企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展策略探討

馬彥超

遼寧鐵法能源有限責(zé)任公司 遼寧鐵嶺 112700

近些年來(lái)，我國(guó)一些中小型企業(yè)通過(guò)稅收籌劃方式成功的減輕了企業(yè)的賦稅壓力，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利潤(rùn)率的提升。但是，實(shí)施稅收籌劃的同時(shí)也存在著很大程度的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，此文簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵作用，詳細(xì)分析了企業(yè)稅收籌劃具有的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的處理措施。

1 企業(yè)稅收籌劃的重要性

從宏觀層面來(lái)看，企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，對(duì)企業(yè)群體進(jìn)行科學(xué)的管理和引導(dǎo)，對(duì)于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，而在現(xiàn)有稅制體系下的企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要體現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的發(fā)揮有著重要的意義。從微觀層面來(lái)看，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，必然會(huì)承擔(dān)一定的納稅義務(wù)，納稅則意味著費(fèi)用的支出，隨著納稅額的增加，則意味著企業(yè)成本的不斷增加，而稅收籌劃工作的開(kāi)展，能夠有效控制企業(yè)納稅額，緩解企業(yè)納稅壓力，并幫助企業(yè)更好的控制運(yùn)營(yíng)成本，提升整體經(jīng)濟(jì)效益[1]。

2 企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1 稅收籌劃成本較高

在我國(guó)，很多企業(yè)針對(duì)稅收籌劃工作的進(jìn)行，缺乏專業(yè)化人才，因此，針對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展會(huì)全權(quán)委托給專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，而且在長(zhǎng)期的合作中，很多企業(yè)會(huì)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)產(chǎn)生明顯的依賴，在委托代理工作中，通常不會(huì)對(duì)代理機(jī)構(gòu)提出任何要求，也很少進(jìn)行議價(jià)操作。而且，還有一部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠，在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇中無(wú)法做出正確判斷，致使企業(yè)在費(fèi)用支出方面出現(xiàn)不必要的花費(fèi)。由此可見(jiàn)，在與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的合作中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃成本相對(duì)較高。另外，企業(yè)稅收籌劃成本的增加還會(huì)因稅收籌劃執(zhí)行過(guò)程控制不合理所致企業(yè)在稅收籌劃工作中必然需要考慮到國(guó)家當(dāng)前的政策環(huán)境，而部分企業(yè)會(huì)因政策把握的不合理而增加不必要的成本[2]。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，稅收成本可以分為直接成本和機(jī)會(huì)成本，直接成本可以理解為企業(yè)因稅收籌劃工作的實(shí)施而產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，比如人員使用費(fèi)用、代理費(fèi)用等，機(jī)會(huì)成本可以理解為企業(yè)在指定多種稅收籌劃方案后因選擇某一方案而放棄另一方案所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)而言，需要結(jié)合發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)實(shí)際情況，從所制定的多種方案中選擇其中一個(gè)，但是，當(dāng)企業(yè)選擇完成后，如果所選定的方案和企業(yè)的發(fā)展方向不相符，則意味著企業(yè)因此投入了不必要的成本費(fèi)用[3]。

2.2 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的缺乏

與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的主要目的在于加強(qiáng)企業(yè)與我國(guó)征稅主體之間的聯(lián)系，促使企業(yè)的稅收籌劃工作更具科學(xué)性。從當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)針對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展，忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，致使企業(yè)管理者無(wú)法對(duì)我國(guó)當(dāng)前的稅收政策新內(nèi)容及其對(duì)本企業(yè)所產(chǎn)生的影響有一個(gè)全面的了解，因此企業(yè)所開(kāi)展的稅收籌劃工作針對(duì)性不強(qiáng)，如果企業(yè)的稅收籌劃工作方向與國(guó)家稅收政策內(nèi)部不相符，則很容易導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)的增加。而且，因不了解相關(guān)情況，部分企業(yè)的相關(guān)稅收籌劃工作還會(huì)與國(guó)家稅制中的新規(guī)定有所違背，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在部分稅收事項(xiàng)中具有一定的自由裁量權(quán)，而這一裁量權(quán)會(huì)直接影響到企業(yè)的納稅額，但是由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不及時(shí)，致使企業(yè)的部分稅費(fèi)無(wú)法避免。另外，企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題，也在一定程度上是由于當(dāng)前稅收制度的不完善所致。從當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)所建立的稅收制度細(xì)節(jié)仍然不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作因無(wú)法可依而出現(xiàn)不必要的稅費(fèi)支出[4]。

2.3 宏觀環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，處在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在稅收籌劃工作中，必然需要考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，從當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)具有一定的復(fù)雜性，而且處于不斷的變化之中，而企業(yè)在稅收籌劃工作中，會(huì)因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多樣性，而無(wú)法做到全面考慮，進(jìn)而無(wú)法及時(shí)消除不確定因素以及負(fù)面因素對(duì)稅收籌劃工作的影響，進(jìn)而引發(fā)不必要的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國(guó)的稅收政策變化、稅收制度內(nèi)容變化也會(huì)使企業(yè)稅收籌劃工作面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，表現(xiàn)出一定的計(jì)劃性，在稅收籌劃工作實(shí)踐中，需要事先制定工作方案，而方案效果的突顯需要一定的時(shí)間來(lái)完成。而在稅收籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，如果我國(guó)的稅收制度、稅收政策在此過(guò)程中出現(xiàn)變化，那么會(huì)給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)[5]。

3 企業(yè)稅收籌劃完善策略探討

3.1 控制企業(yè)稅收籌劃成本

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，在稅收籌劃工作中，為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃成本有效控制的目的，企業(yè)要盡可能擺脫對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的依賴。所以，在新形勢(shì)下，企業(yè)要通過(guò)專業(yè)化稅收籌劃人才的培養(yǎng)來(lái)減少企業(yè)不必要的成本投入。在專業(yè)人才的培養(yǎng)中，重點(diǎn)從兩方面入手，一方面則是加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對(duì)具體培訓(xùn)工作的實(shí)施，企業(yè)要從稅收籌劃理論知識(shí)學(xué)習(xí)、稅收籌劃基本技能學(xué)習(xí)、稅收籌劃特殊技能學(xué)習(xí)等方面設(shè)立完善的培訓(xùn)流程，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員有序開(kāi)展相應(yīng)的學(xué)習(xí)活動(dòng)，隨著學(xué)習(xí)的不斷深入，促使企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)得到不斷提升[6]。在階段性的培訓(xùn)工作結(jié)束之后，企業(yè)還要對(duì)參訓(xùn)員工進(jìn)行必要的考核，并根據(jù)考核成績(jī)來(lái)完成對(duì)培訓(xùn)工作的檢驗(yàn)，通過(guò)這種方式，引起參與員工的足夠重視，進(jìn)而不斷提升內(nèi)部培訓(xùn)效果。另一方面，企業(yè)要從外部引進(jìn)一定數(shù)量的專業(yè)化稅收籌劃人才，在這一方面的人才引進(jìn)時(shí)，所發(fā)布的招聘公告可以明確提出應(yīng)聘者要有在專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)工作的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)這種方式，不斷完善企業(yè)稅收籌劃人才體系，在為企業(yè)稅收籌劃工作提供專業(yè)性指導(dǎo)的同時(shí)，還能夠有效降低企業(yè)的稅收籌劃成本[7]。

3.2 強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

從宏觀層面出發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作者要明確認(rèn)識(shí)到企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的實(shí)際作用，在這一理念的指導(dǎo)下，主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅工作指導(dǎo)，并通過(guò)科學(xué)的指導(dǎo)，不斷規(guī)范企業(yè)的納稅活動(dòng)，減少企業(yè)因?qū)?guó)家稅制的不了解而在稅收籌劃中出現(xiàn)失誤甚至違法行為。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，要能夠通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的定期溝通，及時(shí)了解國(guó)家的稅務(wù)政策，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)人員在稅收方面具有較強(qiáng)的專業(yè)性，所以企業(yè)要能夠通過(guò)與其進(jìn)行必要的溝通，及時(shí)了解當(dāng)前稅收政策以及稅收政策的變化對(duì)本企業(yè)所產(chǎn)生的直接影響，在了解相關(guān)信息后，有針對(duì)性的對(duì)其未來(lái)一段時(shí)期的稅收籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。為此，企業(yè)應(yīng)該安排專門的人員定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)咨詢工作，通過(guò)咨詢及時(shí)了解稅務(wù)信息，然后通過(guò)對(duì)所了解信息的整理和分析，梳理出與本企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容，并以此為參考對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的稅收籌劃工作成效。

3.3 有效把握宏觀環(huán)境的變化

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，要通過(guò)訪問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站、搜集國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)等形式，對(duì)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策有一個(gè)全面的了解，而且要在了解當(dāng)前情況的同時(shí)對(duì)我國(guó)宏觀環(huán)境未來(lái)一段時(shí)期的發(fā)展變化進(jìn)行判斷，然后在準(zhǔn)確把握宏觀環(huán)境變化的基礎(chǔ)科學(xué)制定稅收籌劃方案，而在方案的具體執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理人員還應(yīng)該通過(guò)對(duì)宏觀環(huán)境變化的實(shí)時(shí)分析，評(píng)估當(dāng)前稅收籌劃工作的合理性，通過(guò)這種方式，使得企業(yè)的稅收籌劃工作高質(zhì)量進(jìn)行[8]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，對(duì)于企業(yè)自身以及我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著重要的促進(jìn)作用，為此，現(xiàn)代企業(yè)要在了解稅收籌劃工作重要性的基礎(chǔ)上，能夠?qū)ζ涠愂栈I劃工作中存在的問(wèn)題有一個(gè)全面的了解，并從多個(gè)層面入手對(duì)其稅收籌劃工作予以完善，進(jìn)而為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。