商品流通企業(yè)存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施分析

周建峰

寧夏國際葡萄酒交易博覽中心（有限公司） 寧夏銀川 750001

1 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 商品流通企業(yè)的控制活動(dòng)存在不足

這些不足之處在企業(yè)的經(jīng)營過程中就會(huì)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。商品流通企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要包括商品的購進(jìn)、商品的銷售、商品的撥掉、商品的運(yùn)輸和商品的儲(chǔ)存。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有各自的管理機(jī)制、管理信息系統(tǒng)和相關(guān)的管理人員、工作人員，因此能夠保證這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，不管是商品的買賣還是運(yùn)輸，都涉及到企業(yè)大量的資金占用和流動(dòng)，因此其對(duì)企業(yè)整個(gè)現(xiàn)金流狀況的影響性較大[1]。

1.2 商品流通企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還不到位

商品流通企業(yè)無法離開自身進(jìn)行生產(chǎn)，作為商品的中轉(zhuǎn)方，其主要的競(jìng)爭(zhēng)力就是管理模式。好的管理模式不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部和外部的各項(xiàng)工作都能夠高效率低成本的進(jìn)行，還能在此基礎(chǔ)上占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額，擴(kuò)大自身的品牌影響力。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理模式的一部分，起著后盾的作用，幫助商品流通企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問題。但是，目前我國許多商品流通企業(yè)不管是傳統(tǒng)的線下企業(yè)還是新興的線上企業(yè)，都存在內(nèi)部控制制度缺失和不完善的問題，這將增加其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來講，商品流通企業(yè)都比傳統(tǒng)企業(yè)較多。首先是運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，商品流通企業(yè)在商品流通環(huán)節(jié)起著承上啟下的作用，且商品流通企業(yè)具有顯著的資金流大，但盈利性低的特點(diǎn)，加之商品流通行業(yè)也是典型的人力密集型行業(yè)，控制的難度極大，因此，必須從精細(xì)化管理、加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，防患于未然。但目前大多數(shù)商品流通企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)還在于企業(yè)的盈利與維持正常經(jīng)營，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估還做得很不夠。

1.3 商品流通企業(yè)中內(nèi)部控制的監(jiān)察環(huán)節(jié)存在不足

內(nèi)部控制要想能夠真正發(fā)掘企業(yè)現(xiàn)有存在的問題，就要保持自身的獨(dú)立性，不能既是球員又是教練。在我國的商品流通企業(yè)中，除了規(guī)模較大或內(nèi)控體系相對(duì)完備的企業(yè)外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部檢查工作做得還不到位。即使開展內(nèi)部審計(jì)工作，往往也是集中關(guān)注于查錯(cuò)防弊方面，對(duì)于整體上企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控、關(guān)鍵點(diǎn)的防范等都還做得不夠。如對(duì)于進(jìn)貨、發(fā)貨、退貨、存貨的管理等方面存在的問題或通病，也沒有做到全面嚴(yán)密的監(jiān)督，導(dǎo)致了一些潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的產(chǎn)生[2]。

2 商品流通企業(yè)存貨內(nèi)部控制措施

2.1 開展存貨信息的科學(xué)管理

商品流通企業(yè)只有充分掌握有效的存貨信息才能進(jìn)一步開展存貨的調(diào)配以及后續(xù)的運(yùn)營工作，所以，企業(yè)需要進(jìn)行存貨信息的科學(xué)管理，主要是通過內(nèi)部控制來提高存貨信息的質(zhì)量以及流通和使用的效率。商品流通企業(yè)在使用內(nèi)部控制時(shí)還需要與現(xiàn)有的信息化技術(shù)搭配使用，建設(shè)工作效率更高的信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)在該系統(tǒng)的參與下可以將時(shí)刻變化的存貨信息直接匯總至處理部門，減少了層層上報(bào)而導(dǎo)致信息安全性減少的問題，同時(shí)，這個(gè)過程較以往的信息收集效率極大地提升，使企業(yè)能夠第一時(shí)間獲取存貨信息并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃開展存貨的管理工作。企業(yè)在信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)的幫助下可以形成各個(gè)部門的工作計(jì)劃，同時(shí)，在進(jìn)行存貨信息多時(shí)間段的綜合分析后可以確定企業(yè)工作是否適應(yīng)現(xiàn)有的發(fā)展環(huán)境以及發(fā)現(xiàn)存貨管理工作中存在的不足，對(duì)于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展工作有積極的優(yōu)化作用。

2.2 深入開展存貨管理的監(jiān)督考評(píng)

內(nèi)部控制對(duì)于商品流通企業(yè)的存貨管理也有十分重要的作用，為了保證存貨管理能夠穩(wěn)定長(zhǎng)久地進(jìn)行，企業(yè)需要更深入的開展相關(guān)監(jiān)督考評(píng)工作。首先，企業(yè)需要確定進(jìn)行存貨管理監(jiān)督考評(píng)工作的負(fù)責(zé)部門和負(fù)責(zé)人員，同時(shí)，對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部控制知識(shí)和管理能力的培訓(xùn)，確保企業(yè)能夠?qū)Υ尕浌芾磉M(jìn)行較為綜合的監(jiān)督考評(píng)。企業(yè)在進(jìn)行監(jiān)督考評(píng)工作時(shí)需要根據(jù)內(nèi)部控制的管理范圍來具體設(shè)置工作目標(biāo)，同時(shí)，對(duì)與存貨管理有關(guān)的各個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)進(jìn)行全面地分析和評(píng)價(jià)，確定各個(gè)工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督重點(diǎn)，同時(shí)，設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督考評(píng)指標(biāo)。企業(yè)不僅需要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督考評(píng)工作，還需要對(duì)相關(guān)完善工作的效果加強(qiáng)重視，用長(zhǎng)久持續(xù)的監(jiān)督考評(píng)效果分析來持續(xù)完善存貨管理中的不足，并通過內(nèi)部控制制度來促進(jìn)相關(guān)完善措施的實(shí)施。

2.3 提高存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)管理力度

現(xiàn)階段，不僅商品流通企業(yè)自身的運(yùn)營會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)的影響，企業(yè)的存貨同樣會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)的影響而不利于企業(yè)的發(fā)展工作，所以，企業(yè)需要提高存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)管理力度。企業(yè)需要在充分應(yīng)用內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制工作，首先，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制來收集企業(yè)存貨工作在各個(gè)時(shí)段的異常數(shù)據(jù)以及產(chǎn)生的原因，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行種類劃分以及應(yīng)對(duì)策略的研究工作，同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因具體到相應(yīng)的運(yùn)營和存貨管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，對(duì)工作環(huán)節(jié)中存在的相應(yīng)薄弱部分進(jìn)行有效的完善工作。其次，企業(yè)還需要在存貨受到風(fēng)險(xiǎn)影響時(shí)利用內(nèi)部控制來調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門共同完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，快速制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案并應(yīng)用在各個(gè)工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，減少對(duì)存貨的不利影響，確保企業(yè)在各個(gè)時(shí)期的穩(wěn)定發(fā)展[3]。

3 結(jié)語

雖然商品流通企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中還存在一些問題，但是只要其決心改革，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理活動(dòng)、完善存貨與貨幣管理模式、加強(qiáng)監(jiān)控力度，一定能夠提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。