提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改有效性探析

王萍萍

山東黃河有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 山東濱州 256600

企業(yè)的審計(jì)整改工作主要是根據(jù)相關(guān)部門已經(jīng)給出的審計(jì)單位在被審中的實(shí)際問(wèn)題，要求被審單位深入分析審計(jì)問(wèn)題，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與積極改進(jìn)的全過(guò)程。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改的落實(shí)途徑的研究與探索，不僅有利于企業(yè)提高審計(jì)整改的水平，保證經(jīng)營(yíng)管理效益，也是優(yōu)化審計(jì)制度，推動(dòng)審計(jì)業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

1 加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意義

第1101號(hào)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中明確指出“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，所以，內(nèi)部審計(jì)的根本目的不是為了查問(wèn)題而查問(wèn)題，審計(jì)披露的目的是為了降低未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，只查處不整改，等于沒查處。故而，審計(jì)整改是開展內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)在要求，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要體現(xiàn)，通過(guò)建立完善的審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)“六不放過(guò)”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求，可以有效改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，使審計(jì)成果得到有效運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的使命[1]。

2 企業(yè)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)難原因分析

2.1 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的理念和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)并不規(guī)范

首先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的理念不規(guī)范。在經(jīng)濟(jì)全球化的世界發(fā)展潮流大勢(shì)形態(tài)下，國(guó)內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理等一系列名詞的實(shí)質(zhì)含義理解并不深刻。其中也沒有及時(shí)地構(gòu)建可以適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)。其次，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量不達(dá)標(biāo)以后出現(xiàn)的責(zé)任問(wèn)題的歸屬，都需要解決。只有有了明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)才可以在出現(xiàn)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)以后，追究責(zé)任人。完善的責(zé)任追究歸屬制度，可以使得質(zhì)量水平有效提高，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度有效性大大提高。將問(wèn)題追查到人，使問(wèn)題的解決流程變得規(guī)范，保證了內(nèi)部審計(jì)制度的權(quán)威性。而現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)制度，由于理念和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)并不規(guī)范。大量的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，即使查到了問(wèn)題也無(wú)法將其有效地解決，更不能將問(wèn)題追查到人，這大大加強(qiáng)了金融體系的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，這會(huì)直接影響審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)部門附屬的管理層級(jí)越高，其工作的獨(dú)立性越強(qiáng)，受各方的影響就會(huì)越少，從而內(nèi)部審計(jì)的效果越好。例如，日常的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)下級(jí)子公司或者二級(jí)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)效果就比較好。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)層的依附程度較高時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就會(huì)削弱。又如，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門隸屬的同級(jí)的總公司就會(huì)缺乏審計(jì)效果或者難以進(jìn)行有效的審計(jì)，會(huì)產(chǎn)生監(jiān)管不力的情形。有些企業(yè)的審計(jì)部門人員從其他業(yè)務(wù)部門調(diào)配過(guò)來(lái)兼任，或者說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)或者人員還會(huì)參與內(nèi)審工作以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者編制財(cái)務(wù)報(bào)表等，這些都會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，最終影響到內(nèi)部審計(jì)工作的職能[2]。

3 內(nèi)部審計(jì)整改的落實(shí)途徑與策略

3.1 提高審計(jì)整改與落實(shí)的重視程度

要保證企業(yè)的審計(jì)工作符合現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)整改與落實(shí)工作的總體要求，相關(guān)部門就需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改和落實(shí)工作的重視程度，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度與法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳力度。企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的責(zé)任人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的審計(jì)整改和落實(shí)情況的督促工作，重視各個(gè)整改環(huán)節(jié)的落實(shí)情況，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，減少各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合審計(jì)整改徹底性、全面性的基本原則。

3.2 創(chuàng)新監(jiān)管方式，加強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)閉環(huán)管理

在審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告出具后，審計(jì)部門對(duì)披露的問(wèn)題，按照誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)跟進(jìn)的原則，及時(shí)整理匯總形成審計(jì)問(wèn)題庫(kù)，定期召開審計(jì)通報(bào)會(huì)，突出問(wèn)題整改情況報(bào)告機(jī)制，制訂問(wèn)題移交制度，對(duì)存在的問(wèn)題開展深層次剖析，提高審計(jì)整改工作的有效性和指導(dǎo)性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要學(xué)會(huì)借助其他職能部門的力量，建立以企業(yè)管理層為主導(dǎo)、職能部門充分發(fā)揮職能管理作用、內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)監(jiān)督的多部門聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制，對(duì)問(wèn)題的整改工作，要明確職責(zé)、分工協(xié)作、合力完成，從根本上杜絕審計(jì)“屢審屢犯”問(wèn)題的產(chǎn)生。其次，審計(jì)部門依據(jù)被審單位的整改報(bào)告及時(shí)錄入問(wèn)題庫(kù)，形成審計(jì)整改數(shù)據(jù)庫(kù)，利用信息化平臺(tái)形成管理層和職能管理部門對(duì)臺(tái)賬的共享，形成雙向監(jiān)督，對(duì)未整改的問(wèn)題進(jìn)行持續(xù)跟蹤，推動(dòng)問(wèn)題整改高質(zhì)量落實(shí)[3]。

3.3 增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性，不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的重視，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或組織體系，并對(duì)企業(yè)高層直接負(fù)責(zé)，直接做相關(guān)報(bào)告工作。企業(yè)要清晰明確的確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)職能分工，這樣在出現(xiàn)問(wèn)題后就能權(quán)責(zé)到位，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的缺陷及時(shí)處理，讓相關(guān)職能部門立即處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的安全性和運(yùn)行工作的有效性。要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，要目光長(zhǎng)遠(yuǎn)，不斷引進(jìn)具有高專業(yè)水平和高政治覺悟的人才，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人才。另外，也要不斷提高目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已有人才的綜合素質(zhì)，夯實(shí)基本技能，進(jìn)行組織技能培訓(xùn)工作，加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)并通過(guò)實(shí)踐進(jìn)一步加強(qiáng)。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)的整改工作是保持現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理穩(wěn)定秩序的重要工作，也是促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的重要基礎(chǔ)。我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)需要加大審計(jì)整改的重視程度，完善內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)機(jī)制和方法，強(qiáng)化企業(yè)的主體責(zé)任意識(shí)，加大問(wèn)責(zé)與監(jiān)督力度，建設(shè)高素質(zhì)、專業(yè)性的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，從而促進(jìn)企業(yè)審計(jì)整改工作的創(chuàng)新發(fā)展。