民辦高校內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題及其控制策略

趙立夫

摘要：近幾年來(lái)，我國(guó)民辦教育發(fā)展迅速，但內(nèi)部管理沒(méi)有跟上其發(fā)展步伐，高校在發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)存在許多問(wèn)題，導(dǎo)致其不能發(fā)揮原本應(yīng)該發(fā)揮的作用。通過(guò)健全內(nèi)審制度，完善內(nèi)審體系;提高審計(jì)人員能力，打造高水平審計(jì)團(tuán)隊(duì);利用現(xiàn)代科技改進(jìn)審計(jì)方法，可有效解決高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校管理中的作用。

關(guān)鍵詞：民辦高校 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ?文章編號(hào)：1009—5349（2019）18—0009—02

民辦高校的定義是由企業(yè)、其他組織或個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)建立的、面向社會(huì)招生的高等教育學(xué)校。而內(nèi)部審計(jì)主要指建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng);它管理范圍很廣，可以監(jiān)督和檢查內(nèi)部制度，也可以審查會(huì)計(jì)相關(guān)信息的真實(shí)合法性。總之，它是一項(xiàng)對(duì)經(jīng)營(yíng)主體內(nèi)部的各種事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查的工作。民辦高校內(nèi)部審計(jì)的存在，可以擴(kuò)大教育融資渠道，完善內(nèi)部管理體制，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。但就目前來(lái)看，民辦高校任人唯親、內(nèi)部管理不完善、發(fā)展方向不明確的問(wèn)題層出不窮，與公辦學(xué)校的管理情況有較大的差距。因此，優(yōu)化民辦高校管理機(jī)制，促進(jìn)民辦高校的健康發(fā)展是刻不容緩的工作。而在這其中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部管理工作的監(jiān)督作用是必不可少的。因此，重視內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，是民辦高校改革工作的重點(diǎn)。

一、為什么要重視民辦高校內(nèi)部審計(jì)

與公辦學(xué)校不同，民辦學(xué)校主要是校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有直接領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。很多民辦學(xué)校都設(shè)有董事會(huì)，董事會(huì)和校長(zhǎng)都有管理權(quán)。校長(zhǎng)也是董事會(huì)任命的，而且二者分工不一樣，校長(zhǎng)側(cè)重學(xué)校的行政管理，而董事會(huì)則主管財(cái)務(wù)工作。這導(dǎo)致學(xué)校的各項(xiàng)事務(wù)缺乏單獨(dú)部門(mén)的監(jiān)督。在這種情況下，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是必須的，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以有效監(jiān)督學(xué)校的各項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理的不合理之處，促進(jìn)民辦高校的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的主要功能就是監(jiān)督，而且監(jiān)督的范圍很廣，包括學(xué)校的行政管理和財(cái)務(wù)管理工作。[1]在民辦高校中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也很高，必須按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，再參照學(xué)校的管理制度，審查各項(xiàng)工作。內(nèi)審部門(mén)要對(duì)高校所有財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)最終結(jié)果的合理性、合法性進(jìn)行審查，看是否有違法亂紀(jì)現(xiàn)象。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)除了有監(jiān)督職能，還有一些服務(wù)職能。要結(jié)合高校實(shí)際業(yè)務(wù)情況和發(fā)展目標(biāo)提供審計(jì)服務(wù)，并根據(jù)結(jié)果來(lái)調(diào)整不合理之處，確保達(dá)到預(yù)期效果。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)也要擺正位置，在監(jiān)督范圍內(nèi)監(jiān)督，不能僭越，積極探索如何提高審計(jì)水平。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)體制

從最新頒布的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章條令可以看出，教育審計(jì)的要求是：依法治校、從嚴(yán)管理嚴(yán)格監(jiān)督，嚴(yán)抓內(nèi)部審計(jì)工作。但大多數(shù)民辦經(jīng)營(yíng)者只看到短期利益，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作用不大，還會(huì)造成人力物力的浪費(fèi)，因此沒(méi)有設(shè)單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)。在這種情況下，不少民辦高校就沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度，即使有，也只是擺設(shè)，沒(méi)有落到實(shí)處。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也陸續(xù)頒布了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)制度，就現(xiàn)在審計(jì)制度方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)整修改[2]。審計(jì)體系規(guī)范已初具規(guī)模，但還沒(méi)有拓展，比如沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)法，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法可依，沒(méi)有完善的管理制度，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)辦法解決，等等，導(dǎo)致審計(jì)工作的效果沒(méi)有太大的改善。

2.高校內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠

民辦高校的發(fā)展也伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，而能夠?qū)@些風(fēng)險(xiǎn)起到比較好的預(yù)防和控制作用的就是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作用如此重要，對(duì)內(nèi)審工作人員的專(zhuān)業(yè)能力要求也很高。內(nèi)審人員不僅要深入了解會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的知識(shí)，同時(shí)也要了解法律、現(xiàn)代管理等方面的知識(shí)。但是，現(xiàn)代民辦高校審計(jì)部門(mén)聘請(qǐng)的人員大都是財(cái)務(wù)方面的，精通會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)，不懂現(xiàn)代管理和法律等，這導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，對(duì)于一些比較難發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有感覺(jué)。這就要求民辦高校在招聘員工時(shí)，充分考慮職工的能力全面性，加大人才招攬力度，以?xún)?yōu)渥的待遇吸引高素質(zhì)人才。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部員工能力不足的情況，要加大培訓(xùn)力度，提高員工的業(yè)務(wù)水平。

3.審計(jì)方法落后，跟不上時(shí)代發(fā)展

現(xiàn)在很多會(huì)計(jì)工作都是直接在互聯(lián)網(wǎng)上完成的，比較及時(shí)準(zhǔn)確，這對(duì)提升審計(jì)工作的及時(shí)性是非常有幫助的。審計(jì)工作可以由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)審計(jì)，大大提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。但是，很多民辦高校的內(nèi)部審計(jì)方法仍與傳統(tǒng)手工記賬會(huì)計(jì)方法配套，不能跟上現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段，這導(dǎo)致審計(jì)難度大，效率低?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)做賬早已經(jīng)不是老式人工做賬，因此，審計(jì)人員也應(yīng)該跟上時(shí)代步伐，積極改進(jìn)審計(jì)方法。

上述問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了民辦高校內(nèi)審職能的發(fā)揮，在一定程度上導(dǎo)致高校內(nèi)部管理的混亂，不利于高校未來(lái)的健康發(fā)展。因此，我國(guó)民辦高校必須積極探討改善內(nèi)審工作的對(duì)策，使審計(jì)部門(mén)真正發(fā)揮作用，促進(jìn)民辦高校內(nèi)部管理有序，未來(lái)持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何解決高校內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

1.健全內(nèi)審制度，完善內(nèi)審體系

民辦高校要健全內(nèi)部管理制度，首先就要完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章建設(shè)，針對(duì)內(nèi)審質(zhì)量，內(nèi)審從業(yè)資格作出制度規(guī)定。同時(shí)，內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督要落實(shí)到各個(gè)相關(guān)方面，對(duì)于內(nèi)審工作推行溯源負(fù)責(zé)人制。還要加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)監(jiān)督，制定相應(yīng)的考勤和獎(jiǎng)懲制度，不能濫竽充數(shù)。同時(shí)，要嚴(yán)格審查內(nèi)審人員的上位資格，重視內(nèi)審人員的各種能力;只有這樣，才能保證內(nèi)審工作有執(zhí)行基礎(chǔ)。各民辦高校應(yīng)以國(guó)家相關(guān)法令法規(guī)為藍(lán)本，結(jié)合本校實(shí)際，制定出一套符合本校實(shí)際的審計(jì)制度。有了符合本校實(shí)際的內(nèi)審體系，內(nèi)審工作才能有法可依，監(jiān)督工作人員才能有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，內(nèi)審人員才有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)這個(gè)制度來(lái)確定內(nèi)審的效果，以便改進(jìn)。而且這樣可以大大提高內(nèi)審的獨(dú)立性，并為內(nèi)審獨(dú)立性的保障提供法理依據(jù)。因此，只有健全內(nèi)審制度，完善內(nèi)審體系，才能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，保證內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。[3]

2.提高審計(jì)人員能力，打造高水平審計(jì)團(tuán)隊(duì)

對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，職業(yè)道德是工作之本，是一個(gè)審計(jì)人員最基本的素養(yǎng)。因此，高校在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要著重提高審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)。審計(jì)人員如果要客觀公正地執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)，就必須具備良好的職業(yè)操守。有了良好的職業(yè)操守，審計(jì)人員才敢于揭露真相，與違法行為作斗爭(zhēng)。因此，在日常培訓(xùn)中，高校要狠抓審計(jì)人員職業(yè)道德教育。同時(shí)，也可以定期召開(kāi)培訓(xùn)會(huì)，或者派審計(jì)人員到各先進(jìn)單位去學(xué)習(xí)，提高員工的工作能力。在人才招攬方面，民辦高校要肯下“真工夫”，加大人才招攬力度，提高人才待遇，吸引更多的優(yōu)秀人才。平時(shí)也可以組織審計(jì)人員討論會(huì)，討論高校內(nèi)部審計(jì)工作的近期工作狀況或遇到的問(wèn)題，交流心得，交換經(jīng)驗(yàn)。總之，高?？梢酝ㄟ^(guò)開(kāi)展各種交流會(huì)來(lái)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力打造一支高水平、有職業(yè)道德，團(tuán)結(jié)的審計(jì)隊(duì)伍。

3.利用現(xiàn)代科技改進(jìn)審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)的工作流程比較嚴(yán)謹(jǐn)，專(zhuān)業(yè)性也比較強(qiáng)，在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)形成了比較完整的方法體系，貫穿內(nèi)部審計(jì)全部流程。也正因?yàn)閷徲?jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，所以要求審計(jì)人員要采用先進(jìn)，科學(xué)，高效的方法來(lái)開(kāi)展工作。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，審計(jì)人員更應(yīng)該利用現(xiàn)代技術(shù)，把計(jì)算機(jī)作為內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的助手。在審計(jì)工作中，可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)編輯審計(jì)底稿、策劃審計(jì)方案等，在很大程度上提高審計(jì)工作的質(zhì)量。[4]也許在不久的將來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)將全面引入審計(jì)領(lǐng)域，或許審計(jì)工作全部都可以由計(jì)算機(jī)完成。審計(jì)人員積極使用新技術(shù)，也是對(duì)未來(lái)審計(jì)方法的探索。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，民辦高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該充分利用學(xué)?，F(xiàn)有資源，對(duì)高校各項(xiàng)運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì);同時(shí)應(yīng)拓展審計(jì)的類(lèi)型，審查高校財(cái)務(wù)活動(dòng)，監(jiān)督學(xué)校各項(xiàng)事物的執(zhí)行情況;注意審計(jì)的范圍，不僅要審計(jì)發(fā)生過(guò)的業(yè)務(wù)，還要有事前和事中審查，要把事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)結(jié)合起來(lái);要制定正確的審計(jì)戰(zhàn)略，結(jié)合高校的校園文化、管理體系制定出合理的審計(jì)方法;團(tuán)結(jié)各方力量，與各部門(mén)通力合作，促進(jìn)民辦高校內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還要對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，杜絕出現(xiàn)監(jiān)督不到位的情況，定期接受高校外的機(jī)構(gòu)，例如教育局和各級(jí)教育廳的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有監(jiān)督工作存在的問(wèn)題。民辦高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員要積極提高自身專(zhuān)業(yè)能力，提高審計(jì)水平，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高，最大限度地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校管理的作用。

參考文獻(xiàn)：

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責(zé)任編輯：孫瑤