全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探究

曹志銘

河南焦煤能源有限公司九里山礦 河南焦作 454005

全面預(yù)算管理，指的是通過(guò)預(yù)算方案，對(duì)各個(gè)部門、各個(gè)單位的財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造有利條件，以便實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為一種新型管理手段，具有主動(dòng)性、綜合性、市場(chǎng)適應(yīng)性的特點(diǎn)，是傳統(tǒng)預(yù)算模式的完善和升級(jí)，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效途徑[1]。

1 全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的主要問(wèn)題

1.1 預(yù)算模式落后，執(zhí)行力不強(qiáng)

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題就是預(yù)算管理模式較為落后，與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理推廣較晚，且推廣力度還有待加強(qiáng)，全面預(yù)算管理模式還不夠完善，部分企業(yè)還存在對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不深，未看到其在企業(yè)管理中的作用，導(dǎo)致重視程度不高，企業(yè)內(nèi)部部門和員工參與的積極性不高，財(cái)務(wù)部門的工作人員工作效率不高，對(duì)預(yù)算的信息數(shù)據(jù)分析不全面、系統(tǒng)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于形式，未能得到有效執(zhí)行，進(jìn)而影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)。

1.2 考核指標(biāo)不夠全面

目前在全面預(yù)算管理中最為突出的問(wèn)題就是考核指標(biāo)不夠全面，由于目前大部分企業(yè)預(yù)算管理的考核指標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單化，只注重局部，不注重全局，只注重眼前，不注重長(zhǎng)遠(yuǎn)，缺乏系統(tǒng)性、全面性。具體制定指標(biāo)的時(shí)候僅僅停留在收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)等基礎(chǔ)性指標(biāo)上，未能從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度看待問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，或偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

1.3 缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中沒(méi)有形成完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理模式混亂，管理目標(biāo)不明確，責(zé)任不到位，預(yù)算對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用大打折扣，甚至預(yù)算管理工作無(wú)法有效推進(jìn)。合理的監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的預(yù)算管理工作打下良好的基礎(chǔ)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)預(yù)算得到有力執(zhí)行。因此，完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)于全面預(yù)算管理工作的落實(shí)有極其重要的影響，在管理過(guò)程中沒(méi)有明確的責(zé)任目標(biāo)，導(dǎo)致員工的工作職責(zé)不明確，工作積極性不高，進(jìn)而影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效果。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的有效措施

2.1 正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理

首先就是要在企業(yè)范圍內(nèi)正確認(rèn)識(shí)何謂全面預(yù)算。全面預(yù)算并不是財(cái)務(wù)部門在唱獨(dú)角戲，而是涉及到企業(yè)全員、全過(guò)程的一個(gè)系統(tǒng)工程，企業(yè)每一個(gè)部門都負(fù)有責(zé)任。尤其是在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層面，更要對(duì)全面預(yù)算管理有一個(gè)清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，不能沿用老思維、老觀點(diǎn)，想當(dāng)然地將全面預(yù)算解讀為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，否則對(duì)其管理將會(huì)“失之毫厘，差之千里”。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性

企業(yè)預(yù)算的編制應(yīng)符合企業(yè)的實(shí)際情況，要以企業(yè)的實(shí)際情況為全面預(yù)算編制的依據(jù)，要能夠客觀反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，包括預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的成本費(fèi)用水平、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模等，要能夠滿足成

作者簡(jiǎn)介： 曹志銘(1989-),男,甘肅莊浪人,經(jīng)濟(jì)師、二級(jí)人力資源管理師,主要研究煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。本管控、業(yè)績(jī)考評(píng)的需求。加強(qiáng)預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，一方面要對(duì)預(yù)算編制人員的專業(yè)水平與素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化，另一方面，企業(yè)應(yīng)在組織層面加強(qiáng)各部門的協(xié)作，要協(xié)調(diào)企業(yè)各部門參與預(yù)算的編制，提供預(yù)算編制必要的相關(guān)依據(jù)，促進(jìn)預(yù)算編制符合企業(yè)實(shí)際[3]。

2.3 完善考評(píng)機(jī)制，為預(yù)算管理提供保障

擁有一套完善的考評(píng)監(jiān)督機(jī)制，能為全面預(yù)算管理的開(kāi)展提供保障。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)預(yù)算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行考核，如果實(shí)際結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)之間有差異，應(yīng)該尋找原因、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，給予相應(yīng)的懲罰措施。其次，將全面預(yù)算考評(píng)納入企業(yè)的績(jī)效考評(píng)體系中，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)利，對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，劃分給相關(guān)部門和個(gè)人，提高考核的有效性。再次，對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析，結(jié)合預(yù)算結(jié)果制定發(fā)展規(guī)劃，不僅能充分利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)，還有利于企業(yè)快速發(fā)展。最后，采用全員監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)要提供良好的監(jiān)督平臺(tái)，及時(shí)反饋監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，將獎(jiǎng)懲措施落實(shí)到個(gè)人身上，提高全員的重視程度[4]。

2.4 保證預(yù)算管理的全面性

第一，和現(xiàn)金收支管理相結(jié)合。預(yù)算控制的基礎(chǔ)是成本控制和現(xiàn)金流量控制，因?yàn)榭刂片F(xiàn)金流量，能保證項(xiàng)目資金及時(shí)收回，保證各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性。從收支兩條線共同管理，能發(fā)揮出財(cái)務(wù)結(jié)算的功能和價(jià)值，形成資金合力，一方面滿足正常的投資需求，另一方面降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，和目標(biāo)成本管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此要加強(qiáng)目標(biāo)成本管理工作，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，明確經(jīng)濟(jì)效益的影響因素。然后制定成本降低措施，利用人員、技術(shù)優(yōu)勢(shì)降低成本，獲得利潤(rùn)的最大化。

第三，和預(yù)算控制管理相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)，是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展，保證經(jīng)營(yíng)策略的落實(shí)。企業(yè)全面預(yù)算編制完成后，在企業(yè)內(nèi)部具備法律效力，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行。專業(yè)預(yù)算管理部門，應(yīng)該編制月度、季度預(yù)算方案，定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，以資金管理、成本管理為核心，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。必要時(shí)，可以采用制約措施，實(shí)現(xiàn)全員、全方位預(yù)算管理目標(biāo)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)代背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的工作，能創(chuàng)新管理理念、降低生產(chǎn)成本、提高管理水平、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。分析可知，當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，集中在認(rèn)識(shí)不到位、目標(biāo)不清晰、方法不科學(xué)、監(jiān)督不全面。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該更新管理理念，合理選擇編制方法、完善考評(píng)機(jī)制，并和現(xiàn)金收支管理、目標(biāo)成本管理、預(yù)算控制管理、企業(yè)職工利益相結(jié)合。如此，才能提高企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。