深化“放管服”優(yōu)化稅收營商環(huán)境調(diào)研

◎文/國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局課題組

一、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的實踐經(jīng)驗

（一）創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，提升納稅人獲得感

1.改革稅收管理員制度，實行分類分級的風(fēng)險管理模式

運用稅收大數(shù)據(jù)，實施信用積分制度，動態(tài)評價納稅信用，系統(tǒng)篩查納稅風(fēng)險疑點，做好以風(fēng)險應(yīng)對為重點的事中事后管理，做到“無風(fēng)險不檢查”。認(rèn)真落實“雙隨機(jī)一公開”，主動公開權(quán)力清單和執(zhí)法人員名錄，隨機(jī)選案推送下發(fā)，嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)戶執(zhí)法審批制度，依法實施稅收檢查。對風(fēng)險等級低的納稅人主要做好風(fēng)險提示提醒，促進(jìn)納稅人自我修正、自愿遵從。對信用級別高、無風(fēng)險的納稅人避免不當(dāng)打擾。同時，大力推進(jìn)納稅信用的應(yīng)用，強(qiáng)化守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒，為構(gòu)建誠信社會發(fā)揮良好效應(yīng)。

2.堅持簡政放權(quán)，切實為納稅人減負(fù)

制訂并主動公開權(quán)責(zé)清單，接受社會公眾監(jiān)督，切實做到“法無授權(quán)不可為，清單之外無權(quán)力”。堅決落實“多證合一”，簡化納稅人設(shè)立、變更、注銷手續(xù)，依托信息交換平臺，與市場監(jiān)督部門共享登記信息，納稅人只需在首次辦理涉稅事宜時對自身信息確認(rèn)即可，不再報送任何資料。精簡涉稅資料報送，實行涉稅資料清單管理，將小微企業(yè)財務(wù)報表由按月報送改為按季報送，減少報送次數(shù)，并推動涉稅資料電子化，減少納稅人紙質(zhì)資料報送。

3.推進(jìn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)軟件對接

開放網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)軟件對接接口。2018年年底前在通信、銀行等行業(yè)，以及匯總繳納企業(yè)所得稅、匯總繳納增值稅、連鎖經(jīng)營的企業(yè)實現(xiàn)納稅申報表、財務(wù)報表聯(lián)網(wǎng)報送。同時探索擴(kuò)大納稅申報表、財務(wù)報表聯(lián)網(wǎng)報送的行業(yè)和企業(yè)范圍，鼓勵有個性化需求的納稅人、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開發(fā)接入軟件，符合信息安全規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)免費提供接入服務(wù)，最大限度壓減企業(yè)辦理納稅時間。

4.以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對征管數(shù)據(jù)開展全鏈條分析監(jiān)控

創(chuàng)新征管方式，對征管數(shù)據(jù)開展全鏈條分析監(jiān)控，形成歸口管理、部門協(xié)作、統(tǒng)一派發(fā)、查評一體和上下聯(lián)動的稅收風(fēng)險工作機(jī)制，建立高效的全閉合式征管體制。運用稅收大數(shù)據(jù)，健全動態(tài)信用評價和風(fēng)險評估指標(biāo)體系，對低信用、高風(fēng)險納稅人實施嚴(yán)格的管理措施。加強(qiáng)增值稅發(fā)票風(fēng)險管理的多稅種、多環(huán)節(jié)協(xié)同聯(lián)動，逐步建立形成增值稅發(fā)票風(fēng)險全稅種、全環(huán)節(jié)防控的新態(tài)勢。在千戶集團(tuán)企業(yè)服務(wù)中，堅持將納稅服務(wù)與風(fēng)險管控結(jié)合起來，建立千戶集團(tuán)企業(yè)管理服務(wù)和稅收分析機(jī)制，定期組織召開征管部門聯(lián)席會和稅企溝通會，分析稅收管理風(fēng)險，形成管控合力。

（二）應(yīng)用現(xiàn)代信息的快捷性，全面優(yōu)化營商環(huán)境

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的創(chuàng)新型服務(wù)模式已成為納稅人熱切需求和關(guān)注的服務(wù)方式。將辦稅服務(wù)廳自主辦稅區(qū)擴(kuò)大并打造成網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、手機(jī)APP辦稅全功能體驗區(qū)，提供“進(jìn)一個網(wǎng)、辦多項事、省多方力”的辦稅體驗，全面優(yōu)化營商環(huán)境。

1.推行新辦納稅人“零門檻”辦稅

為新辦納稅人提供 “套餐式”服務(wù)，一次性辦結(jié)多個涉稅事項，在辦稅服務(wù)廳設(shè)置新辦納稅人辦理涉稅事項綜合窗口或綠色通道，將新辦納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理信息采集、實名認(rèn)證、票種核定、購買金稅設(shè)備、金稅發(fā)行、領(lǐng)用發(fā)票等事項，集成到窗口一次性辦理，納稅人只需取一次號，避免多次排隊多窗口往返辦理。將增值稅普通發(fā)票核定事項由限時辦結(jié)改為即時辦結(jié)，大幅縮短辦理時間。將無不良信用記錄的新辦納稅人納入取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證范圍，減輕納稅人發(fā)票認(rèn)證負(fù)擔(dān)和辦稅服務(wù)廳工作壓力。

2.不斷優(yōu)化納稅服務(wù)

大力推進(jìn)便利化辦稅改革，構(gòu)建集排隊叫號、資料預(yù)審、宣傳咨詢、引導(dǎo)分流和“非接觸式”服務(wù)現(xiàn)場輔導(dǎo)于一體的“大導(dǎo)稅”格局。辦稅服務(wù)廳設(shè)置專人負(fù)責(zé)網(wǎng)廳、自助廳發(fā)起業(yè)務(wù)的受理、流轉(zhuǎn)和辦結(jié)，引導(dǎo)納稅人從線下窗口辦理向線上自助辦理轉(zhuǎn)變，有效分流實體辦稅廳“流量”。全面推行“最多跑一次”服務(wù)，最大限度讓納稅人“少跑腿、快辦事”。進(jìn)一步清理納稅人報送的涉稅資料，實現(xiàn)一次性告知，避免“反復(fù)跑、多頭問”，對符合條件的納稅人落實減少納稅人領(lǐng)票次數(shù)、免網(wǎng)上勾選認(rèn)證等納稅信用鼓勵政策。

3.提高政策服務(wù)透明度

對稅收政策科學(xué)分類，明確上網(wǎng)發(fā)布渠道和形式，提高稅收政策透明度。暢通12366、門戶網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等渠道，加大稅收熱點問題的宣傳解讀，及時回應(yīng)納稅人對稅收政策確定性的服務(wù)需求。緊緊圍繞納稅人關(guān)注的熱點問題，深度挖掘、精準(zhǔn)分析納稅人對稅收政策咨詢需求，暢通稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾平臺、納稅人學(xué)堂等宣傳渠道，進(jìn)一步強(qiáng)化稅法宣傳輔導(dǎo)，增強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)內(nèi)容的針對性、實用性、系統(tǒng)性，積極回應(yīng)納稅人關(guān)切。

4.開展個性化服務(wù)

在千戶集團(tuán)企業(yè)服務(wù)中，定期開展政策宣講，了解服務(wù)需求，幫助企業(yè)解決問題、防范風(fēng)險，促進(jìn)稅企互信和合作，提高稅法遵從度。定期指派專人輔導(dǎo)、審核千戶集團(tuán)企業(yè)填報的涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，積極做好對千戶集團(tuán)企業(yè)的跟蹤輔導(dǎo)，為企業(yè)提供符合其自身特點和特殊需求的專業(yè)化、精細(xì)化納稅服務(wù)。在充分了解大企業(yè)涉稅需要的前提下，逐步實現(xiàn)納稅服務(wù)由大眾化向個性化的轉(zhuǎn)變。推出訂單式服務(wù)。針對部分收入量較大、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜的企業(yè)，在充分了解企業(yè)經(jīng)營特點和涉稅難點、痛點的基礎(chǔ)上，量身定制培訓(xùn)內(nèi)容，提供“訂單式服務(wù)”，得到企業(yè)的高度贊揚。開展預(yù)約式服務(wù)。建立大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員定期走訪制度，堅持每季度走訪企業(yè)一次，聽取企業(yè)在落實政策、征管質(zhì)效、納稅服務(wù)等方面的意見和建議，密切跟蹤了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。提供綠色通道服務(wù)。在辦稅服務(wù)廳為納稅信用等級A類的納稅人開辟綠色通道，指定專人輔導(dǎo)其網(wǎng)上辦稅、自助辦稅的操作方式，提高大企業(yè)涉稅事項辦理速度。暢通大企業(yè)涉稅訴求快速反應(yīng)通道，稅政、征管、辦稅服務(wù)廳、稅源管理所等部門無縫銜接，及時做好大企業(yè)涉稅訴求從“受理、處理、回復(fù)和后續(xù)跟蹤”四個環(huán)節(jié)的工作，不斷強(qiáng)化大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度，確保大企業(yè)涉稅訴求得到有效答復(fù)。

5.進(jìn)一步完善多元辦稅渠道

啟用24小時自助辦稅服務(wù)廳。24小時自助辦稅服務(wù)廳除了可以辦理發(fā)票認(rèn)證、申報納稅、報稅清卡、認(rèn)證結(jié)果查詢、發(fā)票驗舊等業(yè)務(wù)外，還提供發(fā)票代開和發(fā)票領(lǐng)購兩項納稅人辦理較多的涉稅服務(wù)。

二、改革實踐中存在的問題

（一）基礎(chǔ)性工作方面

目前稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革進(jìn)入了“深水區(qū)”和“攻堅區(qū)”，稅收征管和納稅服務(wù)面臨錯綜復(fù)雜的工作局面，需要大量人力資源，嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致地完成基礎(chǔ)性工作。如辦稅窗口工作的基礎(chǔ)是政策掌握熟練、系統(tǒng)操作嫻熟，每天面對滿負(fù)荷的工作任務(wù)，騰不出手腳深化、細(xì)化改革工作導(dǎo)致基礎(chǔ)性工作做的不夠細(xì)致和扎實。

（二）數(shù)據(jù)共享方面

目前涉稅信息資源分布多頭化，缺乏統(tǒng)一整合和抽取，加之部分企業(yè)和個人不正確地認(rèn)為商事登記改革后監(jiān)管寬松，注冊信息弄虛作假，退出市場不主動注銷，嚴(yán)重擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序和信息監(jiān)管。第三方信息不到位影響 “最多跑一次”的全面落實。如因市場監(jiān)管部門在外部交換平臺中對納稅人開業(yè)登記、變更信息傳遞不及時、不準(zhǔn)確，造成辦稅服務(wù)廳不能及時為納稅人辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。應(yīng)對以上問題，亟需市場監(jiān)管、稅務(wù)、海關(guān)、銀行、房管等部門建立統(tǒng)一的信息共享平臺，完善信息發(fā)布、交換、比對的數(shù)據(jù)處理共享機(jī)制，提高甄別企業(yè)經(jīng)營信息真實性的能力。

（三）辦稅軟件支撐方面

目前，網(wǎng)上辦稅軟件及申報軟件總體運行平穩(wěn)，但是也會時常出現(xiàn)一些小問題，在一段時間內(nèi)也會對辦稅服務(wù)廳受理業(yè)務(wù)和納稅人辦稅造成波動影響，出現(xiàn)辦稅高峰期等候人員較多產(chǎn)生擁堵。另外，實踐反饋網(wǎng)上辦稅涉及到的CA證書制作周期和網(wǎng)上審批速度均待優(yōu)化。面對目前 “網(wǎng)上辦稅為主”的大趨勢，辦稅軟件的高效、穩(wěn)定至關(guān)重要，網(wǎng)上辦稅軟件支撐亟待加強(qiáng)。

（四）部分便利措施落實方面

如 “最多跑一次”政策執(zhí)行不方便，許多涉稅資料需要納稅人加蓋公章，個別業(yè)務(wù)無法落實。免填單服務(wù)要求 “通過應(yīng)用系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享，能夠從信息系統(tǒng)中提取的數(shù)據(jù)信息自動帶出，由納稅人補(bǔ)充其他信息并簽字（蓋章）確認(rèn)，減少或免除納稅人手工填寫表證單書的負(fù)擔(dān)”。因納稅人單位公章管理制度和實際使用問題，辦稅人員往往無法攜帶單位印鑒前來辦稅，因此不能很好地享受免填單服務(wù)，導(dǎo)致辦稅業(yè)務(wù)無法真正實現(xiàn) “最多跑一次”。

（五）過渡時期出現(xiàn)問題方面

首先，征管工作流程和納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不一。由于征管工作流程和納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不一，加上缺少最新的規(guī)范性文件，原國地稅管理所審核標(biāo)準(zhǔn)不一等原因，部分業(yè)務(wù)涉稅資料收取暫時無法實現(xiàn)統(tǒng)一。例如企業(yè)所得稅匯算清繳退稅，依據(jù)《納稅服務(wù)規(guī)范》，企業(yè)需要提供原完稅（繳款）憑證及復(fù)印件，退（抵）稅申請表。然而在原地稅，企業(yè)所得稅匯算清繳退稅需要提供：退稅申請表、納稅人退稅書面申請書、納稅人年度財務(wù)決算報表復(fù)印件、納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、納稅人年度已繳所得稅完稅憑證或完稅證明原件及復(fù)印件。再例如，雙方受理跨區(qū)域外出經(jīng)營企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不一致。按照原有口徑，受理主稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)為注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，而受理附稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)為經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，二者不一致；但“一廳通辦”之后，納稅人遞交資料不可能分別到不同的所在地，這種不一致給實際征管工作帶來了不少困難。其次，納稅人排隊等候時間長?！耙粡d通辦”之后，隨著業(yè)務(wù)種類和納稅人類型的增加，加之“同城通辦”和“最多跑一次”制度的落實，使得納稅人數(shù)量和其在辦稅服務(wù)廳逗留的時間增加，特別是在征期尾聲和月末購票高峰時段，依然會出現(xiàn)納稅人排隊等候時間較長的情況。另外，由于經(jīng)營政策激勵效應(yīng)較為突出，體現(xiàn)為新開辦企業(yè)戶數(shù)激增。新開業(yè)納稅人的辦稅人員多數(shù)經(jīng)驗欠缺，稅務(wù)業(yè)務(wù)水平參差不齊。在辦理業(yè)務(wù)時，企業(yè)辦稅人員對辦理流程不夠熟悉，窗口受理人員需要進(jìn)行仔細(xì)輔導(dǎo)并且現(xiàn)今企業(yè)雇用人員不固定，涉稅人員更新快，導(dǎo)致納稅人辦稅人員不固定，重復(fù)講解的情況屢有發(fā)生，延長了窗口單項業(yè)務(wù)的受理時間。再次，基層部門服務(wù)資源還需要進(jìn)一步加強(qiáng)?！耙粡d通辦”推行過程中，對全部辦稅服務(wù)廳進(jìn)行調(diào)整，分別配備了原國地稅辦公設(shè)備，由于各辦稅服務(wù)廳同時受理所有涉稅事項，以及接下來非稅收入征收工作全面開展，配套設(shè)施還存在不少缺口，無法滿足大量納稅人的辦稅服務(wù)需求，需要增加窗口數(shù)量和辦稅服務(wù)設(shè)施，盡力達(dá)到與納稅人數(shù)量的合理匹配度。同時，在稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷推進(jìn)的過程中，基層服務(wù)人員依然嚴(yán)重不足，需要加強(qiáng)基層稅務(wù)部門人員配置和提升工作業(yè)務(wù)處理能力，合理確定窗口服務(wù)人員與辦理業(yè)務(wù)數(shù)量的最低配比，以保證服務(wù)廳窗口人員工作質(zhì)效，確保改革任務(wù)有效落實。

三、深化“放管服”優(yōu)化稅收營商環(huán)境的意見建議

（一）統(tǒng)一思想、提高站位，全局動員、形成合力

近年來國家大力推進(jìn)深化“放管服”改革，努力營造良好營商環(huán)境。稅收營商環(huán)境是整體營商環(huán)境的重要組成部分，開展優(yōu)化稅收營商環(huán)境工作，是將“放管服”改革推向深入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。優(yōu)化稅收營商環(huán)境是一項系統(tǒng)工程，事關(guān)全局。需要動員全體稅務(wù)干部站在講政治的高度，把思想和行動統(tǒng)一到改革部署上來，從深入推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的高度提升認(rèn)識，不斷增強(qiáng)大局意識、服務(wù)意識。上級部門既要注重加強(qiáng)頂層設(shè)計，統(tǒng)籌規(guī)劃，也要注重調(diào)動基層部門積極性，引導(dǎo)全體干部廣泛參與，充分發(fā)揮各級業(yè)務(wù)部門的優(yōu)勢，落實職責(zé)分工，形成良性互動，全力推動優(yōu)化營商環(huán)境各項措施落到實處。

（二）提高辦稅自動化穩(wěn)定性和應(yīng)用水平

目前處于稅收征管信息化國地稅系統(tǒng)整合階段，升級較為頻繁，系統(tǒng)操作變化較多，而且有時難免會出現(xiàn)系統(tǒng)異常故障，導(dǎo)致辦理涉稅事項不流暢的現(xiàn)象。加快金稅三期系統(tǒng)與網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的系統(tǒng)集成步伐，實現(xiàn)系統(tǒng)功能整合、數(shù)據(jù)互通、一體運維。做好申報軟件的系統(tǒng)升級，優(yōu)化個體工商戶手機(jī)APP申報的使用率，加快開發(fā)定期定額戶手機(jī)申報的功能，充分發(fā)揮網(wǎng)上申報優(yōu)勢，避免納稅人到辦稅服務(wù)大廳排隊等候。提高自助設(shè)備性能，改變機(jī)動車、二手車和帶二維碼的增值稅發(fā)票無法自助認(rèn)證等。通過增強(qiáng)自助設(shè)備的性能，不斷優(yōu)化納稅人的使用體驗。

（三）進(jìn)一步提高第三方信息獲取的及時性和準(zhǔn)確性

由于目前各項涉稅信息管理平臺都是由各自管理部門建立，數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，共享融合乏力。建議盡快統(tǒng)籌各方信息共享資源平臺建設(shè)，協(xié)調(diào)做好同行政許可、市場監(jiān)管委等第三方部門的信息共享和傳輸，優(yōu)化外部交換系統(tǒng)基層單位查詢權(quán)限，提升系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)臏?zhǔn)確性、穩(wěn)定性，消除“最多跑一次”存在的薄弱環(huán)節(jié)。同時要求辦稅服務(wù)廳工作人員在遇到因第三方信息傳遞不及時影響納稅人業(yè)務(wù)及時辦理時，一方面向納稅人做好解釋工作，另一方面及時通過與征管部門溝通，做好信息再推送，力爭將對納稅人涉稅業(yè)務(wù)辦理的影響降到最低。另外，加強(qiáng)與第三方軟件服務(wù)商的溝通，就軟件需求與用戶體驗進(jìn)行充分及時的反饋，督促服務(wù)商下大力量優(yōu)化、完善軟件的穩(wěn)定性，切實增強(qiáng)納稅人獲得感，不斷提升辦稅滿意度。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)部門人員和納稅人的雙向培訓(xùn)

二者協(xié)調(diào)推進(jìn)，同向發(fā)力。在內(nèi)部，深入開展全員和全稅種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。堅持政策學(xué)習(xí)與實際操作相結(jié)合，瞄準(zhǔn)業(yè)務(wù)難點、盯準(zhǔn)業(yè)務(wù)堵點，強(qiáng)化培訓(xùn)提素質(zhì)。通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，既增強(qiáng)了業(yè)務(wù)技能，也加深了原國地稅人員相互了解，不斷提高稅務(wù)干部業(yè)務(wù)能力和工作合力，更好更快服務(wù)納稅人。在外部，加強(qiáng)宣傳力度，創(chuàng)新宣傳形式。根據(jù)最新政策，及時梳理要點、重點，印制宣傳材料，使納稅人能迅速了解最新的稅收政策。針對社會公眾關(guān)注度較高的發(fā)票管理、涉稅事項網(wǎng)上辦理等內(nèi)容，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)工作，通過辦稅服務(wù)廳宣傳冊、宣傳欄、電子展示屏等多種渠道發(fā)布通知，擴(kuò)大常見問題和熱點問題的宣傳面。充分利用實體納稅人學(xué)堂，對納稅人關(guān)心的問題及時講解，回應(yīng)納稅人關(guān)切的熱點、難點問題，提高辦稅服務(wù)質(zhì)效。