內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合研究

俞靜 劉穗賓

1.上饒市三清山電力開發(fā)公司 江西上饒 334000

2.國(guó)網(wǎng)江西省電力公司上饒供電分公司 江西上饒 334000

1 整合審計(jì)的基本概念

1.1 整合審計(jì)的定義

綜合審計(jì)最初是由美國(guó)學(xué)者提出的，是基于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間的相互關(guān)系。整合的字面含義是整合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，但它與簡(jiǎn)單地添加兩種類型的審計(jì)不同，但兩種審計(jì)的相似性結(jié)合在一起，并保持差異會(huì)的審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)同時(shí)對(duì)同一公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，整合審計(jì)流程，并執(zhí)行流程以實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃和其他財(cái)務(wù)報(bào)表。你。審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)雙重審計(jì)的目的，以及審計(jì)意見，財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法，是否可以公平表達(dá)，內(nèi)部控制是否有效[1]。

1.2 整合審計(jì)的重要性

1.2.1 降低審計(jì)的費(fèi)用支出，減輕被審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

對(duì)于中國(guó)的上市公司，如果兩種審計(jì)分開進(jìn)行，審計(jì)費(fèi)用必須單獨(dú)支付，這顯然增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成公司整合審計(jì)將減少審計(jì)的經(jīng)濟(jì)投資。

1.2.2 避免重復(fù)工作，提高效率

由于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性與公司內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)，因此審計(jì)有許多相似之處。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如果審計(jì)師認(rèn)為他可以依賴其內(nèi)部控制，則審計(jì)目標(biāo)了解公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要[2]。因此，控制測(cè)試程序是必不可少的。因此，綜合審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)避免重復(fù)審計(jì)工作，縮短審計(jì)時(shí)間，優(yōu)化審計(jì)資源，提高審計(jì)效率的目標(biāo)。

1.2.3 審計(jì)證據(jù)相互利用，審計(jì)結(jié)論相互印證，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在執(zhí)行審計(jì)時(shí)獲得大量審計(jì)證據(jù)可以為審計(jì)師確定內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表是否可以發(fā)表不當(dāng)意見提供合理依據(jù)。因此，綜合兩次審計(jì)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)全面把握審計(jì)公司財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部控制的實(shí)際情況，同時(shí)進(jìn)行審計(jì)，全面，真實(shí)地從全球角度進(jìn)行把握。你可以優(yōu)化審計(jì)資源配置。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲得的證據(jù)可以反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在問題，可以作為內(nèi)部控制審計(jì)的線索。因此，綜合審計(jì)可以驗(yàn)證兩次審計(jì)的證據(jù)和結(jié)論，并可以相互使用以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)整合審計(jì)實(shí)施中存在的問題

2.1 整合審計(jì)在我國(guó)缺乏專業(yè)操作指引

西方發(fā)達(dá)國(guó)家長(zhǎng)期以來一直在開展綜合審計(jì)。由于內(nèi)部控制審計(jì)的影響，中國(guó)開始的綜合審計(jì)晚于美國(guó)和歐洲的發(fā)達(dá)國(guó)家，開發(fā)期限有限，因此綜合審計(jì)僅在內(nèi)部審計(jì)和綜合審計(jì)的具體內(nèi)容中有所描述[3]。沒有法律限制。因此，在對(duì)公司進(jìn)行綜合審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏官方指導(dǎo)，很難保證審計(jì)的質(zhì)量。

2.2 審計(jì)師專業(yè)水平層次不齊，難以勝任整合審計(jì)工作

在美國(guó)進(jìn)行綜合審計(jì)一年后，相關(guān)學(xué)者對(duì)綜合審計(jì)的有效性進(jìn)行了調(diào)查，并確定效果不充分。由于中國(guó)綜合審計(jì)發(fā)展不夠成熟，缺乏技術(shù)人才是阻礙我國(guó)綜合審計(jì)快速發(fā)展的重要因素。

3 推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的策略

3.1 推進(jìn)整合審計(jì)的工作規(guī)范

許多公司越來越傾向于建立綜合審計(jì)，大多數(shù)行業(yè)都選擇在審計(jì)工作中采用綜合審計(jì)模式，但由于未完成的申請(qǐng)，在綜合審計(jì)領(lǐng)域提供了援助。沒有具體的工作指南，也沒有詳細(xì)的規(guī)格細(xì)節(jié)。為了便于在實(shí)際應(yīng)用中有效實(shí)施綜合審計(jì)，除了概念一般要求的一般要求和控制審計(jì)指南的內(nèi)容外，還有不同的行業(yè)（如石化行業(yè)的大企業(yè)和企業(yè)）它還應(yīng)該基于商業(yè)特征多個(gè)設(shè)施的特點(diǎn)等制定了具體的運(yùn)行實(shí)施方案，探索了綜合運(yùn)行指南的形成，涵蓋了綜合審計(jì)領(lǐng)域的規(guī)劃，實(shí)施，程序，監(jiān)督等各個(gè)方面，為員工提供科學(xué)和詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)。整合審計(jì)工作并提供更多有用服務(wù)的指南。

3.2 推進(jìn)工作人員的素質(zhì)建設(shè)

作為綜合審計(jì)工作的具體實(shí)施者，工作人員的專業(yè)知識(shí)影響審計(jì)工作的各個(gè)方面和過程，綜合審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量是相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素質(zhì)?？梢哉f它與之密切相關(guān)從歐洲和美國(guó)等國(guó)家的成熟做法來看，開展綜合審計(jì)工作的過程通常采取各種小部件工人合作的形式，需要熟悉審計(jì)領(lǐng)域。綜合專家公司可以通過有針對(duì)性的招聘，員工培訓(xùn)等方式創(chuàng)建人才團(tuán)隊(duì)[4]。

3.3 推進(jìn)信息化管理建設(shè)

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，許多企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，有必要繼續(xù)推進(jìn)信息工作整合審計(jì)工作。例如，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，工作人員以計(jì)算機(jī)為載體，充分了解內(nèi)部控制細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施，并通過信息技術(shù)（如ERP系統(tǒng)）設(shè)置相關(guān)的工作流程和審批流程。因此，它完全保證了其合理性和一致性，降低了綜合審計(jì)過程中的工作難度。此外，采用信息管理方法來促進(jìn)相關(guān)材料的搜索和提取，并提高綜合審計(jì)過程的效率。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，不難理解公司在使用財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果的過程中仍然存在某些問題和障礙。公司的質(zhì)量會(huì)影響相關(guān)公司的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)利益。為此，官員及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，有效解決問題，促進(jìn)企業(yè)更快更好地發(fā)展，更多地為中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)您需要不斷改進(jìn)和優(yōu)化它們來創(chuàng)建積極因素。