置相應(yīng)的資源，比如人力資源等，保障此項(xiàng)工作高水平落實(shí)，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，要不斷優(yōu)化管理方式方法，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。文中結(jié)合具體實(shí)踐，提出了以下策略：建立內(nèi)部制度與流程；積極推廣應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)；健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；建立健全內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等。