企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施與控制

■ 何敏娟（東莞市佐臣自動(dòng)化機(jī)械有限公司）

企業(yè)管理諸多工作中預(yù)算管理是不可或缺的一部分，基于市場(chǎng)環(huán)境展開(kāi)研究和預(yù)測(cè)，制定企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，深入分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提高管理能力。預(yù)算管理包括諸多內(nèi)容，如財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等，由其組成完整的預(yù)算體系。在企業(yè)中開(kāi)展全面預(yù)算，其優(yōu)勢(shì)在于現(xiàn)有資源的合理配置，找出管理工作中的問(wèn)題，提前防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)還面臨一些問(wèn)題，影響預(yù)算管理的全面實(shí)施，必須要立足于企業(yè)管理實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理

（一）基本概念

全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的過(guò)程中，不管是覆蓋的員工群體還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)范圍都極為廣泛，在這一管理手段的幫助下真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理以及跟蹤分析[1]。對(duì)于全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，要有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略為依托，搭配制定的短期目標(biāo)，只有如此才能夠加強(qiáng)中長(zhǎng)期發(fā)展方案的協(xié)調(diào)性。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部人力、物力、財(cái)力和生產(chǎn)等的預(yù)測(cè)是資源有效配置的前提，也為預(yù)算編制與落實(shí)提供支持，是推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）具體內(nèi)容

執(zhí)行全面預(yù)算管理期間可以制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)決策方案，和今后發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系非常緊密，針對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，使管理規(guī)劃更加合理。預(yù)算管理工作的實(shí)施，是以企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、方案為前提，針對(duì)所有經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、預(yù)算分析，加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中發(fā)展的穩(wěn)定性。企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理時(shí)，其工作內(nèi)容包括預(yù)算控制、預(yù)算分析這兩點(diǎn)，同時(shí)也與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有直接關(guān)系。激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，不斷加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注，規(guī)避外界因素的影響，發(fā)揮相關(guān)法律法規(guī)作用，使企業(yè)預(yù)算管理能力得到顯著提升。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）預(yù)算編制方式需要完善

企業(yè)組織預(yù)算編制，需要以經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀為依據(jù)，選擇合適的預(yù)算編制方式，只有如此才能夠獲得滿意的成效[2]。然而目前企業(yè)預(yù)算編制方法的選擇存在一些不足，部分企業(yè)以增量、減量預(yù)算編制為主，與經(jīng)營(yíng)情況不相符，使得期間出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題。盡管這些突發(fā)性問(wèn)題也屬于“非正常因素”范疇，但增減量幅度難免會(huì)受人為因素的影響，導(dǎo)致最終結(jié)果缺乏客觀性，對(duì)全面預(yù)算帶來(lái)直接影響。

（二）缺乏對(duì)全面預(yù)算的深入認(rèn)知

一些財(cái)務(wù)人員在思想認(rèn)知上存在偏差，單方面認(rèn)為預(yù)算的實(shí)際作用不大，所以在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中并不深入。個(gè)別管理人員也沒(méi)有在全面預(yù)算管理這一方面給予足夠的關(guān)注，致使工作人員認(rèn)為預(yù)算只是控制成本費(fèi)用，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)工作存在限制。另外，還有一部分預(yù)算人員將預(yù)算歸納為財(cái)務(wù)部門(mén)工作，與自己的關(guān)系不大，或者是在預(yù)算管理期間投入的精力不夠深入，最終結(jié)果不盡如人意。企業(yè)管理過(guò)程中，經(jīng)常面臨的問(wèn)題是預(yù)算是否屬于過(guò)程控制，該問(wèn)題的出現(xiàn)主要是對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知比較少，導(dǎo)致預(yù)算管理深度不夠。

（三）全面預(yù)算管理成效不理想

盡管目前全面預(yù)算管理已經(jīng)在各個(gè)企業(yè)中得到運(yùn)用，但是整體來(lái)說(shuō)普及時(shí)間比較短，標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范不夠完善，最終成效不夠理想。分析其根本原因，主要是企業(yè)內(nèi)部全過(guò)程監(jiān)控機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用無(wú)法充分發(fā)揮，限制了企業(yè)發(fā)展。利用全面預(yù)算管理深入開(kāi)展全過(guò)程監(jiān)督和控制，可有及時(shí)了解企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中存在的預(yù)算管理問(wèn)題，制定有效的解決對(duì)策，提高管理效率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）預(yù)算執(zhí)行不夠深入

企業(yè)中的預(yù)算工作非常重要，但是有時(shí)在結(jié)束預(yù)算編制之后，一些企業(yè)并沒(méi)有真正落實(shí)預(yù)算方案，或者是落實(shí)的程度不深，預(yù)算實(shí)際作用沒(méi)有得到發(fā)揮。當(dāng)預(yù)算編制工作完成后，預(yù)算執(zhí)行直接交到財(cái)務(wù)部門(mén)手中，由其負(fù)責(zé)管理與控制。但是財(cái)務(wù)部門(mén)在工作上存在限制，一些財(cái)務(wù)項(xiàng)目無(wú)法及時(shí)審查，所以也就限制了預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行過(guò)于表面，預(yù)算分析也就不能更加深入的進(jìn)行，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)環(huán)節(jié)存在限制。針對(duì)該問(wèn)題需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新，為全面預(yù)算管理工作的落實(shí)提供制度保障，通過(guò)全面預(yù)算工作切實(shí)提高管理水平。

三、提高全面預(yù)算管理實(shí)施與控制效果的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)預(yù)測(cè)與預(yù)算編制科學(xué)規(guī)范性

全面預(yù)算的執(zhí)行要以企業(yè)發(fā)展需求為前提，分析內(nèi)外部環(huán)境，在商業(yè)規(guī)劃與預(yù)算手冊(cè)的引導(dǎo)下，預(yù)留足夠的時(shí)間，編制出科學(xué)的預(yù)算方案[3]。按照企業(yè)制定的目標(biāo)，建議采取滾動(dòng)預(yù)算編制這種方式，首先確定年度預(yù)算目標(biāo)，再對(duì)其進(jìn)行精細(xì)化處理，精細(xì)到月度預(yù)算，以此來(lái)提高預(yù)算細(xì)節(jié)的合理性。當(dāng)預(yù)算編制工作結(jié)束之后，企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人要詳細(xì)確認(rèn)并且簽字，最后交由高層管理人員手中簽字確認(rèn)即可生效。

（二）從全體職工入手加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知

企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，整體來(lái)說(shuō)具有不可替代的作用，所有職工之間要積極配合，針對(duì)預(yù)算管理期間存在的問(wèn)題展開(kāi)交流。因?yàn)槠髽I(yè)之間管理情況存在差異，所以需要針對(duì)管理、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀制定全面預(yù)算管理方案。期間需要做到以下兩點(diǎn)：第一，做好頂層設(shè)計(jì)。將編寫(xiě)條件細(xì)化處理，與企業(yè)發(fā)展要求相符，所有工作人員都能夠身處統(tǒng)一的環(huán)境下實(shí)施預(yù)算管理；第二，加強(qiáng)交流溝通。預(yù)算管理期間，管理部門(mén)、責(zé)任部門(mén)之間要積極交流，交流過(guò)程會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間與精力，所以有時(shí)會(huì)被邊緣化。針對(duì)這一點(diǎn)各個(gè)部門(mén)要梳理相應(yīng)的職責(zé)，引進(jìn)獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證該機(jī)制靈活運(yùn)用的同時(shí)，使企業(yè)內(nèi)部所有工作人員都能夠投入充足的熱情，使預(yù)算管理工作能夠更加深入的展開(kāi)。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理在執(zhí)行的過(guò)程中需要有完善的制度作為保障，該制度涉及范圍比較廣，其中包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)、預(yù)算、資本、生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，具有綜合性特征。該組織管理體系在企業(yè)中應(yīng)用，可以體現(xiàn)出管理工作的層次感。為了突出全面預(yù)算管理制度的保障作業(yè)，需要從激勵(lì)機(jī)制以及管理體系兩個(gè)方面著手，針對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行期間可能出現(xiàn)的問(wèn)題制定解決對(duì)策，保證預(yù)算管理與管理工作的有效結(jié)合。另外，企劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)以及生產(chǎn)等各個(gè)部門(mén)，則要將全面預(yù)算管理的權(quán)責(zé)明確劃分，將整體目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)層次與部門(mén)，通過(guò)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系執(zhí)行管理考核。這樣一來(lái)工作人員參與預(yù)算管理更加積極，發(fā)揮出自身的監(jiān)督功能確保最佳的全面預(yù)算管理效果。

（四）其實(shí)執(zhí)行預(yù)算管理方案

當(dāng)編制的預(yù)算方案已經(jīng)得到批準(zhǔn)后，所有部門(mén)與工作人員便要確認(rèn)各自承擔(dān)的職責(zé)，制定發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算計(jì)劃要求嚴(yán)格落實(shí)。第一，建立健全授權(quán)管理機(jī)制，確定屬于預(yù)算范疇的所有業(yè)務(wù)以及超出預(yù)算范疇的業(yè)務(wù)審批權(quán)限。若ERY建議使用Excel編制預(yù)算執(zhí)行表，將數(shù)據(jù)整理、對(duì)比之后獲得預(yù)算表格，總結(jié)不利差異形成的根本原因，確定直接責(zé)任人，并且采用有效的解決對(duì)策消除不利差異[4]。第二，企業(yè)根據(jù)月度或者季度預(yù)算方案召開(kāi)會(huì)議，為后期預(yù)算執(zhí)行期間發(fā)生突發(fā)性問(wèn)題做好準(zhǔn)備，可以及時(shí)做出調(diào)整，通過(guò)企業(yè)資源的合理調(diào)配防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的發(fā)揮出全面預(yù)算管理作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理工作有利于明確當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，幫助企業(yè)制定長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，并且在預(yù)算管理方案的幫助下發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的不足，按照實(shí)際管理需求調(diào)整發(fā)展方案。這對(duì)于新時(shí)期環(huán)境下企業(yè)管理水平的提升有重要作用，同時(shí)也可以借助全面預(yù)算管理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)管理水平。