企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化研究

■ 張雨（深圳市海拓科技有限公司）

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核心所在,貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)活動(dòng)。如果貨幣資金管控體系不完善，出現(xiàn)貨幣資金挪用、浪費(fèi)或者是損失等問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響。因此，提高企業(yè)管理規(guī)范化水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有序，應(yīng)該注重全面加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，提高企業(yè)貨幣資金管理的安全完整以及效益性，有效防范貨幣資金管理出現(xiàn)舞弊或者損失等問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范有序。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標(biāo)概述

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目之一，按照企業(yè)會(huì)計(jì)科目貨幣資金主要是可以分為庫(kù)存現(xiàn)金以及銀行存款、其他貨幣資金等幾項(xiàng)。貨幣資金內(nèi)部控制，則主要是在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，為了保證企業(yè)各項(xiàng)貨幣資金信息準(zhǔn)確可靠完整，而通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立系列制約以及控制協(xié)調(diào)的程序、措施以及方法等，通過(guò)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，確保企業(yè)內(nèi)部貨幣資金分配效果更加合理，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題?？偟膩?lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部管理中強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制，其目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)，通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制體系的完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系更好地發(fā)揮作用，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的資金使用運(yùn)作管理，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有力執(zhí)行，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行。

第二，確保企業(yè)貨幣資金的安全完整，貨幣資金是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，通過(guò)強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制，來(lái)確保企業(yè)的貨幣資金處于安全完整的狀態(tài)，并保證企業(yè)的貨幣資金可以及時(shí)撥付到位，滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的資金需求，進(jìn)而避免企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的問(wèn)題。

第三，確保企業(yè)貨幣資金的到高效實(shí)用，重點(diǎn)是通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制體系，尤其是貨幣資金的科學(xué)合理調(diào)配等，進(jìn)一步提升企業(yè)貨幣資金的使用效率，并加強(qiáng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率效果。

二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境方面，主要是有的企業(yè)內(nèi)部對(duì)于貨幣資金控制管理還沒(méi)有明確崗位管理權(quán)限以及崗位管理職責(zé)，對(duì)于企業(yè)的貨幣資金管理未能建立相互監(jiān)督制約的管理體系，對(duì)于從事企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制管理的工作人員未能進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)教育，影響了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作的正常推進(jìn)實(shí)施。

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，主要是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)不夠完善，有的企業(yè)內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能正常規(guī)范開(kāi)展，甚至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理都存在形式化的問(wèn)題，造成了企業(yè)貨幣資金存在著資金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)對(duì)于貨幣資金管理中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患也無(wú)法及時(shí)進(jìn)行防范控制。

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)方面，主要是一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度落實(shí)不到位，不相容職務(wù)分離未能?chē)?yán)格落實(shí)，貨幣資金管理授權(quán)審批不到位，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制力度不足，預(yù)算管理約束體系不完善等，尤其是預(yù)算管理對(duì)于貨幣資金的規(guī)劃約束作用發(fā)揮不到位，造成了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制力度弱化，貨幣資金內(nèi)部管控存在薄弱環(huán)節(jié)，影響了貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面，不少企業(yè)內(nèi)部關(guān)于貨幣資金信息溝通機(jī)制不完善，尤其是涉及到貨幣資金的存量、需求、收支等信息不夠及時(shí)全面，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的決策。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督管理不到位，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)缺失，內(nèi)部監(jiān)督管理缺位，對(duì)于內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決，影響了貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

三、優(yōu)化企業(yè)貨幣資金控制的具體措施分析

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，優(yōu)化完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)應(yīng)該按照貨幣資金內(nèi)部控制要素，從以下幾方面探索采取改進(jìn)措施：

對(duì)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，首先應(yīng)該明確企業(yè)貨幣資金管理的有關(guān)財(cái)務(wù)崗位的權(quán)限要求，尤其是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)、現(xiàn)金會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等貨幣資金管理的崗位的具體職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的具體工作任務(wù)。其次，應(yīng)該注重強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及貨幣資金管理工作人員的培訓(xùn)教育，尤其是針對(duì)貨幣資金管理有關(guān)財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等對(duì)貨幣資金管理人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，確?？梢愿邩?biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制各項(xiàng)工作。

對(duì)于企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化，應(yīng)該明確企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制面臨較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是組織管理風(fēng)險(xiǎn)、信貸管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金活動(dòng)管控不理風(fēng)險(xiǎn)、資金使用審批越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外擔(dān)保審批不嚴(yán)格等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于存在的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)該綜合選擇優(yōu)化籌資管理、完善企業(yè)信貸管理體系，加強(qiáng)貨幣資金調(diào)度和資金運(yùn)營(yíng)管理，強(qiáng)化對(duì)貨幣資金狀況的財(cái)務(wù)分析以及嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批程序等，提高貨幣資金內(nèi)部控制管理的規(guī)范性。

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)的優(yōu)化方面，重點(diǎn)應(yīng)該集中在以下幾方面：嚴(yán)格企業(yè)貨幣資金的授權(quán)審批控制，確保企業(yè)貨幣資金審批流程中審批范圍、標(biāo)準(zhǔn)等嚴(yán)格按照程序執(zhí)行，通過(guò)規(guī)范審批流程來(lái)有效避免財(cái)務(wù)舞弊或者越權(quán)審批等問(wèn)題；嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的不相容崗位分離管理，特別是會(huì)計(jì)和出納等關(guān)鍵崗位應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離，并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的輪崗制度，為企業(yè)貨幣資金控制管理

提供良好基礎(chǔ)；嚴(yán)格企業(yè)貨幣資金預(yù)算管理，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際科學(xué)合理編制貨幣資金預(yù)算方案，并做好貨幣資金預(yù)算考核管理,重點(diǎn)通過(guò)貨幣資金預(yù)算管理來(lái)規(guī)范貨幣資金收支，提高貨幣資金使用效益水平。

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制信息溝通優(yōu)化方面，應(yīng)該建立完善貨幣資金管理信息系統(tǒng)，通過(guò)管理信息系統(tǒng),來(lái)把企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系貨幣資金管理的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及資金數(shù)據(jù)進(jìn)行全面反映，并通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、融資投資管理系統(tǒng)以及資金流動(dòng)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，進(jìn)而對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金收付管理、往來(lái)款項(xiàng)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)表分析以及資產(chǎn)投資核算等，進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化管理，為貨幣資金內(nèi)部控制決策提供技術(shù)支撐。

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)化方面，應(yīng)該注重加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督，在企業(yè)貨幣資金管理中強(qiáng)化日常性的會(huì)計(jì)檢查,尤其是定期獲取企業(yè)的銀行對(duì)賬單進(jìn)行賬目核對(duì),及時(shí)編制企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對(duì)有關(guān)的未達(dá)賬項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,對(duì)企業(yè)的賬戶(hù)以及現(xiàn)金收付應(yīng)該及時(shí)清查盤(pán)點(diǎn),以確保企業(yè)貨幣資金的安全可靠。同時(shí),在內(nèi)部監(jiān)督方面,還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制及進(jìn)行日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)解決貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，確保貨幣資金管控的規(guī)范高效。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制方面，應(yīng)該突出貨幣資金管理的特點(diǎn)，完善貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)貨幣資金的授權(quán)審批、資金收支管理等，強(qiáng)化貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)以及貨幣資金審計(jì)管理力度，進(jìn)而有效促進(jìn)提高企業(yè)貨幣資金管理水平，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利推進(jìn)。