集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化研究

■ 涂華（廣汽商貿(mào)有限公司）

貨幣資金是集團(tuán)內(nèi)部使用率最高、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，所以集團(tuán)要重視對(duì)于貨幣資金的管理和控制，從而最大程度地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免集團(tuán)資金鏈的鍛煉。為此，集團(tuán)應(yīng)該立足于實(shí)際情況，建立健全集團(tuán)內(nèi)部管理體系，全面保障集團(tuán)貨幣資金使用的安全性、可靠性、合法性，從而保證集團(tuán)能夠平穩(wěn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、集團(tuán)貨幣資金管理背景

我國集團(tuán)的子公司數(shù)量較為龐大、財(cái)務(wù)管理機(jī)制復(fù)雜繁多，所以在對(duì)資源的整合方面存在許多困難，這就使得集團(tuán)內(nèi)部的資源配置存在許多問題，尤其體現(xiàn)在貨幣資金的配置上面。然而貨幣資金是集團(tuán)較為重要的資產(chǎn)，貨幣資金是目前集團(tuán)內(nèi)應(yīng)用范圍最廣一旦出現(xiàn)資源配置上的疏漏就會(huì)造成一定經(jīng)濟(jì)損失，造成資金利用率低下的問題。所以，集團(tuán)想要發(fā)揮出自身經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和規(guī)模的優(yōu)勢(shì)，就必須要對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的貨幣資金進(jìn)行科學(xué)有效的管理。以集團(tuán)內(nèi)部貨幣資金的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的集團(tuán)內(nèi)部資金管理體系，為集團(tuán)整體的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）資金管理模式缺乏統(tǒng)一化

目前我國集團(tuán)在貨幣資金內(nèi)部控制方面最大的問題就是缺乏統(tǒng)一管理，集團(tuán)大都是在子公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行整改和創(chuàng)新，但這其實(shí)并不利于集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。而且集團(tuán)子公司經(jīng)常要進(jìn)行獨(dú)立的銀行開戶、授信和融資活動(dòng)，直接影響了集團(tuán)的貨幣資金資源配置，極不利于集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制和整體監(jiān)管[1]。所以，集團(tuán)面對(duì)龐大的子公司體系，應(yīng)該從集團(tuán)層次的角度出發(fā)，針對(duì)子公司貨幣資金管理的問題和現(xiàn)狀制定統(tǒng)一的貨幣資金管理制度，做到既要讓子公司對(duì)貨幣資金具備一定控制權(quán)，又要將這種控制權(quán)進(jìn)行限制，從中找到平衡發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。這是集團(tuán)進(jìn)行貨幣資金管理最重要的基礎(chǔ)。然而即便如此，集團(tuán)內(nèi)部也很難對(duì)所有子公司的貨幣資金情況進(jìn)行完整地收集，更不用說做到對(duì)貨幣資金進(jìn)一步的統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣極不利于集團(tuán)資金利用率的提升，集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)反而變成了劣勢(shì)。在這種情況下，集團(tuán)旗下子公司所開設(shè)的賬戶一旦不受控制就會(huì)產(chǎn)生巨大的冗余資金，這些資金卻并不能被集團(tuán)充分利用，主要原因還是集團(tuán)無法實(shí)時(shí)掌握子公司貨幣資金的使用情況。

（二）資金管理缺乏創(chuàng)新理念

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對(duì)于集團(tuán)貨幣資金的管理模式也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新。而對(duì)于集團(tuán)貨幣資金管控的創(chuàng)新方向主要有三個(gè)方面：首先是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)于子公司貨幣資金狀況的實(shí)時(shí)掌握，對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；其次是在對(duì)子公司貨幣資金情況了解的基礎(chǔ)上對(duì)子公司資金管理體系進(jìn)行調(diào)撥，主要就是直接運(yùn)用銀行直聯(lián)方式將成員企業(yè)的資金進(jìn)行集中，納入到集團(tuán)企業(yè)的主賬戶當(dāng)中，這樣就可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的宏觀層次的調(diào)控，對(duì)貨幣資金配置實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)劃和調(diào)度；最后是以監(jiān)管成員企業(yè)資金的形式，通過申報(bào)的方式進(jìn)行資金的配置，最終由集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一劃撥。總體來說，集團(tuán)想要提升內(nèi)部的貨幣資金利用率就要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，通過內(nèi)部銀行的形式，將子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行集中控制。

（三）資金管理環(huán)節(jié)缺乏內(nèi)部控制

我國許多集團(tuán)企業(yè)的通病在日常工作中重視業(yè)務(wù)處理、輕視內(nèi)部管理，尤其是資金管理環(huán)節(jié)，資金管理是集團(tuán)的核心內(nèi)容，對(duì)其內(nèi)部控制體系的建立健全應(yīng)該是凌駕于其它制度之上的，如果集團(tuán)資金管理環(huán)節(jié)缺乏內(nèi)部控制機(jī)制，就會(huì)對(duì)集團(tuán)造成極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而集團(tuán)高層對(duì)于資金管理內(nèi)部控制方面的工作不夠重視，這就使得集團(tuán)內(nèi)部以及子公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強(qiáng)。集團(tuán)從上到下都沒有形成對(duì)于資金管理內(nèi)部控制的重視，更談不上自覺執(zhí)行相關(guān)制度，導(dǎo)致集團(tuán)在貨幣資金管理方面面對(duì)諸多問題。比如網(wǎng)上銀行系統(tǒng)漏洞，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部通常不是一個(gè)封閉的系統(tǒng)，集團(tuán)內(nèi)部子公司之間、集團(tuán)與集團(tuán)之間、集團(tuán)與銀行之間都要進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)，尤其是集團(tuán)內(nèi)部子公司與銀行之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系，通常具有一定合作關(guān)系，這種合作關(guān)系十分不利于集團(tuán)整體對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制管理。主要體現(xiàn)在集團(tuán)無法統(tǒng)一進(jìn)行資金首付，這對(duì)集團(tuán)的資金管理內(nèi)部控制造成了很大的影響。

三、集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化的對(duì)策

（一）實(shí)現(xiàn)資金管理統(tǒng)一化

對(duì)于集團(tuán)來說，能夠建立一個(gè)良好健全的貨幣資金管理體系是保證集團(tuán)長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前我國集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制最大的問題就是不能夠進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理。所以集團(tuán)在落實(shí)相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制管理體制時(shí)，要循序漸進(jìn)分層次進(jìn)行，集團(tuán)要對(duì)自身內(nèi)部的貨幣資金與商業(yè)銀行的融資資金做出詳細(xì)、全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而將集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司的資金調(diào)劑等工作進(jìn)行落實(shí)，避免在這個(gè)過程中集團(tuán)再次向外部進(jìn)行借貸，增加集團(tuán)整體的成本。與此同時(shí)，集團(tuán)要保證旗下子公司要定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清查，對(duì)已經(jīng)結(jié)束的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格地審查，對(duì)暫時(shí)不用的銀行賬戶進(jìn)行銷戶處理。

（二）深入的健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

集團(tuán)深入健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以對(duì)集團(tuán)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，從而達(dá)到提高集團(tuán)資金利用率、增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策準(zhǔn)確性、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等目的，進(jìn)而有效提高集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競爭力。通過健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，集團(tuán)的經(jīng)營決策者、投資人、債權(quán)人甚至政府等利益相關(guān)者可以更加清晰直觀地獲取與該集團(tuán)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，可以幫助他們更加合理地了解集團(tuán)運(yùn)營動(dòng)態(tài)，更加準(zhǔn)確地把握集團(tuán)未來發(fā)展的趨勢(shì)。比如，集團(tuán)在日常的經(jīng)營活動(dòng)中需要平衡貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)和效益之間的關(guān)系，避免不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營決策造成的經(jīng)濟(jì)損失，這就需要從集團(tuán)生產(chǎn)成本、存貨情況、或有事項(xiàng)、資本結(jié)構(gòu)等各個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理，否則就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化，不利于集團(tuán)的長久發(fā)展。

（三）應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)手段

對(duì)于貨幣資金管理的工作是十分細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，它是在國家法?guī)和企業(yè)制度條條框框的限制下進(jìn)行的。然而，面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)考驗(yàn)，集團(tuán)對(duì)于貨幣資金管理的內(nèi)部控制也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行創(chuàng)新和改造，但這種創(chuàng)新和改造必須在國家法律法規(guī)限制之內(nèi)。所以，集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)于建立貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制的資金投入，引進(jìn)更多計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備、應(yīng)用目前與大數(shù)據(jù)接軌的云會(huì)計(jì)計(jì)算系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的手工記賬模式轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)記賬。比如應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、Python 和 R語言等現(xiàn)代信息技術(shù)處理集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)[2]。另外，引入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、人工智能等基礎(chǔ)設(shè)備可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性，這些信息技術(shù)可以深入挖局?jǐn)?shù)據(jù)潛在聯(lián)系，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作的價(jià)值，從而提高集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的準(zhǔn)確性和全面性，提高集團(tuán)貨幣資金管理的工作效率和質(zhì)量。又如，集團(tuán)可以積極融入財(cái)務(wù)共享模式，集團(tuán)會(huì)設(shè)立許多子公司，對(duì)于母子公司之間的賬務(wù)處理工作是十分復(fù)雜困難的，而且即便逐個(gè)子公司、逐個(gè)部門進(jìn)行處理，也會(huì)出現(xiàn)信息在傳遞過程和收集過程中失真的情況，甚至還會(huì)出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)、徇私舞弊的狀況發(fā)生。這十分不利于集團(tuán)對(duì)于貨幣資金的集中控制。財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)就可以有效、便捷地解決母子公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理過程中的問題。通過標(biāo)準(zhǔn)化的制度和統(tǒng)一的貨幣資金管理體系，可以極大程度地避免公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總之，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求集團(tuán)要對(duì)貨幣資金進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。然而集團(tuán)目前還缺乏對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)。為此，集團(tuán)應(yīng)該不斷優(yōu)化貨幣資金管理機(jī)制，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，進(jìn)入與時(shí)俱進(jìn)信息化技術(shù)，達(dá)成對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部貨幣資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)長久穩(wěn)定發(fā)展。