淺析跟蹤審計與投資監(jiān)理的區(qū)別

陳春印

上海晶譽建設(shè)管理咨詢有限公司 上海 200000

1 基本含義不同

跟蹤審計也是審計，只是將原來的事后審計向前延伸為事前審計、事中審計與事后審計相結(jié)合。跟蹤審計主要指建設(shè)工程管理審計，是對建設(shè)工程業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。實踐證明，建設(shè)工程管理審計在合理控制建設(shè)投資、完善建設(shè)工程管理、促進廉政建設(shè)方面發(fā)揮著重要作用。投資監(jiān)理，是指社會中介機構(gòu)通過對工程項目的現(xiàn)場跟蹤，就施工過程中較易產(chǎn)生爭議的合同管理、工程變更、現(xiàn)場簽證、材料價格及形象進度等涉及工程費用方面的問題配合業(yè)主提供咨詢和進行控制。

2 服務對象不同

為彌補審計機關(guān)專業(yè)人員配置的不足，將工程建設(shè)項目中的跟蹤審計工作委托給具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行，審計機關(guān)對其進行監(jiān)督，履行監(jiān)督職能。所以，造價咨詢單位所承擔的“全過程跟蹤審計”受審計部門委托，為審計部門服務，對審計部門負責[1]。

建設(shè)單位將項目實施階段的全過程投資控制委托給專業(yè)的造價咨詢單位進行，造價咨詢單位受建設(shè)單位的委托，為建設(shè)單位服務，對建設(shè)單位負責，相當于建設(shè)單位的造價部門。

3 工作性質(zhì)不同

跟蹤審計的本質(zhì)是一項具有獨立性的監(jiān)督控制活動，是監(jiān)督項目建設(shè)單位對工程概、預算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀行為等，其職能是一種監(jiān)督行為。審計單位出具的審計報告（包括有關(guān)審減數(shù)據(jù)）是對建設(shè)單位項目建設(shè)管理水平（包括對工程結(jié)算的管理與控制水平）的客觀審計評價。

投資監(jiān)理服務的本質(zhì)是一項服從于委托方管理的有關(guān)工程造價的咨詢服務提供活動，造價咨詢單位運用專業(yè)技術(shù)知識，自項目立項至竣工結(jié)算及決算，為建設(shè)單位提供建設(shè)項目的全過程、全方位的造價咨詢服務。通過工程造價的監(jiān)控，能動的影響工程決策、設(shè)計、預算、招標合同、施工過程、竣工結(jié)算等階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，最大限度的發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。項目建設(shè)方作為建設(shè)項目的主要管理者之一，要對項目的全過程進行管理，造價控制是其中的重要部分，而造價咨詢單位作為建設(shè)方委托的專業(yè)造價咨詢服務機構(gòu)參與到項目管理中，是為了彌補建設(shè)方在項目管理中造價控制的專業(yè)能力不足，及時有效地為建設(shè)方提供造價咨詢專業(yè)建議，是建設(shè)方全面項目管理的內(nèi)在重要組成部分，其工作成果及水平（包括提供結(jié)算審核建議供建設(shè)方確認結(jié)算等）是建設(shè)方全面項目管理能力在造價控制方面的體現(xiàn)[2]。

4 工作目的不同

跟蹤審計應在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，更加注重績效，突出審計重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新審計機制，實現(xiàn)促進完善內(nèi)部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目的。

投資監(jiān)理的目的是使工程造價符合實際情況，科學地利用建設(shè)資金，最大程度地發(fā)揮業(yè)主的投資效益

5 工作內(nèi)容及重點不同

在跟蹤審計中，要突出內(nèi)部控制審計、造價審計、招標審計、付款審計等重點。內(nèi)部控制審計是定期對建設(shè)工程內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況進行審計，主要包括建設(shè)工程歸口管理情況、管理崗位設(shè)置與職責情況、建設(shè)工程各階段履行基本程序、執(zhí)行有關(guān)政策等業(yè)務管理情況、預算和付款控制等財務管理情況。造價審計是對建設(shè)工程各階段工程造價進行審計，主要包括投資估算、設(shè)計概算、招標控制價、洽商變更估價、竣工結(jié)算的審計等。招標審計是對建設(shè)工程各類招標文件、經(jīng)濟合同等進行審計，主要包括設(shè)計、施工、專業(yè)工程及暫估項目、監(jiān)理等招標文件和合同。付款審計是依照合同和項目進展對建設(shè)工程用款撥付進行審計[3]。

投資監(jiān)理服務，受業(yè)主委托對建設(shè)項目從前期（立項、可行性研究）、實施（設(shè)計、施工）到竣工各階段、各環(huán)節(jié)工程造價進行全過程監(jiān)督和控制并提供有關(guān)造價決策方面的咨詢意見。服務內(nèi)容及重點有以下幾個方面：

（1）建設(shè)項目可行性研究投資估算的編制、審核及項目經(jīng)濟評價；

（2）建設(shè)工程概況、預算、結(jié)算、竣工結(jié)（決）算的編制、審核；

（3）建設(shè)工程招標標底、投標報價的編制、審核；

（4）工程洽商、變更及合同爭議的鑒定與索賠；

（5）編制工程造價計價依據(jù)及對工程造價進行監(jiān)控和提供有關(guān)工程造價信息資料等。

6 結(jié)語

實踐證明，在控制工程造價的過程中，通過加強跟蹤審計與投資監(jiān)理雙優(yōu)勢，能夠根據(jù)施工的情況，對工程造價的風險做出及時的預測及處理，從而提高工程造價控制的質(zhì)量。