公司全面預(yù)算管理體系優(yōu)化研究

■ 凌慶（廣州至信永聯(lián)會計師事務(wù)所（普通合伙））

在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，對日常經(jīng)濟(jì)活動的要求越來越高，其中，全面預(yù)算管理扮演著不可忽視的作用，而加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建也變得越來越重要，這已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，不僅可以促進(jìn)企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用和配置，防止浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，而且還可以為預(yù)算執(zhí)行和考核奠定堅實的基礎(chǔ)，確保公司全面預(yù)算管理水平的穩(wěn)步提升，從而為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、公司全面預(yù)算管理體系的重要性分析

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量

首先，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以不斷提高企業(yè)各項資源利用效率，在這個過程中，預(yù)算編制和預(yù)算實施階段發(fā)揮著重要的作用。所以在業(yè)務(wù)活動中，如果出現(xiàn)預(yù)算編制偏差現(xiàn)象，企業(yè)要及時采取應(yīng)對措施，基于企業(yè)全局發(fā)展視角，不斷提高各項資源的調(diào)配效率。其次，在企業(yè)各個部門的經(jīng)濟(jì)分配方面，全面預(yù)算管理也是重要的一大影響因素，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的幫助[1]，企業(yè)可以對經(jīng)營活動予以嚴(yán)格監(jiān)督和管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營過程，防止預(yù)算利潤與實際獲取利潤之間的差距比較明顯，更好地開展企業(yè)經(jīng)營活動，并為提高企業(yè)經(jīng)營效率帶來便利性。

（二）有利于提升財務(wù)規(guī)劃質(zhì)量

戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略規(guī)劃，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)方面發(fā)揮著重要的作用。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向進(jìn)行明確化，因此，企業(yè)要想確保較高的核心競爭實力，必須要重視全面預(yù)算管理，滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)要求，更好地實施企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

（三）有利于提高財務(wù)風(fēng)險的防范與控制水平

通過全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，可以對企業(yè)采購、銷售以及投資等方面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，不斷提高企業(yè)流動資金的優(yōu)化與配置效率，并滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的發(fā)展需求，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，并且防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。同時，在企業(yè)在所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果全面預(yù)算控制力度不足，將會對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)帶來嚴(yán)重的阻礙，滋生潛在的財務(wù)風(fēng)險。比如：企業(yè)在分析投資項目過程中，必須要提高對全面預(yù)算分析的高度重視，合理預(yù)測每年項目經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、回收年限等，確定項目能否為企業(yè)帶來凈現(xiàn)金流入。

二、公司全面預(yù)算管理體系建設(shè)中存在的不足之處

（一）預(yù)算編制方法的合理性難以保證

完善的預(yù)算編制方法，對于開展公司全面預(yù)算管理工作具有很大的幫助，但是在實際上，一些集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制方法較不合理，僅僅對增量預(yù)算法進(jìn)行應(yīng)用，對預(yù)算工作的簡單化過渡重視，與公司實際情況出現(xiàn)了極大的差異，甚至浪費(fèi)了公司諸多不必要的資源。一些集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，強(qiáng)權(quán)比較明顯，不利于下屬子公司的發(fā)展，從而也不利于各個子公司預(yù)算任務(wù)的實現(xiàn)。

（二）預(yù)算監(jiān)控執(zhí)行力度不足

在預(yù)算執(zhí)行過程中，一些公司過渡注重簡單化的處理方式，并沒有進(jìn)行細(xì)致深入的研討，無法做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，而且也無法有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，一定程度上導(dǎo)致預(yù)算管理形同虛設(shè)。在預(yù)算管理過程中，部分公司上級過于控制下級，而下級在開展工作時，存在著較大的被動性，這對下級的工作熱情產(chǎn)生了很大的影響，同時上級也并不重視預(yù)算情況[2]，所以這對全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化產(chǎn)生了很大的影響。此外，一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控制度較不完善，執(zhí)行效率處于較為低下的水平，在監(jiān)控力度缺失的情況下，對公司調(diào)整經(jīng)營策略產(chǎn)生了極大的威脅。

（三）考核體系較不完善

在全面預(yù)算管理體系優(yōu)化中，全面預(yù)算考核工作不容忽視，借助考核工作，可以集中整合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和公司后續(xù)工作。在實際上，一些公司過于注重編制，并沒有對執(zhí)行和考核給予高度重視，考核體系的完善性有待提升，而且也無法落實考核措施。同時，一些公司雖然構(gòu)建了考核機(jī)制，但是缺少明確的考核職責(zé)，一定程度上無法落實好考核工作。而且預(yù)算考核和獎懲措施也尚未緊密聯(lián)系在一起，所以這難免會對員工的工作積極性造成影響，并對員工行為產(chǎn)生約束性作用，導(dǎo)致公司的預(yù)算考核出現(xiàn)形同虛設(shè)，無法有效控制公司預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也加劇了公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)的難度性。

三、公司全面預(yù)算管理體系優(yōu)化措施

（一）創(chuàng)新預(yù)算編制方法

在開展全面預(yù)算管理工作中，必須要提高對預(yù)算編制的高度重視，現(xiàn)階段，預(yù)算編制方法比較多，公司必須要從自身實際情況出發(fā)，確保預(yù)算編制方法的合理性和契合性。在運(yùn)營過程中，公司要加強(qiáng)混合式預(yù)算編制方法的應(yīng)用，結(jié)合自上而下的編制原則，致力于公司全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。比如在預(yù)算編制中，要對不同內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行深入分析，結(jié)合預(yù)算明細(xì)，靈活運(yùn)用不同的預(yù)算編制方法[3]。首先，各個部門要負(fù)責(zé)起草預(yù)算方案，再將其交由預(yù)算管理委員會，以此來進(jìn)行審核。通過不斷改正和調(diào)整，可以給予預(yù)算編制形成一定的保障。其次，公司也結(jié)合加強(qiáng)多元化預(yù)算編制方式的構(gòu)建，比如將項目預(yù)算和零基預(yù)算結(jié)合在一起，不斷提高預(yù)算編制質(zhì)量，保證預(yù)算編制符合公司實際發(fā)展需求。在公司生產(chǎn)經(jīng)營時，對于正在研發(fā)的產(chǎn)品[4]，應(yīng)用項目預(yù)算編制方法比較適宜；而零基預(yù)算方法，在新產(chǎn)品方面具有較高的適用性，合理控制好預(yù)算周期，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行充分了解，如果發(fā)現(xiàn)不明白的地方，要不斷對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。如果成熟期的產(chǎn)品，增量預(yù)算編制方法具有高度的應(yīng)用價值，確保良好的變動成本控制效果，將固定成本保持在合理范圍內(nèi)，給予節(jié)本增收一定的保障?？傊陂_展全面預(yù)算管理工作時，預(yù)算編制方法的選擇至關(guān)重要，所以公司必須予以高度重視。

（二）加大監(jiān)管控制執(zhí)行力度

對于企業(yè)而言，要全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控預(yù)算管理過程，將預(yù)算控制力度提升上來，落實好事后控制、事前控制以及事中控制等。在預(yù)算編制完成的基礎(chǔ)上，要將執(zhí)行力度提升上來[5]。在執(zhí)行過程中，各個部門要踐行預(yù)算目標(biāo)，下級要保證高度的積極性，避免出現(xiàn)工作被動性現(xiàn)象的出現(xiàn)，更好地執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)過程，將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控工作落實到位，從而公司績效水平的穩(wěn)步提升。

（三）加大全面預(yù)算管理考核力度

借助預(yù)算考核，是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的重要方式方法，合理的獎懲，可以將員工的積極性、主動性以及創(chuàng)造性激發(fā)出來，所以公司要提高對全面預(yù)算管理考核的高度重視，給予預(yù)算工作順利執(zhí)行強(qiáng)有力的保障。公司要將預(yù)算考核和員工業(yè)績考核結(jié)合在一起，人事調(diào)動和獎金發(fā)放方面，考核結(jié)果的應(yīng)用非常重要，將員工的參與熱情激發(fā)出來，將全面預(yù)算管理落實到位。

四、結(jié)束語

綜上所述，在公司不斷發(fā)展過程中，必須要提高對全面預(yù)算管理的高度重視，加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，將創(chuàng)新預(yù)算編制方法、加大監(jiān)管控制執(zhí)行力度、加大全面預(yù)算管理考核力度等措施落實到位，不斷提高全面預(yù)算管理效能，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益創(chuàng)造強(qiáng)有力的支撐。