中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的應(yīng)用分析

董春玲

青島飛拉利市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)有限公司 山東青島 266000

納稅籌劃主要是幫助納稅人最大化稅后資產(chǎn)，在減少納稅額的同時(shí)，延遲納稅時(shí)間，提升納稅人的納稅意識(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理水平。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理屬于重點(diǎn)工作，稅收管理是財(cái)務(wù)管理內(nèi)的核心支柱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，納稅籌劃可有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

1 中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的意義及特征

1.1 意義

（1）可提升納稅意識(shí)。納稅籌劃可減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免逃稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，切實(shí)維護(hù)企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)法人的納稅意識(shí)。

（2）最大化企業(yè)財(cái)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)中規(guī)定的各項(xiàng)政策，結(jié)合實(shí)際情況，不斷擴(kuò)展生產(chǎn)規(guī)模與推廣范圍，加大技術(shù)與設(shè)備的投入，最大化企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（3）合理配置資源。國(guó)家制定稅務(wù)法不僅是為提升國(guó)家財(cái)政收入，還想要督促企業(yè)合理調(diào)配各類資源，更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，加速企業(yè)的發(fā)展。

1.2 特征

企業(yè)納稅籌劃特征主要包括：（1）理財(cái)行為，納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理提出新內(nèi)容。傳統(tǒng)納稅管理注重的是企業(yè)所得稅現(xiàn)金流分析，在投資活動(dòng)中，一般是稅收衡量投資收益，在項(xiàng)目研發(fā)階段，分析稅收減免，以此減少項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、項(xiàng)目研究的實(shí)際稅務(wù)支出。（2）前期預(yù)測(cè)行為，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，政府部門(mén)為明確稅收對(duì)象，對(duì)設(shè)置專門(mén)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，凸顯宏觀經(jīng)濟(jì)政策，借助稅收優(yōu)惠政策，吸引消費(fèi)者、投資者，保障投資活動(dòng)的科學(xué)性與合理性，在不同行業(yè)、不同時(shí)期，納稅政策與納稅人之間存在著較大的差別。受到不同行業(yè)、企業(yè)、經(jīng)營(yíng)成本、投資成本等方面的影響，只有將將稅務(wù)值控制在合理范圍內(nèi)，才可保障納稅籌劃的合理性與科學(xué)性。（3）擇優(yōu)性，企業(yè)依據(jù)所有者的負(fù)債權(quán)益，能夠優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，自覺(jué)履行自身的納稅義務(wù)，科學(xué)選擇納稅機(jī)構(gòu)。依據(jù)稅務(wù)額，配備針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)方式。簡(jiǎn)單而言，納稅籌劃就是在不同的方案中，選擇最佳的納稅方案，切實(shí)維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的應(yīng)用

在當(dāng)前時(shí)代背景下，我國(guó)各行各業(yè)均得到了迅猛的發(fā)展。中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃，可將其納入到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分配最優(yōu)，切實(shí)保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

2.1 籌劃方式納稅籌劃

中小企業(yè)通過(guò)合理開(kāi)展納稅籌劃，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)項(xiàng)目投資活動(dòng)的合理規(guī)劃，從整體層面出發(fā)，開(kāi)展規(guī)劃與布局，以促使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)效益為最終目的。納稅籌劃工作室需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，分析投資項(xiàng)目與整體運(yùn)營(yíng)情況，在滿足國(guó)家總體稅收制度要求的前提下，追求合理的稅務(wù)籌劃，切實(shí)緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)基本資金支持。稅務(wù)籌劃本身是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)上，制定的針對(duì)性財(cái)務(wù)管理對(duì)策，通過(guò)合理選擇投資模式與經(jīng)營(yíng)模式，綜合考慮各類因素，合理籌劃企業(yè)未來(lái)發(fā)展、預(yù)測(cè)發(fā)展前景，以此在減免稅收的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效的提升。筆者認(rèn)為企業(yè)需要在企業(yè)納稅籌劃特征基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，依據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方式，以此推動(dòng)中小企業(yè)得到更好地發(fā)展。

2.2 投資方式納稅籌劃

中小企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，不同投資項(xiàng)為企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不相同，企業(yè)在項(xiàng)目投資與決策階段，需要綜合考慮稅收基本情況及基礎(chǔ)因素，比如：投資時(shí)間、投資地點(diǎn)、行業(yè)概況、投資前景等，優(yōu)化選擇。比如，我國(guó)政府部門(mén)就西北地區(qū)，為推動(dòng)其開(kāi)發(fā)與發(fā)展，在一定階段內(nèi)選取了針對(duì)性的稅收調(diào)控政策，通過(guò)調(diào)整不同地區(qū)的價(jià)格稅費(fèi)，促使國(guó)家宏觀調(diào)控地區(qū)稅費(fèi)，引導(dǎo)企業(yè)合理選擇投資地點(diǎn)，借助國(guó)家優(yōu)惠稅收政策，明確稅務(wù)籌劃，保障稅務(wù)籌劃的合理性與科學(xué)性，以此緩解企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)得到更好地發(fā)展。

2.3 經(jīng)營(yíng)方式納稅籌劃

不同中小企業(yè)選擇的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式也各不相同，但最終目的均是為推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包含采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售三方面，企業(yè)可借助完善體系，貫穿財(cái)務(wù)管理各個(gè)階段，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體納稅籌劃，減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。企業(yè)借助納稅籌劃，可從各個(gè)環(huán)節(jié)入手，全面調(diào)整企業(yè)稅收，以此促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作高效開(kāi)展。

2.4 利潤(rùn)分配納稅籌劃

企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)均可通過(guò)控制方式，實(shí)現(xiàn)整體性的納稅籌劃，利潤(rùn)分類環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)籌劃，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合效益的提升，推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展。筆者認(rèn)為企業(yè)最終生產(chǎn)利潤(rùn)稅務(wù)繳納，均是在國(guó)家稅收制度基礎(chǔ)上開(kāi)展，企業(yè)一般通過(guò)借助國(guó)家稅務(wù)稅收優(yōu)惠臨界邊緣，調(diào)整企業(yè)稅收之后的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，以此落實(shí)稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)，精準(zhǔn)定位自身，就新興企業(yè)國(guó)家一般會(huì)借助稅務(wù)優(yōu)惠，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本，以此減免企業(yè)利潤(rùn)所得稅，通過(guò)控制產(chǎn)量與資本，可實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠年限的延長(zhǎng)，切實(shí)保障企業(yè)最終利益。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國(guó)中小企業(yè)不僅面臨著激烈的內(nèi)部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還需要應(yīng)對(duì)外來(lái)經(jīng)濟(jì)的沖突。借助稅務(wù)籌劃，可減少中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促使其合法經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)其得到更好的發(fā)展。