對當(dāng)前地勘單位應(yīng)收賬款管理的認識

■ 高文蕊（山東省煤田地質(zhì)局第四勘探隊）

應(yīng)收賬款，是單位流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，地勘單位作為市場主體之一，也存在應(yīng)收賬款問題，而且隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、地勘單位改革的不斷深化、商業(yè)信用的推行，地勘單位應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款管理在地勘單位經(jīng)營管理中的重要性日益凸現(xiàn)。

一、地勘單位形成應(yīng)收賬款的原因

地勘單位的業(yè)務(wù)范圍一般是地質(zhì)找礦、工程施工以及提供地質(zhì)技術(shù)服務(wù)等，同時地勘單位根據(jù)自身能力和條件開辦了多種經(jīng)營企業(yè)，涉及行業(yè)眾多，因而應(yīng)收賬款的涉及面十分廣泛。地勘單位形成應(yīng)收賬款的原因主要有以下幾個方面：

第一：為增加市場占用率，擴大市場銷售，增強單位競爭力的結(jié)果。

應(yīng)收賬款的發(fā)生是賒銷經(jīng)營方式的必然結(jié)果。地勘單位之所以采用賒銷方式而不是現(xiàn)銷方式，主要原因在于它想通過賒銷方式來擴大規(guī)模，追其根源，激烈的市場競爭是幕后推手。在買方市場的情況下，許多地勘單位都不得不采取一種對買方有利的營銷策略，以擴大經(jīng)營規(guī)模。

第二：地勘單位的主營業(yè)務(wù)性質(zhì)決定了應(yīng)收賬款的存在。

地勘單位的主營業(yè)務(wù)是地質(zhì)找礦、工程施工，這類業(yè)務(wù)的特點是工期長、投入高。因為只有客戶對工程驗收合格后才會按比例付款，有些合同規(guī)定有預(yù)付款的，也只是滿足鉆機的進場費用，對于生產(chǎn)上的投入基本上沒有預(yù)付款。所以對于地勘單位而言，應(yīng)收賬款的存在是帶有普遍性和必然性。

二、目前地勘單位應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

第一：地勘單位的應(yīng)收賬款陳年老賬較多。

大部分地勘單位一般成立和存在的時間較長，經(jīng)年的經(jīng)營加之人員的變動，積累了不少的應(yīng)收賬款；另外有些應(yīng)收賬款，單位明知已不能回收，成為死賬，但苦于無法取得核銷賬款的證明，或是為取得核銷證明支付的費用遠遠大于產(chǎn)生的效益，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款在賬面上無法核銷而延續(xù)至今。

第二：地勘單位與應(yīng)收款項單位之間的掛賬金額不一致，賬目凌亂，多頭掛賬。

因疏于應(yīng)收賬款的管理，一方面沒有做到定期與往來單位對賬，尤其是在債權(quán)人存在抵觸心理的情況下，對賬函證工作就不理想；另一方面，因財務(wù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員溝通不暢，對于一些關(guān)聯(lián)單位沒有及時進行財務(wù)合并處理，對于同一核算主體，多處掛賬的現(xiàn)象也時有發(fā)生。實際工作中，常常會出現(xiàn)由于會計人員責(zé)任心不強和崗位調(diào)動，應(yīng)收賬款的掛賬和銷賬使用的會計科目、客戶名稱不相同的現(xiàn)象，加之不及時的進行詢證、對賬，錯賬就會越來越多、越來越亂。長此以往，就容易造成地勘單位的往來款賬目不清，給今后的清理和催款帶來一定的困難。

第三：地勘單位為承攬施工項目支付的押金、保證金等長期掛賬。

這種情況對地勘單位來說業(yè)務(wù)不多，但因為項目施工時間長，如果其間再有人員的變動，對于保證金的管理往往疏忽，如單位招投標(biāo)時，向招標(biāo)單位支付的投標(biāo)保證金，這些資金付出后，單位往往不管不問，長期掛在應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款中。

第四：地勘單位未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行信用管理。

單位對往來客戶的資信狀況進行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多地勘單位為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護意識，未能防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險，未對客戶事前評估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評估，對客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

三、地勘單位對應(yīng)收賬款的管理措施

大量應(yīng)收賬款的存在勢必影響地勘單位的資金周轉(zhuǎn)，降低資金的使用效率，同時加大了單位的經(jīng)營風(fēng)險。為此，各地勘單位必須加大對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理，使應(yīng)收賬款的余額控制在單位能承受的正常范圍內(nèi)。

第一：進行事前控制，完善合同管理和建立客戶資信管理制度。

合同的簽訂是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭，所以對合同的管理尤為重要。明確合同主管部門的職能、責(zé)任，進行統(tǒng)一管理；設(shè)立專職或兼職合同管理員，熟悉單位業(yè)務(wù)及與合同相關(guān)的法律法規(guī)；嚴(yán)格合同簽訂形式，實行合同會簽制度，充分聽取相關(guān)職能部門的意見；進行成本測算，制定成本預(yù)算表，并貫徹、落實成本預(yù)算表的執(zhí)行；對于合同中的付款條款，要仔細審核，最好按工程進度回收款項，使賬款的回收有依可據(jù)；要建立、完善合同臺賬制度，注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。

地勘單位必須做好客戶的資信管理工作，即客戶信用信息的收集、客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信評級和客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查?？蛻粜庞玫氖占?、管理工作必須指定專部門、專人員辦理，并注意保密工作。每一季度對客戶進行一次評級工作，評級工作由經(jīng)營管理部牽頭，由隊領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)資產(chǎn)部、應(yīng)收賬款清欠小組、經(jīng)營實體經(jīng)理等人員共同對客戶進行評級。評級的結(jié)果將對合同的簽訂起指導(dǎo)作用。

第二：進行事中控制，完善工程量確認和中期結(jié)算工作，并建立授信業(yè)務(wù)管理制度。

地勘單位在工程施工過程中，必須按合同規(guī)定的內(nèi)容和要求進行施工，施工中期結(jié)束或是達到一定驗收標(biāo)準(zhǔn)后，要和甲方做中期結(jié)算或是工程量確認；在合同規(guī)定工作內(nèi)容之外增加的工作量，必須和甲方做工程量簽證單；施工過程中實際施工內(nèi)容或技術(shù)與合同規(guī)定相差較大的，要與甲方做工程變更單。以上所做的工作都是為后期催要工程款做基礎(chǔ)。盡量減少交易過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險，相關(guān)部門必須按照規(guī)范和要求進行操作，實行嚴(yán)格的內(nèi)部授信制度，與客戶建立直接的信用關(guān)系，實施直接管理。

進一步加強應(yīng)收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送。應(yīng)收賬款發(fā)生后，經(jīng)管部門應(yīng)每隔一定時間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和單位領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有關(guān)人員及部門催收。對逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報的間隔時間則應(yīng)更短，杜絕由于互不通氣導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期不付、逾期不收的情況發(fā)生，以保證資金及時回籠。

關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，要加強對賬和詢證工作。地勘單位要隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。

第三：進行事后控制，完善工程結(jié)算，并建立應(yīng)收賬款管理及獎懲制度。

工程施工結(jié)束后，必須與甲方做工程結(jié)算，并依此開具發(fā)票。對于應(yīng)收賬款管理，要制訂應(yīng)收賬款管理辦法，該辦法的制訂要符合地勘單位實際情況，且易于落實。建立應(yīng)收賬款總量控制制度、按客戶建立分類賬管理制度；進行賬齡分析與監(jiān)控；按應(yīng)收賬款金額大小和期限長短進行分類，對于金額大、期限長的客戶進行重點監(jiān)控。

加大應(yīng)收賬款催收力度，成立專門清欠機構(gòu)，并制訂應(yīng)收賬款回收獎懲制度。對于賬齡在二年以上、多次催收無果的情況下，可將此款移交清欠部門。移交時資料要真實齊全，在監(jiān)交人監(jiān)督下完成交接。制訂合理而有效的應(yīng)收賬款回收獎懲制度，依賬齡長短制定獎懲比例。在清欠方式上，除了采用傳統(tǒng)的清收方式外，還可用債務(wù)重組等方式，解決長期存在的債務(wù)異議問題以及大額債務(wù)拖欠問題。要加大采用法律手段清欠的力度，達到多渠道、多手段清收老欠款的目的。對欠款數(shù)額大的單位，實行項目清收制。對該部分欠款建立檔案，逐項目進行分析，落實欠款原因，制定相應(yīng)的清收措施，并指派專人負責(zé)跟蹤、建檔、清收。

第四：實行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理。誰審批誰負責(zé)，做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負責(zé)，并執(zhí)行終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬，無論責(zé)任人是否調(diào)離本企業(yè)，都要追究其相關(guān)責(zé)任，同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行明確界定。將應(yīng)收賬款的回收率納入單位負責(zé)人業(yè)績考核、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系中，以增強主管部門和單位負責(zé)人對應(yīng)收賬款管理的責(zé)任心。

綜上所述，地勘單位應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，樹立現(xiàn)代的營銷觀念，適應(yīng)激烈的競爭市場，以創(chuàng)造更大的效益。