基于內(nèi)部控制視角加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理措施

勞志虹

一、內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的意義

首先，內(nèi)部控制工作的開展能夠確保國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、驗(yàn)收、領(lǐng)用等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，避免濫用、貪污、盜竊、毀壞等行為的發(fā)生。其次，內(nèi)部控制可以為國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)工作的開展打下良好的基礎(chǔ)，具備完善的內(nèi)部控制制度，能夠保證國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，可以有效規(guī)避國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。另外，內(nèi)部控制制度還有利于國(guó)有資產(chǎn)的保值、運(yùn)營(yíng)和增值。內(nèi)部控制工作的開展使國(guó)有資產(chǎn)情況更加公開，相應(yīng)的評(píng)估工作更加高效，避免了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)閑置和公物私用的現(xiàn)象。同時(shí)，在國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)間、數(shù)量、金額等的細(xì)化監(jiān)督，從而保障了運(yùn)營(yíng)的安全性，實(shí)現(xiàn)有關(guān)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（一）國(guó)有資產(chǎn)利用率低，造成資產(chǎn)浪費(fèi)

部分國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)單位的運(yùn)營(yíng)管理老套陳舊，不能跟上社會(huì)進(jìn)步的步伐，一些制度沿用時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，在一定程度上制約了國(guó)有資產(chǎn)的靈活使用，很多國(guó)有資產(chǎn)處于限制浪費(fèi)狀態(tài)。同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)單位在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行大大小小的融資活動(dòng)，需要把部分資產(chǎn)抵押出去，比如相關(guān)的建筑物、土地等，造成這部分國(guó)有固定資產(chǎn)的使用限制，有關(guān)單位不能將其隨意處置，不能充分利用這些資產(chǎn)為自身創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。以上情況的出現(xiàn)都使國(guó)有資產(chǎn)的利用率下降，資產(chǎn)的浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）會(huì)計(jì)核算機(jī)制不健全，缺乏有力的臺(tái)賬管理

國(guó)有資產(chǎn)的管理涉及范圍較廣，而且需要極強(qiáng)的專業(yè)性，有關(guān)單位在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)的清理核算時(shí)單靠單位管理部門難度較大，加之會(huì)計(jì)核算機(jī)制不夠完善，容易造成國(guó)有資產(chǎn)管理混亂、有關(guān)人員的臺(tái)賬記錄不精準(zhǔn)、資產(chǎn)有關(guān)信息不明確，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)單位的財(cái)務(wù)工作難以開展精細(xì)化管理。比如，有關(guān)單位在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)盤查時(shí)，有關(guān)的會(huì)計(jì)人員需要將資產(chǎn)信息登記入賬。但是由于單位監(jiān)管工作的不足，會(huì)計(jì)人員往往不能將國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際損失等信息及時(shí)記錄下來(lái)，致使臺(tái)賬上的資產(chǎn)信息與單位實(shí)際資產(chǎn)狀況不符，在開展國(guó)有資產(chǎn)管理工作時(shí)比較容易失去控制。

（三）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督管理

有關(guān)單位的國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模大、涵蓋廣、業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜、管理的層級(jí)較多，在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制工作時(shí)往往缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理。在實(shí)際管理中，有關(guān)單位雖然定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，但是由于內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、人員素質(zhì)、監(jiān)督管理不足等因素的影響，使內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，內(nèi)部控制的執(zhí)行得不到落實(shí)，國(guó)有資產(chǎn)的管理中存在的漏洞不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，甚至有意忽視管理中出現(xiàn)的問題，使國(guó)有資產(chǎn)的管理漏洞越來(lái)越大，有關(guān)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，才能保證國(guó)有資產(chǎn)管理工作的順利開展。

（四）資產(chǎn)流轉(zhuǎn)程序不規(guī)范，缺乏健全的體制

一些國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)單位為了增加盈利會(huì)開展一些投資項(xiàng)目，但是在投資項(xiàng)目選擇時(shí)沒有全面的考察分析，導(dǎo)致單位投資失誤，投入資金難以回收。同時(shí)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，單位不得不進(jìn)行融資，需要大量的現(xiàn)金流支付銀行利息。甚至一些單位由于傳統(tǒng)管理觀念的影響，有關(guān)人員管理松懈，在資金支出上大手大腳，存在很嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，這些情況都導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失和周轉(zhuǎn)不暢。

國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)單位雖然設(shè)置了國(guó)有資產(chǎn)管理的職務(wù)，但是有關(guān)人員并不參與資產(chǎn)的驗(yàn)收、購(gòu)置、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)，其職權(quán)不能有效發(fā)揮。這些都是因?yàn)橛嘘P(guān)單位的制度不健全、操作流程不規(guī)范造成的。

（五）內(nèi)部管理機(jī)制不完善，部門職責(zé)不明確

國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)單位內(nèi)部管理體制不夠完善，缺乏行之有效的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，加上財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)、專業(yè)程度不高，而且部分財(cái)務(wù)工作者身兼多職、職責(zé)不清，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)信息賬實(shí)不符、利用率低。由于單位的管理部門職責(zé)不清，財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用狀況不甚了解，管理主體不明確、權(quán)責(zé)不清，造成國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管不力、管理混亂。

三、基于內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理相應(yīng)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作

為了確保國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作高效開展，必須對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程全面監(jiān)督，加強(qiáng)單位的內(nèi)部審計(jì)力度。在實(shí)際管理上，有關(guān)單位應(yīng)該定期或者不定期對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管控執(zhí)行情況進(jìn)行考核監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在管理過(guò)程中的缺陷，并制定相應(yīng)的對(duì)策解決問題，保證國(guó)有資產(chǎn)管控機(jī)制的順利實(shí)施。同時(shí)，由于單位內(nèi)部審計(jì)工作已受到各種因素的影響或者本身不健全，使單位內(nèi)部審計(jì)有一定缺陷，單位可以聘請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足，比如會(huì)計(jì)事務(wù)所等對(duì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)其中的不足，提出可行性意見。

（二）健全國(guó)有資產(chǎn)信息管理體系

基于內(nèi)控視角下的國(guó)有資產(chǎn)管理工作的開展，應(yīng)該充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，健全國(guó)有資產(chǎn)信息管理體系。有關(guān)企業(yè)必須在充分掌握國(guó)有資產(chǎn)具體情況的基礎(chǔ)上，開展管理工作，可以將國(guó)有資產(chǎn)具體數(shù)據(jù)信息輸入企業(yè)的信息體系中，并且與決算系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等進(jìn)行有效對(duì)接，達(dá)到國(guó)有資源的高效共享。同時(shí)，建立國(guó)有資產(chǎn)管理平臺(tái)，保證國(guó)有資產(chǎn)管理工作更加精細(xì)、科學(xué)，在構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)要保證其全面性、實(shí)時(shí)性，充分發(fā)揮信息技術(shù)在國(guó)有資產(chǎn)管理中的作用，為國(guó)有資產(chǎn)管理工作提供可靠的數(shù)據(jù)支持。再有，有關(guān)企業(yè)應(yīng)該將信息技術(shù)與日常管理工作進(jìn)行有效結(jié)合，促使管理工作逐步向智能化發(fā)展，推行網(wǎng)上辦公，避免手工操作中，人為因素影響造成的管理缺陷，提高國(guó)有資產(chǎn)的高效管理。

（三）提高國(guó)有資產(chǎn)利用率

有關(guān)單位在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部的管理過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤查，了解國(guó)有資產(chǎn)詳細(xì)情況，明確資產(chǎn)的使用權(quán)，并且對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行歸類整理，分析資產(chǎn)特性，根據(jù)實(shí)際情況制定出合理的資產(chǎn)利用方案，將閑置的國(guó)有資產(chǎn)投入使用，提高國(guó)有資產(chǎn)的利用率，保證國(guó)有資產(chǎn)的靈活流通周轉(zhuǎn)，為有關(guān)單位帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，首先，單位可以適當(dāng)進(jìn)行投資，值得注意的是在開展投資活動(dòng)時(shí)不可盲目，要仔細(xì)全面地分析實(shí)際情況，選擇合適的項(xiàng)目開展投資，確保資金能夠有效回收。同時(shí)，在資產(chǎn)支出時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)管理，控制資產(chǎn)的過(guò)度支出浪費(fèi)，在進(jìn)行融資活動(dòng)時(shí)盡量避免對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行抵押處理，防止這部分資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)，保證國(guó)有資產(chǎn)的充分利用。

例如，鞍鋼集團(tuán)公司經(jīng)過(guò)前期調(diào)查，針對(duì)閑置資產(chǎn)特點(diǎn)并且結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)其所屬鞍鋼沈陽(yáng)薄板廠1200mm冷軋生產(chǎn)線及附屬備品備件、設(shè)備、廢舊物資利用北京產(chǎn)權(quán)交易所的金馬甲網(wǎng)絡(luò)競(jìng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行競(jìng)價(jià)增值成交，有效實(shí)現(xiàn)了國(guó)有閑置資產(chǎn)效益最大化的目的，提高了國(guó)有資產(chǎn)的利用率，同時(shí)為公司帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)收益，可謂是一舉兩得。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算及臺(tái)賬管理工作

精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算和臺(tái)賬管理能夠提升國(guó)有資產(chǎn)管理水平。有關(guān)單位在開展國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的記錄，保證有關(guān)臺(tái)賬的有效性，并且將國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類整理，為后期相關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持。在實(shí)際過(guò)程中，有關(guān)人員必須實(shí)時(shí)記錄國(guó)有資產(chǎn)的使用、損耗等信息，避免遺漏，使賬實(shí)一致，保證會(huì)計(jì)核算的順利開展和國(guó)有資產(chǎn)的有序管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使有關(guān)單位越來(lái)越重視國(guó)有資產(chǎn)的管理工作，目前我國(guó)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理還存在很多問題，必須積極開展基于內(nèi)部控制視角下國(guó)有資產(chǎn)管理的工作，保證其高效管理，為社會(huì)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。