試分析企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足及解決措施

■ 王芳（北京泛華國(guó)金工程咨詢有限公司海南分公司）

全面預(yù)算管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，整合企業(yè)資源，控制自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有力途徑，作為重要的管理方法，全面預(yù)算管理也在世界各國(guó)中有著極為廣泛的應(yīng)用。在近些年，全面預(yù)算管理理論與方法被引入到我國(guó)，很多企業(yè)也開(kāi)始了實(shí)踐，并取得了不錯(cuò)的效果。但是總體而言，由于企業(yè)運(yùn)用的時(shí)間較短，缺少充足的經(jīng)驗(yàn)，再加上其中的很多理論還未實(shí)現(xiàn)“中國(guó)化”，這就使得一部分企業(yè)在運(yùn)用時(shí)還是存在不足之處，要想實(shí)現(xiàn)全面有效預(yù)算管理還有較長(zhǎng)的路要走。

一、全面預(yù)算管理基本概述

全面預(yù)算管理的核心就是預(yù)算，通過(guò)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息資源的控制、反映以及考核。其是一個(gè)系統(tǒng)管理工程，涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)信息、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金流、人員管理等各個(gè)方面，只有對(duì)企業(yè)中的人、財(cái)、物進(jìn)行資源優(yōu)化配置，加強(qiáng)其運(yùn)行的全過(guò)程管理，才能對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)予以實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)自身應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的必然選擇，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益予以提升、企業(yè)管理體系予以完善的重要方法。同時(shí)，全面預(yù)算管理能夠發(fā)揮企業(yè)資源的實(shí)效性，起到對(duì)企業(yè)成本予以降低、競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵作用，使企業(yè)避免很多的風(fēng)險(xiǎn)，處于良性可控狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）缺乏全員參與

全過(guò)程、全員性是全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，需要企業(yè)每一個(gè)部門、員工的共同參與合作，才能有效對(duì)企業(yè)既定目標(biāo)予以完成。但是，當(dāng)前大部分企業(yè)上到領(lǐng)導(dǎo)、下到員工都較為缺乏對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，甚至有的企業(yè)覺(jué)得預(yù)算工作不重要，更不用說(shuō)去制定全面預(yù)算管理的內(nèi)容和流程了。大家都覺(jué)得預(yù)算工作是財(cái)務(wù)部門的事，和我們是沒(méi)有關(guān)系的，預(yù)算的編制和控制都由財(cái)務(wù)部門去負(fù)責(zé)，這就會(huì)造成財(cái)務(wù)部門預(yù)算會(huì)局限在以往歷史數(shù)據(jù)的估算上，沒(méi)有將現(xiàn)階段企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、各個(gè)部門的情況有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，目標(biāo)不清淅，做出來(lái)的預(yù)算會(huì)和當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況有所偏離，反映出來(lái)的內(nèi)容也不夠全面，沒(méi)有辦法將預(yù)算管理的重要作用充分發(fā)揮出來(lái)，使得最終的控制效果收效甚微。

（二）預(yù)算管理內(nèi)容不全面且準(zhǔn)確性差

目前，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容都將重心放在了損益性財(cái)務(wù)及相關(guān)內(nèi)容的合理預(yù)算上，并沒(méi)有充分的重視企業(yè)資本性支付、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流等預(yù)算工作，也未將各項(xiàng)工作進(jìn)行科學(xué)合理的整合。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)在預(yù)算方面通常都是以年度來(lái)作為預(yù)算期的，基本上都是應(yīng)用增量預(yù)算，也就是說(shuō)以基期數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)銷售的規(guī)模以及運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化，對(duì)基期預(yù)算中的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越激烈，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式也不可能一直不變，必須要實(shí)行多元化發(fā)展，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)中占有一席之地，若還是采用這樣的預(yù)算方式，就會(huì)和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在差異，使得預(yù)算控制難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

（三）預(yù)算考核體系不嚴(yán)格

預(yù)算考核并不是簡(jiǎn)單的進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比就可以的，而是要建立起科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行跟蹤、分析。但是，縱觀現(xiàn)如今企業(yè)的預(yù)算考核，內(nèi)容不全面、考核標(biāo)準(zhǔn)陳舊、考核獎(jiǎng)懲未落實(shí)、執(zhí)行力度不強(qiáng)是很常見(jiàn)的，這樣的預(yù)算考核完全就是走走形式而已，也就無(wú)法提高企業(yè)的整體管理水平。

三、解決企業(yè)全面預(yù)算管理存在不足的措施

（一）調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算的積極性，加強(qiáng)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

在以往的觀念中，預(yù)算大多由高層領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行制定，但是在新時(shí)期下，企業(yè)首要做的就是將傳統(tǒng)的觀念予以摒棄，對(duì)全體員工的積極主動(dòng)性予以調(diào)動(dòng)，在會(huì)議上將企業(yè)全面預(yù)算的任務(wù)進(jìn)行分解，將其落實(shí)到每一個(gè)部門、員工中去。全面預(yù)算管理并非單純的財(cái)務(wù)行為，更關(guān)鍵的是它將通過(guò)實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置而提高企業(yè)的整體效益，這直接關(guān)乎到每一個(gè)員工的切身利益。同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，儲(chǔ)備好人才，保障全面預(yù)算管理工作可以在企業(yè)內(nèi)部順利實(shí)施。首先，企業(yè)要設(shè)立專門的管理崗位，使該崗位的薪酬、待遇具有吸引力，從而為企業(yè)引入具備專業(yè)知識(shí)技能、豐富經(jīng)驗(yàn)的人員，以此提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的能力和實(shí)力。其次，企業(yè)要制定詳細(xì)的計(jì)劃，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員時(shí)刻更新自身的理念、知識(shí)，借鑒學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外其他優(yōu)秀企業(yè)的全面預(yù)算管理方法。但值得注意的是，財(cái)務(wù)人員不能直接照搬成功企業(yè)的管理方法，將其運(yùn)用到自身的企業(yè)中來(lái)，這反而會(huì)取得適得其反的效果，一定要根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行改進(jìn)，在予以應(yīng)用。最后，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的績(jī)效考核、評(píng)估，確保整個(gè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的工作積極性一直是高漲的，這樣才能有效的落實(shí)全面預(yù)算管理工作。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理的內(nèi)容，合理采取預(yù)算方法

首先，企業(yè)需要對(duì)各種內(nèi)外部因素進(jìn)行分析與整合，并做好調(diào)查，如：對(duì)政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的預(yù)估，對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的明確，對(duì)企業(yè)資金中存在的問(wèn)題與漏洞進(jìn)行審查等，只有做好充分準(zhǔn)備才能確保全面預(yù)算的準(zhǔn)確性與完善性。其次，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，每一個(gè)部門統(tǒng)一領(lǐng)取預(yù)算信息填寫(xiě)表，由員工進(jìn)行填寫(xiě)。相關(guān)部門對(duì)填寫(xiě)結(jié)果進(jìn)行整理后對(duì)制定的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，讓預(yù)算指標(biāo)能夠更加準(zhǔn)確有效，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)成本的細(xì)化管理。只有在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起全員預(yù)算的理念，預(yù)算編制的內(nèi)容才會(huì)更加全面，數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。最后，由于企業(yè)成本收入受到很多不確定因素影響，在進(jìn)行全面預(yù)算編制的時(shí)候，可供選擇的預(yù)算方法也是很多的，例如：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、定期預(yù)算或是滾動(dòng)預(yù)算法等。企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況合理采取預(yù)算方法。如：可以嘗試使用滾動(dòng)預(yù)算法，即能保持預(yù)算的持續(xù)性，也有助于企業(yè)根據(jù)每個(gè)時(shí)間段市場(chǎng)行情的變化進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以根據(jù)外圍市場(chǎng)變化，將一年分為三個(gè)季度，在每一個(gè)季度開(kāi)始之初都要對(duì)下個(gè)季度的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，一環(huán)緊扣一環(huán)，并以此循環(huán)往復(fù)。滾動(dòng)預(yù)算的編制方法對(duì)于企業(yè)及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、修正發(fā)展方向是非常關(guān)鍵的，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，管理者也能夠及時(shí)有效的了解到資金的使用情況，進(jìn)而提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，使預(yù)算管理更加有條理性，從而減少預(yù)算工作的重復(fù)與盲目。但是不管是何種編制方法，企業(yè)都應(yīng)對(duì)自身的實(shí)際發(fā)展能力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力予以考察，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行全面預(yù)算的計(jì)劃與安排，這也能有效緩解企業(yè)短期收益與發(fā)展間的矛盾，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）制定嚴(yán)格的預(yù)算考核體系

首先，企業(yè)要對(duì)考核制度予以完善，將考核指標(biāo)量化到位，保證考核結(jié)果的公正、公平、合理，這是做好預(yù)算考核的前提條件。其次，要設(shè)立鼓舞人心、催人上進(jìn)的激勵(lì)機(jī)制，摒棄傳統(tǒng)精神表?yè)P(yáng)、星星點(diǎn)點(diǎn)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的形式，可以采取當(dāng)下比較流行的股權(quán)激勵(lì)，或者是達(dá)到目標(biāo)的可以在年終直接進(jìn)行實(shí)物兌換，從而促進(jìn)考核的有效實(shí)施。最后，要對(duì)預(yù)算考核進(jìn)行分析、總結(jié)，該過(guò)程不但是本次預(yù)算的升華，也是下一次預(yù)算開(kāi)始的基礎(chǔ)，更是做好預(yù)算管理工作最重要的環(huán)節(jié)。同時(shí)，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，確立在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如果沒(méi)有充分結(jié)合到市場(chǎng)變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制、整合、執(zhí)行與控制的話，那么企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等資源的作用就很難發(fā)揮出來(lái)，從而造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)

據(jù)上述的分析可知，在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算管理是非常有效的一個(gè)手段，已經(jīng)得到了越來(lái)越多企業(yè)的青睞，不但能夠推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，還能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益予以提高。雖然企業(yè)在運(yùn)行中還存在著不足之處，但是相信通過(guò)企業(yè)全體員工的共同努力，企業(yè)會(huì)在管理中不斷反思、創(chuàng)新，找到與自身企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理能力，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。