關(guān)于資金集中管理的幾點(diǎn)思考

朱琦偉

摘 要：目前，企業(yè)集團(tuán)越來(lái)越重視資金管理，實(shí)行資金集中管理有利于減低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金收益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。本文論述了推行資金集中管理的重要性，探討了不同資金集中管理模式的選擇原則，分析了資金集中管理的主要內(nèi)容并闡述資金集中管理的關(guān)鍵點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：資金 ?集中管理

資金集中管理是指將企業(yè)集團(tuán)利用資金管理系統(tǒng)將下屬企業(yè)的資金，定時(shí)歸集到集團(tuán)總部銀行賬戶(hù)， 由集團(tuán)總部統(tǒng)一進(jìn)行資金運(yùn)作、資金分析和資金監(jiān)控。通過(guò)對(duì)資金的集中管理， 企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)資金信息集中、富裕資金集中，有利于降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金收益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

一、推行資金集中管理的重要意義

（一）推行資金集中管理能夠規(guī)范資金使用，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)總部通過(guò)資金集中管控，對(duì)資金流入和流出實(shí)施監(jiān)督管理，及時(shí)掌握成員企業(yè)的資金存量和流量，能夠有效防范集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)成員企業(yè)的收支監(jiān)控，能實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程控制，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）推行資金集中管理有利于防止會(huì)計(jì)信息失真

通過(guò)資金集中管理，能夠?qū)λ鶎倨髽I(yè)資金使用的真實(shí)性、合法性和手續(xù)的完整性進(jìn)行監(jiān)督，保證了資金信息真實(shí)有效。

（三）推行資金集中管理能夠提高資源配置優(yōu)勢(shì)

實(shí)行資金集中管理，可以把多家下屬企業(yè)的沉淀資金整合，從而平衡下屬企業(yè)的資金需求，實(shí)現(xiàn)沉淀資金集中使用。一是有效降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。通過(guò)資金統(tǒng)一調(diào)配，減少對(duì)外融資成本，節(jié)省融資時(shí)間。二是有效提高貨幣資金收益。成員企業(yè)的結(jié)余沉淀資金，可以及時(shí)歸集到集團(tuán)公司，統(tǒng)一進(jìn)行存款、放貸或者投資，產(chǎn)生資金收益，提高經(jīng)濟(jì)效益。三是提高資金使用效率。通過(guò)資金在內(nèi)部重新配置，集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間可有效減少內(nèi)部交易欠款，提高資金流動(dòng)性。同時(shí)，成員企業(yè)可選擇利率較低的內(nèi)部借款，減少銀行貸款，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。

二、資金集中管理模式

（一）兩種模式對(duì)比

目前，資金集中管理模式主要有內(nèi)部銀行資金池模式和財(cái)務(wù)公司資金池模式。兩種模式的區(qū)別主要有以下三點(diǎn)：

一是存在形式不同。內(nèi)部銀行隸屬于公司內(nèi)部，根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)于財(cái)務(wù)部門(mén)，不是獨(dú)立法人。財(cái)務(wù)公司是由人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，是獨(dú)立法人。

二是運(yùn)作范圍不同。結(jié)算中心只面對(duì)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)，辦理資金調(diào)撥、資金結(jié)算、內(nèi)部借貸等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍較廣，涵蓋存貸款、包銷(xiāo)證券、信托投資等業(yè)務(wù)。

三是設(shè)立難易不同。財(cái)務(wù)公司設(shè)立門(mén)檻較高。對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)有硬性規(guī)定，必須經(jīng)過(guò)人民銀行批準(zhǔn)后設(shè)立，需要企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)模較大，管理水平較高;另外，運(yùn)行財(cái)務(wù)公司需要企業(yè)集團(tuán)存在大量高素質(zhì)人才，對(duì)人員素質(zhì)要求高。采用內(nèi)部銀行模式則相對(duì)容易。

（二）資金集中管理模式的選擇原則

適應(yīng)本身需求。科技發(fā)展日新月異，技術(shù)更新?lián)Q代速度很快，管理理念和方式方法不斷變化。實(shí)際中，每種形式的管理模式都存在優(yōu)缺點(diǎn)，因此，企業(yè)要結(jié)合所處行業(yè)特點(diǎn)和自身運(yùn)行情況，選擇適時(shí)的最優(yōu)模式。比如，對(duì)于發(fā)展規(guī)模中等的集團(tuán)企業(yè)，一般選擇內(nèi)部銀行資金池模式。對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較廣的跨國(guó)性企業(yè)，更多選擇財(cái)務(wù)公司資金池模式。

規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一是采用內(nèi)部銀行資金池的企業(yè)集團(tuán)，會(huì)存在成員企業(yè)收取集團(tuán)分配的存款利息是否繳納增值稅的爭(zhēng)議。從實(shí)際發(fā)生的案例來(lái)看，部分企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)未按時(shí)申報(bào)繳納，稅局稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)責(zé)令繳納并處以罰金。因此，需要繳納增值稅。

二是采用財(cái)務(wù)公司資金池的企業(yè)集團(tuán)，其成員企業(yè)取得的存款利息不需要繳納增值稅，且成員企業(yè)支付的利息也可全額扣除。

（三）資金集中管理的基本內(nèi)容

兩種資金管理模式均是依托信息化技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理平臺(tái)，同時(shí)，與本集團(tuán)其他財(cái)務(wù)系統(tǒng)（如預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)等）和商業(yè)銀行系統(tǒng)、第三方系統(tǒng)（如銀聯(lián)等）等建立接口，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享。集團(tuán)總部、下屬企業(yè)的銀行賬戶(hù)均納入資金管理平臺(tái)統(tǒng)一監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金管理。

1、建立健全制度

首先，梳理現(xiàn)有制度。結(jié)合企業(yè)集團(tuán)自身實(shí)際情況，梳理業(yè)務(wù)流程，整合完善現(xiàn)有管理制度，使其涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。其次，制定新的制度。按照資金管理模式及管理目標(biāo)，修訂不合時(shí)宜的條款，做到及時(shí)更新，以更好服務(wù)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、銀行賬戶(hù)集中管理

企業(yè)清理多余銀行賬戶(hù)，使下屬企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行與集團(tuán)總部保持一致。和開(kāi)戶(hù)銀行合作，將清理后的銀行賬戶(hù)與總部簽約，列入資金集中管理平臺(tái)統(tǒng)一管理，以實(shí)現(xiàn)余額查詢(xún)、交易明細(xì)查詢(xún)、實(shí)時(shí)劃款等功能。另外，集團(tuán)企業(yè)對(duì)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等進(jìn)行監(jiān)督審批備案管理。

3、貨幣資金歸集

結(jié)合下屬企業(yè)的營(yíng)業(yè)情況，可以設(shè)定資金歸集時(shí)間和限額。目前歸集形式有按照設(shè)定比例歸集、設(shè)定分公司余額歸集等;從歸集時(shí)間頻次看，有每日歸集、每月歸集等。實(shí)際操作中，按月零余額上劃和每日零余額上劃較為常見(jiàn)。

4、實(shí)行收支兩條線(xiàn)

成員單位在在授權(quán)范圍內(nèi)可以在銀行同時(shí)開(kāi)立收入戶(hù)和支出戶(hù)，所有的收入資金都要轉(zhuǎn)入既定的收入賬戶(hù)，所有的資金支出都要從規(guī)定的支出戶(hù)支付。集團(tuán)總部定期從資金管理平臺(tái)統(tǒng)一上劃各成員企業(yè)收入戶(hù)資金。根據(jù)成員企業(yè)月度資金預(yù)算，將資金劃撥到支出賬戶(hù)。

5、實(shí)行資金預(yù)算

資金預(yù)算管理是資金管理的重要組成部分，要求企業(yè)必須嚴(yán)格按照年度、月度預(yù)算辦理，嚴(yán)控資金的流入和流出。月初上報(bào)資金需求，集團(tuán)總部按照資金總體需求形成資金撥付計(jì)劃，分批次撥至企業(yè)賬戶(hù)。通過(guò)集團(tuán)總部及成員單位資金預(yù)算，能夠提前預(yù)知集團(tuán)總體資金收支狀況，加強(qiáng)資金集中管控。

6、資金調(diào)劑

通過(guò)資金的內(nèi)部調(diào)劑，改善企業(yè)集團(tuán)存、貸雙高的現(xiàn)象，為資金短缺的成員企業(yè)提供資金支持。

三、加強(qiáng)資金集中管理的關(guān)鍵點(diǎn)

在資金集中管理上，要認(rèn)真落實(shí)資金監(jiān)管制度，真正起到用制度管人、管錢(qián)的作用，從手續(xù)上、程序上規(guī)范資金運(yùn)行。

（一）關(guān)注資金風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

梳理資金監(jiān)管各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)大額資金支付、重點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、貨款現(xiàn)金結(jié)算、重要物資采購(gòu)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)，明確管理要求，細(xì)化職責(zé)權(quán)限，加大對(duì)資金支付環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，確保重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)管到位。

（二）注重人員教育培訓(xùn)

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)自身免疫能力，提升崗位履職水平。同時(shí)，高度關(guān)注資金管理關(guān)鍵崗位人員的思想動(dòng)態(tài)，將資金安全管理作為法制法紀(jì)教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容，引導(dǎo)、樹(shù)立起正確的職業(yè)道德觀。主動(dòng)預(yù)防職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，筑牢思想防線(xiàn)，使資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心，從根源上杜絕資金安全隱患。

（三）重視日常監(jiān)督管理

加強(qiáng)對(duì)日常資金的監(jiān)管與考核。注重資金安全問(wèn)題的預(yù)防，逐步建立資金安全月抽查、季全查制度。每年定期組織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)人員組成的資金安全檢查組，對(duì)資金安全管理工作進(jìn)行自查。注重強(qiáng)化對(duì)貨幣資金的監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，確保企業(yè)貨幣資金的真實(shí)、安全和完整。

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