基于審計(jì)的角度探討當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制

仇欣悅

貴州護(hù)理職業(yè)技術(shù)學(xué)院 貴州貴陽 550004

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，政府會計(jì)制度的實(shí)施，對事業(yè)單位的內(nèi)部管理提出了更高的要求，事業(yè)單位在提高公共服務(wù)的效率和效果基礎(chǔ)上要想獲得安全穩(wěn)定高速的發(fā)展，必須建立健全貼合實(shí)際行之有效的內(nèi)部控制。在事業(yè)單位內(nèi)控控制活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)工作的實(shí)施。有效的審計(jì)工作，在推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立健全，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行有效，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，防范和管控風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮著舉足輕重的作用[1]?；趯徲?jì)角度，來探索當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控問題和解決措施，十分有必要。

1 事業(yè)單位內(nèi)控和審計(jì)之間的關(guān)系

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部審計(jì)是通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)實(shí)施獨(dú)立客觀的審核和評價(jià)，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。二者的目標(biāo)具有一致性，均是為了防控風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、合理保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全、防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高服務(wù)效率效果[2]。內(nèi)部控制審計(jì)是一切審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，而科學(xué)的審計(jì)工作可以推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)控實(shí)效。

2 現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題主要有：第一，事業(yè)單位不具備良好的內(nèi)部控制意識，內(nèi)控的建設(shè)流于形式，在單位層面領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制管理工作的重要性，在業(yè)務(wù)層面未形成適應(yīng)本單位發(fā)展的具備全面性和適應(yīng)性的剛性的控制流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)。第二，沒有強(qiáng)化事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作，未基于行業(yè)性質(zhì)、外部環(huán)境、政策變化等建立健全風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，未能有效的發(fā)現(xiàn)隱患、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另外在信息化建設(shè)上還有待進(jìn)一步提升。第三，當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作滯后單一，仍然受傳統(tǒng)管理模式的束縛，以至于執(zhí)行力度不夠，未落實(shí)內(nèi)控審計(jì)的監(jiān)管責(zé)任[3]。

3 完善當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效措施

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織

當(dāng)前，事業(yè)單位仍然采取的是傳統(tǒng)粗放型管理，未建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也缺乏獨(dú)立性。在這種情形下，內(nèi)部控制沒有完善的制度予以支持，執(zhí)行力度大大減弱，終其原因是事業(yè)單位在思想上就未意識到內(nèi)部控制的重要性。為改變現(xiàn)狀，必須強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部意識，從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者，到事業(yè)單位工作人員，自上而下，改變傳統(tǒng)管理模式，實(shí)施集約型、精細(xì)化管理，制定完善的內(nèi)部控制制度，以使內(nèi)部控制工作有據(jù)可循、有法可依。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳工作，聘請專家學(xué)者來開展講座，鼓勵(lì)工作人員積極參與。除此之外，還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，派遣專業(yè)人員來實(shí)施管理，做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，推動(dòng)內(nèi)控制度進(jìn)一步完善，從而保障事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。

3.2 重視風(fēng)險(xiǎn)管理，融入信息化

為有效開展事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，除了制定完善的制度之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要確保事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、實(shí)時(shí)，要及時(shí)跟蹤監(jiān)管，以全面掌握事業(yè)單位的運(yùn)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運(yùn)營過程中存在的問題，并及時(shí)予以解決。建立健全獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對事業(yè)單位工作人員的監(jiān)督和管理，激勵(lì)其不斷地完善自我，發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，保障內(nèi)控制度的公平性和公正性。除此之外，還要充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，創(chuàng)建信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)事業(yè)單位各部門人員之間的交流與溝通，及時(shí)傳遞信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3.3 推動(dòng)制度完善，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

在事業(yè)單位中實(shí)施高效的內(nèi)部審計(jì)工作，十分重要，有利于建立健全的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制有效性。首先，通過內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)制度完善，一是制定從業(yè)人員的輪崗制，提高人員的綜合業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)各崗位工作的相互監(jiān)督，從而起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)作用。二是建立健全內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)機(jī)制，使事業(yè)單位工作人員堅(jiān)持現(xiàn)代內(nèi)控理念，以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，明確自身職責(zé)，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，構(gòu)建良好的事業(yè)單位運(yùn)營環(huán)境。其次，制定完善的內(nèi)部審計(jì)工作流程，客觀公正的內(nèi)部控制的評價(jià)體系，創(chuàng)建完整的審計(jì)鏈條，以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，履行監(jiān)督職責(zé)，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，以內(nèi)部控制審計(jì)為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，提出合理化建議，促進(jìn)單位完善治理[4]。

4 結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有復(fù)雜性，必須予以系統(tǒng)化管理。良好的內(nèi)部控制工作，需要有完善的制度來支撐，而每一項(xiàng)制度或政策制定，都需要切合實(shí)際，并且能貫徹落實(shí)，否則也難以達(dá)到預(yù)期的執(zhí)行效果。為完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的控制作用和監(jiān)督作用，通過內(nèi)部審計(jì)，不斷強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員的內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立公平客觀具備適應(yīng)性的內(nèi)部審計(jì)制度，從而推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全和完善，提高內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。