會(huì)計(jì)集中核算制下如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的探討

李清華

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終，是企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)。新形勢(shì)下，如何立足于會(huì)計(jì)集中核算制度開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，需要財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注并研究?；诖?，文章就會(huì)計(jì)集中核算對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響予以闡述，分析當(dāng)前會(huì)計(jì)集中核算制下財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問題，結(jié)合相關(guān)理論學(xué)說提出建議，旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供一些借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算 財(cái)務(wù)內(nèi)控 財(cái)務(wù)管理 信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)集中核算作為一種戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)舉措，通常應(yīng)用于政府部門以及大型企業(yè)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮著重要的作用。會(huì)計(jì)集中核算體現(xiàn)的是一種集中核算的思想，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本以及管理成本，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。通過統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，集中資金進(jìn)行使用，對(duì)資金進(jìn)行高效配置，能夠提升財(cái)務(wù)管理部門的自主權(quán)和管理權(quán)。除此之外，會(huì)計(jì)集中核算將會(huì)計(jì)服務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一于一體，既能夠保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也能夠提升會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。本文基于會(huì)計(jì)集中核算的視角就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理展開探討，具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義，能夠進(jìn)一步豐富該領(lǐng)域的理論研究，為相關(guān)企業(yè)提供參考。

一、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部控制對(duì)象的影響

會(huì)計(jì)集中核算會(huì)直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)象。企業(yè)通過實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的各項(xiàng)內(nèi)容，能夠改變企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)由較多會(huì)計(jì)核算對(duì)象向集中核算對(duì)象的轉(zhuǎn)變。一方面，企業(yè)通過建立會(huì)計(jì)集中核算中心，能夠統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的工作方式、工作目標(biāo)以及工作流程，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)措施落實(shí)到具體的工作環(huán)境。另一方面，從辯證法的視角來看，企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算并不是完美無缺的，其同樣存在一定的局限性。例如，部分企業(yè)在施行會(huì)計(jì)集中核算制度后，忽視業(yè)務(wù)單位內(nèi)部的管理，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)集中核算對(duì)業(yè)務(wù)審核方式產(chǎn)生影響

會(huì)計(jì)集中核算將會(huì)推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程精細(xì)化、系統(tǒng)化以及科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多重控制。首先，會(huì)計(jì)集中核算機(jī)制下的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量的多重控制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的各項(xiàng)活動(dòng)真實(shí)性、有效性以及合規(guī)性。其次，會(huì)計(jì)集中核算機(jī)制下，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求提升，會(huì)進(jìn)一步對(duì)所有的財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行集中收集、分析與處理，減少財(cái)務(wù)管理信息處理中的偏差，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、真實(shí)性以及全面性。最后，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)提出了新的要求。當(dāng)前，越來越多的企業(yè)開始將信息技術(shù)融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域，與此同時(shí)也面臨著病毒、木馬程序等威脅。為此，如何構(gòu)建信息安全性高的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，有效防范互聯(lián)網(wǎng)以及物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

二、會(huì)計(jì)集中核算制下財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問題

（一）部門財(cái)務(wù)管理職責(zé)與財(cái)務(wù)核算中心職責(zé)不清，存在內(nèi)控漏洞

現(xiàn)階段，部分企業(yè)成立財(cái)務(wù)核算中心后，沒有及時(shí)對(duì)部門原有的制度內(nèi)容進(jìn)行更新，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控脫節(jié)。實(shí)際上，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)始終強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中心與各部門內(nèi)控的緊密銜接，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的控制。如果不能很好地理清部門財(cái)務(wù)管理職責(zé)與財(cái)務(wù)核算中心職責(zé)，勢(shì)必會(huì)弱化相關(guān)主體的會(huì)計(jì)責(zé)任，甚至出現(xiàn)重復(fù)管理等重復(fù)勞動(dòng)的問題。

（二）財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控監(jiān)管具局限性

首先，部分企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，難以全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地提供開支項(xiàng)目和具體業(yè)務(wù)的資金性質(zhì)、資金新購(gòu)置以及經(jīng)費(fèi)核算與管理的有效信息，影響財(cái)務(wù)核算中心的整體工作。其次，部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心崗位設(shè)置不科學(xué)、不完善，流程過于繁冗，降低了會(huì)計(jì)集中核算與財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率與質(zhì)量。在此，部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中心工作人員業(yè)務(wù)執(zhí)行能力、專業(yè)能力參差不齊，降低了企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終產(chǎn)生高成本的同時(shí)，效益并沒有顯著提升。最后，部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心無法準(zhǔn)確監(jiān)管各個(gè)部門的實(shí)際業(yè)務(wù)以及事務(wù)性資產(chǎn)，難以對(duì)票據(jù)以及相關(guān)憑證中合規(guī)性、合法性以及合理性進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

（三）部門與財(cái)務(wù)核算中心信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)信息利用率不高

會(huì)計(jì)集中核算制背景下，財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作獨(dú)立性和自主性雖然有所增加，但并不意味著財(cái)務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間聯(lián)系的弱化。實(shí)際上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)內(nèi)容仍然來源于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理活動(dòng)。然而，部分企業(yè)各個(gè)部門與財(cái)務(wù)核算中心信息傳輸、交換與互動(dòng)的環(huán)節(jié)和流程過多，存在信息溝通不暢、信息傳輸不及時(shí)、信息不匹配、信息共享程度低等問題，影響財(cái)務(wù)核算中心的工作。財(cái)務(wù)核算中心在信息掌握不全面的情況下，難以準(zhǔn)確地制作相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及管理會(huì)計(jì)報(bào)告，進(jìn)而影響企業(yè)整體的財(cái)務(wù)決策。

除此之外，部分企業(yè)各個(gè)部門不能準(zhǔn)確提供具有時(shí)效性和高質(zhì)量的信息資源，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中心工作量增加的同時(shí)，無法準(zhǔn)確地把握企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)效。典型如，信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢以及預(yù)算編制不合理問題，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策以及資金配置，降低企業(yè)在相關(guān)行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、會(huì)計(jì)集中核算制下財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效策略

（一）準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的緊迫性和重要性，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境是開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，是確保會(huì)計(jì)集中核算制度順利施行的重要保障。為此，企業(yè)要進(jìn)一步細(xì)化各個(gè)部門與財(cái)務(wù)核算中心在財(cái)務(wù)事項(xiàng)領(lǐng)域的職責(zé)，避免職責(zé)交叉，確保責(zé)任落實(shí)、績(jī)效考核的準(zhǔn)確性。同時(shí)，準(zhǔn)確對(duì)各個(gè)部門財(cái)務(wù)事項(xiàng)的職責(zé)進(jìn)行厘定，可以更好地暢通財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，實(shí)現(xiàn)部門之間的高效協(xié)作與溝通，共同推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算工作。一方面，企業(yè)要明確各個(gè)部門的會(huì)計(jì)責(zé)任，要求各個(gè)部門對(duì)會(huì)計(jì)憑證的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性以及合法性負(fù)責(zé)，要求各個(gè)部門對(duì)本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)，減輕財(cái)務(wù)集中核算壓力。另一方面，企業(yè)要進(jìn)一步配置財(cái)務(wù)核算中心的人員，合理設(shè)置崗位，堅(jiān)持“不相容崗位相分離”的基本原則，減少權(quán)力漏洞，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌集約的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制，綜合提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力

會(huì)計(jì)集中核算制度下，企業(yè)必須要嚴(yán)格把控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。具體而言，企業(yè)可以從技術(shù)控制以及制度控制等兩個(gè)層面就風(fēng)險(xiǎn)予以把控。第一，在技術(shù)控制層面。首先，企業(yè)要制定、完善并執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限以及審批手續(xù)，進(jìn)一步把控資金安全，確保資金的高效使用與合理配置。其次，企業(yè)要探索建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)匯報(bào)、決策機(jī)制，嚴(yán)格防止資金的浪費(fèi)，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作程序。最后，針對(duì)會(huì)計(jì)集中核算中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控漏洞，企業(yè)要采取有針對(duì)性的措施，確保內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)流程中能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)出來。第二，從制度控制層面來看，企業(yè)要分別針對(duì)財(cái)務(wù)責(zé)任追究、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制建立相應(yīng)的規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)行為，確保參與核算業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有過程的工作人員相互分離、相互制約。

（三）加快信息流通，促進(jìn)有效溝通。

為了進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算中心與各個(gè)部門之間的溝通與聯(lián)系，加快部門之間信息溝通，避免出現(xiàn)“信息孤島”的問題，企業(yè)要進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)。一方面，企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程予以優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)大量會(huì)計(jì)核算工作（尤其是報(bào)表、對(duì)賬、復(fù)核、記賬等環(huán)節(jié)）的智能化和自動(dòng)化，提升會(huì)計(jì)集中核算的效率和質(zhì)量。另一方面，企業(yè)可以探索財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與采購(gòu)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，提升信息共享程度。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)供應(yīng)商的聯(lián)系與合作，立足于本企業(yè)的具體需求提出建議，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的要求，進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)。

（四）引進(jìn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，構(gòu)建符合自身實(shí)際的財(cái)務(wù)信息監(jiān)管體系

財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，實(shí)時(shí)把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要抓手。為此，企業(yè)可以利用現(xiàn)代化管理系統(tǒng)對(duì)資金運(yùn)行的狀態(tài)予以動(dòng)態(tài)監(jiān)控，密切關(guān)注企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目以及各個(gè)部門的資金支出，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并處理問題。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員要定期對(duì)財(cái)務(wù)信息予以統(tǒng)計(jì)和分析，建立動(dòng)態(tài)分析、監(jiān)督和信息反饋機(jī)制，減少財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)督促相關(guān)部門予以整改，避免問題堆積。

四、結(jié)束語

立足于會(huì)計(jì)集中核算制度來完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠和真實(shí)。通過本研究可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)集中核算制度下的財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性以及根本性的工作，涉及面較廣，涉及內(nèi)容較多。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要養(yǎng)成創(chuàng)新思維，樹立責(zé)任意識(shí)，借鑒其他企業(yè)或者單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)和模式，不斷為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作建言獻(xiàn)策。相信隨著企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算制度內(nèi)容的不斷完善以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的不斷優(yōu)化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作會(huì)煥發(fā)出新活力。

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