財務共享模式下企業(yè)內部控制研究

■ 歐陽燕珊（肇慶稅信通稅務師事務所）

大數(shù)據(jù)技術的支持實現(xiàn)了共享產業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)如今財務共享模式也越來越多地被引入企業(yè)財務管理體系中。財務共享模式無疑是一項新的突破，它是一種集中整合、匯集統(tǒng)一進行數(shù)據(jù)處理的新型財務管理模式。企業(yè)如果想在財務共享模式下提升企業(yè)綜合競爭力，就要采取科學合理地措施加強企業(yè)財務會計管理和內部控制水平，以此來防范財務共享模式下的財務風險問題。

一、財務共享模式對企業(yè)內部控制的影響

在出現(xiàn)財務共享模式之前，企業(yè)的財務管理工作被分配在各個具體的子公司、項目和具體事務上。每一個具體的財務管理和會計核算都自稱體系，都自己獨立的核算方式和管理模式。財務共享模式的出現(xiàn)幫助企業(yè)實現(xiàn)了財務的集中化和中心處理化，從而大大提高了企業(yè)整體財務管理的效率和水平，實現(xiàn)了對企業(yè)內部全面的控制。財務共享模式對企業(yè)內部控制的積極影響主要在于幫助企業(yè)內部優(yōu)化了管理流程。財務共享模式可以幫助企業(yè)實現(xiàn)在內部控制的某一業(yè)務節(jié)點實施控制，而且財務共享模式的構建還能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)財務業(yè)務全部流程的統(tǒng)一內部控制。例如通過財務共享中心實現(xiàn)對于某個具體的個人和業(yè)務的接入系統(tǒng)，以及財務云共享數(shù)據(jù)和ERP 系統(tǒng)的流程化，實現(xiàn)了對企業(yè)財務活動的全過程、留痕跡監(jiān)督控制。當然，財務共享模式對企業(yè)內部控制也具有一定消極影響。主要體現(xiàn)在財務共享服務中心主要依托互聯(lián)網技術和大數(shù)據(jù)技術，這會形成一定的網絡安全隱患。由于目前關于網絡監(jiān)管的法律法規(guī)尚未完善，所以應用互聯(lián)網等進行財務會計核算依然存在著安全隱患。如果局域網不夠安全甚至被黑客等不法分子入侵，那么就會導致企業(yè)或單位的財務會計核算數(shù)據(jù)泄露，從而帶來許多不良影響甚至是重大威脅。所以，由于網絡信息的安全隱患，相關的財務會計工作也帶有一定風險，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)的泄露就會給企業(yè)或事業(yè)單位帶來不可挽回的損失。

二、財務共享模式下企業(yè)內部控制現(xiàn)存的問題

（一）風險控制意識不足

企業(yè)面臨的風險多種多樣，如應收賬款風險、資金鏈斷裂風險、利率風險、市場風險等等[1]。其中，對于經濟風險的管理十分重要，企業(yè)對于經濟風險的管理以及對于經濟風險的管控直接影響著企業(yè)的經濟鏈，如果在企業(yè)財務會計管理與內部控制中忽略了對于經濟風險的評估，那么就會增加企業(yè)形成壞賬的幾率，就會讓企業(yè)面臨嚴重的經濟損失，比如導致企業(yè)資金鏈的斷裂，影響企業(yè)未來的經濟發(fā)展。然而，在實際工作中，企業(yè)的財務工作人員僅僅重視了財務的防線，卻忽略了對于風險控制和管理的工作。企業(yè)在日常業(yè)務中也忽略了對于整體風險環(huán)境的控制和評估，也沒有加強相關工作的管理力度，使得企業(yè)許多由于風險管控不嚴謹產生的一系列隱患和問題的發(fā)生，這會大大影響企業(yè)的經濟效益。

（二）內部控制制度執(zhí)行力不強

我國許多企業(yè)的通病就是在日常工作中重視業(yè)務處理、輕視內部管理，企業(yè)高層對于內部控制方面的工作不夠重視，這就使得企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行力不強。許多企業(yè)只是按照相關規(guī)定制定了企業(yè)內部控制的相關條例，但這些內容空有其表，企業(yè)高層管理者既沒有深刻認識到內部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，也沒有實施相關的管理政策，使得企業(yè)從上到下都沒有形成對于內部控制的重視，更談不上自覺執(zhí)行相關制度，導致企業(yè)的內部控制只是一個空殼子。企業(yè)的高層管理者更不會去更新有關內部控制制度相關的內容，也不會定期進行有關的進修學習來更正錯誤，沒有起到良好的帶頭作用。這種風氣影響著企業(yè)的其他員工對于企業(yè)內部控制制度的漠視，在執(zhí)行相關業(yè)務時，企業(yè)員工也不會按照相應地流程進行工作，經常出現(xiàn)一項業(yè)務已經完成再重新倒補手續(xù)的情況。失去了內部控制約束的企業(yè)容易被違法亂紀者鉆空子，也會企業(yè)上下人員工作程序、方法不一，容易出現(xiàn)相關財務漏洞從而受到有關部門嚴厲地處罰。

（三）外部監(jiān)督執(zhí)行不到位

隨著我國市場體制改革的不斷推進，國家越來越重視對于我國企業(yè)的監(jiān)督，從財政、審計到稅務、食品藥品監(jiān)督各個方面設置了相應的監(jiān)督部門。然而這些監(jiān)督部門所負責的監(jiān)督內容不同，各部門之間沒有及時有效地溝通，使得對于企業(yè)的監(jiān)管系統(tǒng)存在諸多漏洞[2]。再加上某些企業(yè)之間不正常的競爭關系導致了一些不規(guī)范的操作，比如事務所追求利益和效益而忽視誠信和職業(yè)道德，使得企業(yè)的財務會計管理漏洞百出卻沒有及時彌補，也沒有受到相應的處罰，內部控制制度也不能很好地執(zhí)行。

三、財務共享模式下增強企業(yè)內部控制的對策

（一）加強成本控制的意識

成本控制意識對一個企業(yè)的長足發(fā)展來說十分重要，企業(yè)要將成本控制意識作為重要內容放在企業(yè)文化當中，將這種意識傳播給企業(yè)上下的員工，使相關理念與員工日常工作和業(yè)務密切融合。另外，企業(yè)要充分認識“成本控制”的含義，用“成本控制”意識代替“節(jié)省費用支出”，從企業(yè)效益目標出發(fā)，實現(xiàn)利潤最大化，增加企業(yè)的經濟效益。其中，作為作為企業(yè)的高層領導對企業(yè)的成本控制更要做到充分地理解和認識，要熟悉掌握企業(yè)各部門的業(yè)務的特點，根據(jù)成本控制原理，結合企業(yè)自身的管理，成立專屬于企業(yè)產品的成品分析庫，從而通過采購成本的控制更好地節(jié)約企業(yè)的成本。企業(yè)的領導層還應該把企業(yè)的各項管理制度貫徹下去，讓企業(yè)的每一名職工都能依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度工作，切實增強企業(yè)的成本控制意識，并將其滲透到企業(yè)運行的每一個環(huán)節(jié)。

（二）完善內部控制體系

要想從根本上解決財務共享模式下企業(yè)內部控制體系放入一系列問題，完善相應的內部控制體系，建立健全相應的監(jiān)督管理體制是很有必要的。首先，企業(yè)也進行內部控制管理時可以總目標分解為分目標，依次實現(xiàn)，并在每個階段建立獎懲制度。也就是說將一個大而總的內部控制的目標劃分為每個實現(xiàn)階段及分目標，將每一階段任務的完成情況納入監(jiān)管體系。另外，除了對結果進行評定外，醫(yī)藥企業(yè)對于參與企業(yè)內部控制管理的個人的考評過程也要設立相應的監(jiān)管項目和獎懲制度。同時，還要為企業(yè)內部財務會計管理制定一個糾錯機制，比如可以在企業(yè)內部設立相應的審計部門，定期審查企業(yè)財務管理相關事項，確保企業(yè)的項目資金合理使用，以便促進企業(yè)各方面業(yè)務的順利進行。

（三）完善財務共享模式下的規(guī)章制度

在財務共享模式下，由于網絡信息的安全隱患，相關的財務會計工作也帶有一定風險，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)的泄露就會給企業(yè)帶來不可挽回的損失。財務共享模式下的財務會計工作，最重要的就是“安全”二字，為了減少網絡財務信息泄露的風險、將企業(yè)面臨的財務風險降到最低，企業(yè)一定要重視對于自身內部局域網的更新和維護，要為其配備專業(yè)人員進行定期的檢查，切實提高財務會計信息數(shù)據(jù)的網絡安全性。企業(yè)首先要預防財務共享模式下帶來的問題，比如通過會計核算工作泄露公司財務信息、偽造虛假會計軟件等等。其次，要針對這些可能會發(fā)生的問題制定出管理體系，獎懲明確。最后，公司內部要重視內部控制制度，防止出現(xiàn)會計信息錯誤的問題，保證公司內部財務會計工作有序、安全地進行。政府相關部門在互聯(lián)網背景下也應該加強相應網絡安全機制、完善有關法律法規(guī)。公司還要為財務會計工作應用軟件和相關設備配備專業(yè)工作人員，定期對軟件進行更新升級，對設備進行維護管理。

四、結語

目前我國企業(yè)紛紛面臨打破舊格局、形成新局面的關鍵時期，財務共享模式下的財務會計管理和內部控制工作的地位更是不容忽視。企業(yè)應該順應經濟和科技發(fā)展的時代潮流，積極摸索探尋更為先進有效的財務會計管理系統(tǒng)和內部控制體系，增強企業(yè)風險控制觀念，完善相應的規(guī)章制度，并使之逐漸標準化。在最大程度上減少財務和資金隱患，提高工作效率和管理水平。