淺析增值稅轉(zhuǎn)型中經(jīng)濟(jì)方面的法律意義

張飛

摘 要：眾所周知，在我國(guó)的整體稅收收入中增值稅稅收占有十分重要的位置，從增值稅最初建立到如今經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷變化，傳統(tǒng)的增值稅制度已經(jīng)不能滿足新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此需要對(duì)其轉(zhuǎn)型改革。本文通過(guò)詳細(xì)分析增值稅轉(zhuǎn)型的背景和影響，探究在社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面增值稅轉(zhuǎn)型的法律意義。

關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型 ?經(jīng)濟(jì) ?法律

一、增值稅轉(zhuǎn)型的背景和影響

（一）增值稅轉(zhuǎn)型的背景

1、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)惡化

從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)層面看，增稅稅法的制定從最初作為生產(chǎn)型增值稅充分滿足當(dāng)時(shí)的社會(huì)整體稅收不足以及企業(yè)投資環(huán)境到隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展該稅法逐漸不合時(shí)宜，加大企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)和嚴(yán)重的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力，可以說(shuō)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化促使增值稅必須開(kāi)展相應(yīng)的轉(zhuǎn)型改革。

從外貿(mào)企業(yè)層面看，本來(lái)企業(yè)可以根據(jù)出口商品實(shí)現(xiàn)無(wú)稅，但是在生產(chǎn)增值稅的計(jì)算中企業(yè)仍然需要繳納該出口商品的增值稅，使企業(yè)的整體商品生產(chǎn)成本有一定的增加，對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益也就必然下降。這時(shí)同全球的同類型商品相比外貿(mào)企業(yè)需要通過(guò)提升價(jià)格進(jìn)行增值稅的補(bǔ)償，導(dǎo)致企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力下降，不利于我國(guó)商品走出去，也不利于企業(yè)在海外的發(fā)展。

2、生產(chǎn)型增值稅制度出現(xiàn)很多問(wèn)題

我國(guó)最初建立傳統(tǒng)的生產(chǎn)型增值稅制度是由于當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)面臨嚴(yán)重的通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后等情況，造成我國(guó)整體稅收不夠，且稅收在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中占的比重比較低。實(shí)施生產(chǎn)型增值稅制度可以很好的防止通貨膨脹的巨大經(jīng)濟(jì)重任，但是在后面十幾年的發(fā)展過(guò)程中我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)生本質(zhì)性的變化，導(dǎo)致生產(chǎn)型增值稅制度已經(jīng)不能很好的滿足新型經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展需求，表現(xiàn)出諸多弊端，不斷增加各大企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本。因此，要想讓增值稅制度緊跟我國(guó)實(shí)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，需要對(duì)其進(jìn)行具體而深刻的改革。當(dāng)前我國(guó)增值稅收政策需要做的是不斷擴(kuò)大投資并刺激消費(fèi)，將我國(guó)的財(cái)政收入在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重調(diào)整到合適的位置。同時(shí)在立法層面也應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)型改革將原先法律中存在的混亂狀況進(jìn)行調(diào)整，從增值稅方面促進(jìn)整體法制科學(xué)性和穩(wěn)定性的不斷提升。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型的影響

1、對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型立法的目的和相應(yīng)價(jià)值

法律從開(kāi)始制定到最終審核通過(guò)進(jìn)入實(shí)施階段并不意味著從此其內(nèi)容就一成不變，必須足夠適應(yīng)法律所處的社會(huì)環(huán)境，同時(shí)其立法的目的其實(shí)也是為了有效的對(duì)各種社會(huì)關(guān)系進(jìn)行合理化的調(diào)整，從而保證整個(gè)社會(huì)市場(chǎng)的穩(wěn)步發(fā)展。在執(zhí)行法律的過(guò)程中應(yīng)該不斷發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷，并及時(shí)給予良好的修正，保證稅收法律始終能夠以最科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)為市場(chǎng)和企業(yè)服務(wù)。

增值稅法作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用率非常高的一部法律，其所體現(xiàn)的價(jià)值十分巨大。以專業(yè)的法律眼光看待增值稅法的特點(diǎn)，其具有一定的間接性，所以其實(shí)際效用非常重要，通過(guò)增值稅法的實(shí)施保證企業(yè)有對(duì)應(yīng)的法律標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化開(kāi)展，也可以有效提升很多企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的投資熱情，從而激發(fā)企業(yè)對(duì)各種新型產(chǎn)品和技術(shù)的創(chuàng)新，最終增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力和在國(guó)外市場(chǎng)的拓展實(shí)力。企業(yè)是我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，我國(guó)要想不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)能力需要各大企業(yè)的支持，因此需要企業(yè)專注自身產(chǎn)品的高質(zhì)量生產(chǎn)和相關(guān)技術(shù)的持續(xù)創(chuàng)新。增值稅的轉(zhuǎn)型有效降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)率，增加企業(yè)創(chuàng)新生產(chǎn)產(chǎn)品和技術(shù)的積極性，不斷擴(kuò)大企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)的優(yōu)勢(shì)。

2、增值稅轉(zhuǎn)型的立法措施和意義

進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型時(shí)的相關(guān)立法相比最初的增值稅征收方式的紛繁復(fù)雜、效率低下以及使用性不強(qiáng)等缺點(diǎn)，在增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程立法中更加注重對(duì)具體計(jì)稅方式和技術(shù)的創(chuàng)新，充分彰顯法律在把控稅收方面的實(shí)用性和合理性。同時(shí)，在增值稅立法的過(guò)程中立法部分務(wù)必扎實(shí)基于法律的實(shí)用性，廣泛學(xué)習(xí)各種法學(xué)知識(shí)、調(diào)查社會(huì)實(shí)際案例、聽(tīng)取各經(jīng)濟(jì)學(xué)家的意見(jiàn)和建議;在有必要的情況下還需要綜合學(xué)習(xí)相關(guān)的國(guó)外增值稅法的有關(guān)法律理論和內(nèi)容，制定出一部相對(duì)全面的增值稅法。另一方面，對(duì)于有些不符合企業(yè)、市場(chǎng)、社會(huì)發(fā)展實(shí)際需求的法律條紋，在轉(zhuǎn)型立法過(guò)程中應(yīng)該給予正確的刪減或者修改，保證各種增值稅法中每條法律都能存在的具體使用價(jià)值和學(xué)習(xí)價(jià)值。

二、增值稅轉(zhuǎn)型在法律方面的意義

（一）從增值稅轉(zhuǎn)型中有效彰顯減稅效應(yīng)

在我國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)際上就是國(guó)家為了有效實(shí)施減稅戰(zhàn)略的一個(gè)重要方式，通過(guò)這樣的轉(zhuǎn)型政策能夠以稅收作為一個(gè)有力的杠桿進(jìn)行我國(guó)市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)的高效調(diào)節(jié)。在這個(gè)過(guò)程中，最直接的受益人就是減稅政策中的納稅人。在傳統(tǒng)的生產(chǎn)型增值稅運(yùn)用期間如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)某一固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額直接作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值而無(wú)法進(jìn)行抵扣。但是增值稅轉(zhuǎn)型后的消費(fèi)型增值稅使企業(yè)能夠?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額納入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣可以抵減很大一部分進(jìn)項(xiàng)稅額。相比之下，企業(yè)需要承擔(dān)的增值稅收負(fù)擔(dān)率大大降低，從側(cè)面促進(jìn)企業(yè)有更多資金進(jìn)行技術(shù)的創(chuàng)新和設(shè)備的更新。其次，減稅效應(yīng)還體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的降低。傳統(tǒng)企業(yè)在進(jìn)行增值稅繳納時(shí)還需要進(jìn)行一定的城市維護(hù)建設(shè)稅，這兩者是同向變化的。但是應(yīng)用消費(fèi)型增值稅措施后，在企業(yè)增值稅納稅額降低的同時(shí)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅也相應(yīng)降低。

（二）對(duì)增值稅的意義

國(guó)家增值稅的增加首先必須建立在我國(guó)企業(yè)有效發(fā)展、效益不斷增加的基礎(chǔ)上。增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)能夠在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)抵減一部分增值稅納稅金額，雖然在一個(gè)短時(shí)期內(nèi)導(dǎo)致國(guó)家增值稅整體收入下降，可是站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的層面上看，應(yīng)用消費(fèi)型增值稅能讓企業(yè)特別是一些機(jī)械企業(yè)在購(gòu)買大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)行納稅時(shí)將增值稅額有效扣除，有利于企業(yè)在降低投入成本的基礎(chǔ)上迅速擴(kuò)大企業(yè)整體規(guī)模，購(gòu)買更加先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，有利于企業(yè)利益不斷增加，因此提升國(guó)家的納稅總收入也將只是時(shí)間問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上可以看出實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型從根本上改變傳統(tǒng)的增值稅體制，使其向著有利于我國(guó)基礎(chǔ)類資本密集型的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有效降低企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)設(shè)備時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是從本質(zhì)上看，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)我國(guó)整體的稅收發(fā)展十分有利，在強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)以更低的投入成本獲得更高的效益后也會(huì)增加我國(guó)整體的稅收收入，最終促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的整體性優(yōu)化和持續(xù)升級(jí)。

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