WTO框架下中國數(shù)字產(chǎn)品的關(guān)稅立場選擇

馮 然

(廣東外語外貿(mào)大學(xué)商學(xué)院，廣州 510420)

一、引 言

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和使用人口的增多，全球互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸量和數(shù)字產(chǎn)品的年均增長速度很快。(1)United Nations. Unictad B2C E-Commerce Index 2016[EB/OL].(2016-4)[2018-5-10]http：//unctad.org/en/PublicationsLibrary/tn_unctad_ict4d07_en.pdf.據(jù)麥肯錫公司數(shù)據(jù)顯示，全球數(shù)據(jù)傳輸量從2005年的1.6萬千兆/秒，達(dá)到2014年的70.5萬千兆/秒，增長了43倍，其中，歐美、中美之間的傳輸量最大，分別為2.4萬千兆/秒和1.5萬千兆/秒；(2)James Manjika， Susan Lund， Jacques Bughin，ect. Digital Globalization： The New Era of Global Flows [EB/OL].(2016- 03)[2018-05-12] https：//www.mckinsey.com/business-functions/digital-mckinsey/our-insights/digital-globalization-the-new-era-of-global-flows.另據(jù)聯(lián)合國《2016年B2C電子商務(wù)報告》統(tǒng)計，(3)《2017年B2C電子商務(wù)報告》對數(shù)字類產(chǎn)品未有統(tǒng)計數(shù)據(jù)。2009年數(shù)字音樂的全球銷售額為44億美元，2014年為69億美元，不僅年均增長率達(dá)到9.45%，而且網(wǎng)絡(luò)銷量占到網(wǎng)絡(luò)和實體總銷量的一半左右。(4)United Nations. Unictad B2C E-Commerce Index 2016[EB/OL].(2016-4)[2018-5-10]http：//unctad.org/en/PublicationsLibrary/tn_unctad_ict4d07_en.pdf.

全球數(shù)字產(chǎn)品快速增長時，以物理載體為依托的書籍、電影、電子游戲等具有數(shù)字化潛力的產(chǎn)品交易呈現(xiàn)出顯著的下降趨勢，個人、文化和娛樂類服務(wù)貿(mào)易對應(yīng)呈現(xiàn)出上升趨勢。根據(jù)聯(lián)合國數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，2000年至2017年間，具有物理載體的書籍及電影等產(chǎn)品的進(jìn)出口額從2006年至2008年開始出現(xiàn)顯著的與全球貿(mào)易總額上升趨勢相背離的現(xiàn)象(見圖1左)，即在全球貿(mào)易總額以1.77%速度增長時，書籍及印刷品、電影、電子游戲和音像制品分別以年均35.26%、68.92%、(5)此處的電影為35 mm和其他尺寸的膠片電影，受到數(shù)碼電影的沖擊，膠片電影呈現(xiàn)出大幅度的下降趨勢。73.58%和38.41%的速度下降；與此同時，個人、文化和娛樂類服務(wù)貿(mào)易額則以 19.82% 的年均速度上升，遠(yuǎn)超過服務(wù)貿(mào)易總額增長速度的2.62%(見圖1右)。另據(jù)美國貿(mào)易委員會發(fā)布的《美國和全球數(shù)字貿(mào)易發(fā)展報告》顯示，美國國內(nèi)的報紙書籍、電子游戲、音像制品等產(chǎn)品的銷售量也從2007年前后開始出現(xiàn)下降趨勢，平均下降速度為13.6%，其中，報紙書籍和音樂制品的速度達(dá)到30.6%和25.4%?？梢哉f隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，數(shù)字產(chǎn)品開始逐步替代傳統(tǒng)的紙質(zhì)書籍、報紙和音像制品，并且在2007年后的國際貿(mào)易中開始逐步占據(jù)重要的地位。

圖1 2000—2017年全球貿(mào)易總額與數(shù)字化潛力產(chǎn)品、個人文化娛樂與服務(wù)貿(mào)易總額趨勢圖

注： 數(shù)字化潛力產(chǎn)品包括數(shù)字及印刷品、電影、電子游戲及音像制品，具體細(xì)項及海關(guān)代碼見表3。

來源： United Nations Statistics Division。

數(shù)字產(chǎn)品在國際貿(mào)易領(lǐng)域重要性的不斷凸顯，引發(fā)了WTO就其歸屬于貨物貿(mào)易還是服務(wù)貿(mào)易的爭議，也導(dǎo)致WTO從1998年的日內(nèi)瓦會議，一直到此后的西雅圖會議、多哈會談、巴厘島會議、(6)World Trade Organization. Briefing Note： Electronic commerce[EB/OL].(2015)[2018-5-1]https：//www.wto.org/english/thewto_e/minist_e/mc10_e/briefing_notes_e/brief_ecommerce_e.htm.內(nèi)羅畢會議上對其是否征收關(guān)稅的反復(fù)討論。各成員方出于自身利益需求，形成了以美國為首的“免稅派”、以英國為首的“中間派”和發(fā)展中國家集結(jié)形成的“征稅派”，較大的分歧導(dǎo)致WTO一直未能形成正式、永久的決議，數(shù)字產(chǎn)品“暫時性”免關(guān)稅的狀況維持至今。(7)Swiss Alliance of Development Organisations. The Fourth Industrial Revolution Will Deepen the Digital Divide[EB/OL].(2017-12-13)[2018-4-1]https：//www.wto.org/english/thewto_e/minist_e/mc11_e/alliancesud_pos_paper.pdf.(8)World Trade Organization. World Trade Statistical Review 2017[EB/OL].(2017)[2018-5-1]https：//www.wto.org/english/res_e/statis_e/wts2017_e/wts17_toc_e.htm.(9)李斌，白樹強(qiáng).互聯(lián)網(wǎng)跨境數(shù)字化與關(guān)稅征收[M].北京： 社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2017： 95-99.(10)都毫.WTO框架下當(dāng)?shù)爻煞忠蟠胧┑暮戏ㄐ苑治鯷J].國際經(jīng)貿(mào)探索，2016(10)： 71-86.

中國在堅持“暫時性”零關(guān)稅時，也意識到數(shù)字技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的快速增長對經(jīng)濟(jì)推動作用顯著，即網(wǎng)絡(luò)促進(jìn)發(fā)達(dá)國家GDP增長的幅度為5%—9%左右，促進(jìn)發(fā)展中國家GDP增長的幅度為15%—25%左右。(11)Rachel F. Fefer， Shayerah Ilias Akhtar， Wayne M. Morrison. Digital Trade and U.S. Trade Policy[J]. Congressional Research Service， 2017(6)： 23-35.同時，2018年中國也向全球表明要進(jìn)一步開放市場。那么，中國應(yīng)該摒棄“暫時性”零關(guān)稅的堅持，全面放開數(shù)字貿(mào)易市場，借助互聯(lián)網(wǎng)低成本、高效率的特點推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還是應(yīng)該持觀望態(tài)度或更進(jìn)一步設(shè)定關(guān)稅保護(hù)本國的非優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)呢？為科學(xué)地回答此問題，本文將在WTO框架下分析各成員的數(shù)字產(chǎn)品關(guān)稅立場，然后，測度主要成員美國倡導(dǎo)的、歐盟保持中立的數(shù)字產(chǎn)品“永久性零關(guān)稅”對中國的影響，以量化的結(jié)果啟示中國數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易規(guī)則的構(gòu)建，為中國參與全球eWTO規(guī)則制定做好充分的前期準(zhǔn)備。

二、WTO框架下各成員關(guān)于數(shù)字產(chǎn)品關(guān)稅的主要立場

由于各成員態(tài)度迥異，導(dǎo)致WTO一直未能對數(shù)字產(chǎn)品的免關(guān)稅形成正式、永久的決議。1998年，WTO第二屆日內(nèi)瓦會議制定的《全球電子商務(wù)綱要》雖未對數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易的歸屬做出明確表態(tài)，但是，對數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易自由化態(tài)度是WTO貿(mào)易協(xié)定的宗旨。(12)Sacha Wunsch-Vincent.Trade Rules for the Digital Age[EB/OL].(2011-10)[2018-4-1]http：//www.researchgate.net/publication/265618625.WTO建議各成員對數(shù)字產(chǎn)品實施零關(guān)稅政策，并細(xì)化形成了《WTO電子傳輸關(guān)稅豁免備忘錄》(WTO Duty-Free Moratorium on Electronic Transmissions)，但是，由于各成員態(tài)度迥異，此后每兩年召開的部長級會議上，成員們均需重新討論是否同意“對數(shù)字產(chǎn)品暫停征關(guān)稅”進(jìn)行延期，《WTO電子傳輸關(guān)稅豁免備忘錄》的法律地位和期限問題僅成為WTO的臨時項目，不具有法律效力。(13)李斌，白樹強(qiáng).互聯(lián)網(wǎng)跨境數(shù)字化與關(guān)稅征收[M].北京： 社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2017： 95-109.

(一) WTO主要成員方的數(shù)字產(chǎn)品關(guān)稅立場

美國一貫主張對數(shù)字產(chǎn)品永久性免關(guān)稅。(14)李斌，白樹強(qiáng).互聯(lián)網(wǎng)跨境數(shù)字化與關(guān)稅征收[M].北京： 社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2017： 95-109.1997年，美國在發(fā)布的《全球電子商務(wù)政策框架》中表示應(yīng)將互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)成為貿(mào)易自由往來的免稅區(qū)域。1998年，WTO制定《全球電子商務(wù)綱要》(以下簡稱《綱要》)時，美國也極力建議將數(shù)字產(chǎn)品免關(guān)稅政策寫入《綱要》。(15)戴振華.論國際數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易的關(guān)稅問題[J].理論觀察，2015(8)： 85-86.2016年，美國主導(dǎo)的跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)議(TPP)中以電子商務(wù)專章(16)Office of United States Trade Representative. Chapter 14： Electronic Commerce[EB/OL].(2017)[2018-10]https：//ustr.gov/sites/default/files/TPP-Chapter-Summary-Electronic-Commerce.pdf.的形式提出了針對數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易免除關(guān)稅的建議。(17)Ian F. Fergusson， Mark A. McMinimy， Brock R. Williams. The Trans-Pacific Partnership(TPP)： In Brief[EB/OL]. (2016-2-9)[2018-4-1]https：//fas.org/sgp/crs/row/R44278.pdf.

歐盟相對美國而言，對數(shù)字產(chǎn)品的關(guān)稅政策非常謹(jǐn)慎，(18)沈玉良，金曉梅.數(shù)字產(chǎn)品、全球價值鏈與國際貿(mào)易規(guī)則[J].上海師范大學(xué)學(xué)報，2017(1)： 90-99.對數(shù)字產(chǎn)品征關(guān)稅問題一直持溫和的“中間派”態(tài)度。(19)李斌，白樹強(qiáng).互聯(lián)網(wǎng)跨境數(shù)字化與關(guān)稅征收[M].北京： 社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2017： 95-109.雖然歐盟目前在具體執(zhí)行時，對數(shù)字產(chǎn)品不征收關(guān)稅，但是，它從未明確表示支持永久性免關(guān)稅。歐盟對貿(mào)易的保護(hù)主義傾向同樣顯現(xiàn)于數(shù)字貿(mào)易領(lǐng)域。

發(fā)展中國家對數(shù)字產(chǎn)品持征稅意見。由于中國、印度、墨西哥等發(fā)展中國家基本一直處于數(shù)字產(chǎn)品輸入國位置，他們擔(dān)心數(shù)字產(chǎn)品免關(guān)稅會造成大量的海關(guān)和財政損失；同時，也希望通過設(shè)立關(guān)稅保護(hù)本國民族產(chǎn)業(yè)發(fā)展，于是，1998年的日內(nèi)瓦會議上，印度、墨西哥、委內(nèi)瑞拉等國家明確提出反對美國的永久性免關(guān)稅倡議，《WTO電子傳輸關(guān)稅豁免備忘錄》僅作為臨時工作措施存在。(20)李斌，白樹強(qiáng).互聯(lián)網(wǎng)跨境數(shù)字化與關(guān)稅征收[M].北京： 社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2017： 95-109.

(二) WTO主要成員方迥異立場背后的緣由

按照國際貿(mào)易的比較優(yōu)勢理論和幼稚產(chǎn)業(yè)保護(hù)理論，國家鼓勵本國優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)出口，用關(guān)稅等壁壘保護(hù)本國弱勢產(chǎn)業(yè)。那么，美歐所持有的比較優(yōu)勢是其大力倡導(dǎo)數(shù)字產(chǎn)品“零關(guān)稅”的原因所在嗎？由于全球?qū)缇硵?shù)字產(chǎn)品統(tǒng)計不足，因此，這里以具有數(shù)字化潛力、以物理載體出現(xiàn)的書籍印刷品、電影、電子游戲和音像制品四種產(chǎn)品代表數(shù)字產(chǎn)品(下文將其統(tǒng)稱為數(shù)字化潛力產(chǎn)品或“數(shù)字產(chǎn)品”)。通過整理聯(lián)合國統(tǒng)計署的貿(mào)易數(shù)據(jù)顯示，從20世紀(jì)90年代起，美國和歐盟的書籍、電影和游戲產(chǎn)品出口額就一直占全球份額的50%—70%左右(見表1)，顯然，美歐對數(shù)字產(chǎn)品所持有的比較優(yōu)勢非常突出。突出的優(yōu)勢正是美國主張數(shù)字產(chǎn)品“永久性零關(guān)稅”的根源所在。

表1 美、歐、中數(shù)字化潛力產(chǎn)品出口貿(mào)易的市場份額表

來源： United Nations Statistics Division。

三、數(shù)字產(chǎn)品“零關(guān)稅”政策對中國的影響測度

對于中國而言，應(yīng)該使用關(guān)稅保護(hù)非優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，還是應(yīng)該通過永久性“零關(guān)稅”全面放開市場并借助互聯(lián)網(wǎng)低成本的特點帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展呢？

有學(xué)者研究和測量了發(fā)展中國家對數(shù)字產(chǎn)品不加以保護(hù)帶來的不良后果。如Susanne Teltscher(21)Teltscher. Electronic Commerce and Development： Fiscal Implications of Digitized Goods Trading[J]. World Development， 2002(7)： 1137-1158.采用1999年WTO成員的數(shù)據(jù)，在假設(shè)數(shù)字產(chǎn)品“零關(guān)稅”的情況下，對發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的關(guān)稅流失進(jìn)行了對比測算，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅損失最大的國家是發(fā)展中國家；Susanne Teltscher(22)Teltscher. Electronic Commerce and Development： Fiscal Implications of Digitized Goods Trading[J]. World Development， 2002(7)： 1137-1158.又測算了各國在“零關(guān)稅”情況下的損失，發(fā)現(xiàn)中國數(shù)字類產(chǎn)品平均關(guān)稅從7.5%降為0%的情況下，海關(guān)收入會降低1.06%，財政收入會降低0.07%，海關(guān)收入和財政收入的降低幅度遠(yuǎn)大于美國對應(yīng)的0.1%和0%。然而，這些學(xué)者在測算數(shù)字產(chǎn)品零關(guān)稅對不同國家的影響時，忽略了互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)生的“零成本”運輸、“即刻”到達(dá)、“自動化”處理等經(jīng)濟(jì)效益，或者說這些學(xué)者研究該問題時，互聯(lián)網(wǎng)在全球、特別是在發(fā)展中國家還未普及，互聯(lián)網(wǎng)能夠產(chǎn)生的巨大效應(yīng)還未顯現(xiàn)。

互聯(lián)網(wǎng)的普及使空間距離、港口集裝箱吞吐量、港口基礎(chǔ)設(shè)施質(zhì)量、班輪運輸相關(guān)指數(shù)等影響傳統(tǒng)貿(mào)易成本的因素簡化為網(wǎng)絡(luò)鋪設(shè)和電訊信號傳輸，極大地節(jié)約了運輸時間和運輸成本。今天全球互聯(lián)網(wǎng)用戶已達(dá)43.84億人，占全球總?cè)丝诘?6.8%(截至2019年3月)，(23)Internet World Stats. Internet User in the World by Regions[EB/OL].(2019-3)[2019-6-15]https：//internetworldstats.com/stats.htm.中國上網(wǎng)用戶從1998年的117.5萬人增長至2018年的8.29億人，增長幅度高達(dá)705倍左右。(24)中國互聯(lián)網(wǎng)信息管理中心.第43次中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告[EB/OL].(2019-2)[2019-6-22]http：//116.199.9.138： 82/2Q2W25D4F6D901C636C2A6CF21DD6ADDFE4CBC214A16_unknown_E9CAAB6B6F55B3794703C8F7D510A7279CAB45D6_4/www.cnnic.cn/hlwfzyj/hlwxzbg/hlwtjbg/201902/P020190318523029756345.pdf.今天非常普及的互聯(lián)網(wǎng)是否能為中國帶來更大的貿(mào)易價值呢？目前，僅有為數(shù)不多的學(xué)者關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)對貿(mào)易運輸?shù)挠绊?，如Aaditya Mattoo、Rosa Perez-Esteve and Ludger Schuknecht(25)Aaditya Mattoo， Rosa Perez-Esteve and Ludger Schuknecht. Electronic Commerce， Trade and Tariff Revenue： A quantitative Assessment[J]. WTO Market Access Applied Tariff Database， 1999(9).基于1990、1996、1998年數(shù)據(jù)，認(rèn)為數(shù)字產(chǎn)品對關(guān)稅收入和財政收入負(fù)面影響很小的原因是20世紀(jì)末的數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易不發(fā)達(dá)，在貿(mào)易總額中所占比重較小。楊愷鈞、褚天威(26)楊愷鈞，褚天威.互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展、交通運輸及進(jìn)口貿(mào)易關(guān)系研究——基于中國省際面板數(shù)據(jù)空間計量分析[J].經(jīng)濟(jì)問題，2016(6)： 95-100.將互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展和交通運輸代入引力模型，研究其對進(jìn)口貿(mào)易的影響并認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)對當(dāng)?shù)剡M(jìn)口貿(mào)易具有抑制作用，對周邊進(jìn)口貿(mào)易具有促進(jìn)作用。馮然、申明浩(27)馮然，申明浩.電子商務(wù)的貿(mào)易替代效應(yīng)和貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)研究——基于美國零售行業(yè)的實證數(shù)據(jù)[J].國際商務(wù)(對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報)，2017(5)： 138-148.利用美國國內(nèi)的電子商務(wù)和傳統(tǒng)實體的零售時間序列數(shù)據(jù)替代貿(mào)易進(jìn)出口數(shù)據(jù)，實證檢驗電子商務(wù)具有貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)。顯然，目前學(xué)界對于互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)造的價值、數(shù)字產(chǎn)品傳輸節(jié)約成本的研究非常薄弱。

(一) 理論框架

1993年諾貝爾獎獲得者羅伯特·福格爾在《鐵路與美國的經(jīng)濟(jì)增長： 計量經(jīng)濟(jì)史學(xué)論文集》中使用“反事實法”將假設(shè)沒有鐵路存在的國民經(jīng)濟(jì)情況與有鐵路存在的國民經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行了對比，測算出鐵路對美國的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)，并提出了“社會儲蓄”概念，即高級運輸方式代替低級運輸方式為國民經(jīng)濟(jì)帶來的收益，或者說帶來的社會剩余價值。為了計算鐵路產(chǎn)生的“社會儲蓄”，福格爾另辟蹊徑，采用了一個極為簡單的計算方法，其估算方法如下：

SS=P2×Q×D2-P1×Q×D1

其中： SS為產(chǎn)生的“社會儲蓄”，P1為馬車運輸每噸英里的運價，P2為鐵路運輸每噸英里的運價；Q為實際承運的總噸位；D1為馬車的平均運輸距離，D2為鐵路的平均運輸距離。

此后，諸多知名學(xué)者也使用該方法進(jìn)行研究，如龔德遜通過對比帆船和輪船的運輸成本差異，測算出使用先進(jìn)運輸工具(輪船)對國民生產(chǎn)總值的影響；(28)厲以寧.論“反事實度量法”及其適用范圍[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)，1983(3)： 52-59.羅杰爾·蘭森提出修筑運河替代鐵路的假設(shè)，使用反事實法分別測算了鐵路運輸和運河運輸對國際經(jīng)濟(jì)的影響，并通過對比得出了鐵路運輸產(chǎn)生的社會儲蓄大于運河的結(jié)論。(29)福格爾論證得出鐵路對國民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率僅比運河高出3%。出自： 厲以寧.論“反事實度量法”及其適用范圍[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)，1983(3)： 52-59.同時，他們在運用反事實假設(shè)的過程中，也將“間接度量”法貫穿始終，即將不能直接對比的數(shù)據(jù)換算轉(zhuǎn)化為可比數(shù)據(jù)。(30)鄭備軍.新經(jīng)濟(jì)史學(xué)方法論述評[J].史學(xué)理論研究，1995(3)： 101-104.近年來，我國的學(xué)者也經(jīng)常使用“反事實法”和“間接度量法”用于服務(wù)貿(mào)易和宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的研究。(31)趙扶揚，王懺，龔六堂.土地財政與中國經(jīng)濟(jì)波動[J].經(jīng)濟(jì)研究，2017(12)： 46-61.(32)陸江源，張平，袁富華，傅春楊.結(jié)構(gòu)演進(jìn)、誘致失靈與效率補(bǔ)償[J].經(jīng)濟(jì)研究，2018(9)： 4-19.

那么，何不將獲得過諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎、曾經(jīng)用于對比美國鐵路運輸和馬車運輸?shù)姆词聦嵎ㄓ糜趯Ρ葌鹘y(tǒng)海運和光速傳輸?shù)幕ヂ?lián)網(wǎng)呢？將互聯(lián)網(wǎng)能夠節(jié)約的成本作為核心考慮因素，對比中國在“零關(guān)稅”前提下數(shù)字產(chǎn)品進(jìn)口的關(guān)稅損失和依托網(wǎng)絡(luò)出口所節(jié)約的運輸成本，以明確中國對“零關(guān)稅”應(yīng)秉持的態(tài)度。

(二) 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

目前，雖然WTO、歐盟和美國對數(shù)字產(chǎn)品定義的涵蓋范圍略有差異，但是以網(wǎng)絡(luò)形式傳輸?shù)臅?、電影、游戲和音像制品是其公認(rèn)的核心數(shù)字產(chǎn)品。如WTO在2001年的多哈會議上定義數(shù)字產(chǎn)品是通過物理載體或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)能浖?、電影、書籍和游戲等產(chǎn)品。(33)Sacha Wunsch-Vincent. Trade Rules for the Digital Age[EB/OL].(2011-10)[2019-5-11]http：//www.researchgate.net/publication/265618625.美國在2016年的跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定TPP(34)見TPP的電子商務(wù)專章(chapter 14)。中提出數(shù)字產(chǎn)品是數(shù)字音像制品、游戲、軟件和其他數(shù)字產(chǎn)品。(35)Office of United States Trade Representative. Promoting Digital Trade[EB/OL]. (2018-5-15)[2019-5-11]https：//ustr.gov/sites/default/files/TPP-Promoting-Digital-Trade-Fact-Sheet.pdf.歐盟委員會在2011年提議的、2014年被歐盟《消費者權(quán)益法案》(36)《歐盟通用銷售法案》是歐盟第一部對數(shù)字產(chǎn)品消費者保護(hù)的法案。(the Consumer Rights Directive，CRD)正式采納并在歐盟范圍內(nèi)實施的《歐盟通用銷售法案》(Common European Sales Law，CESL)中定義了數(shù)字產(chǎn)品，認(rèn)為以數(shù)字形式傳輸、數(shù)字形式組成的產(chǎn)品均是數(shù)字產(chǎn)品。(37)Art.2(11)， the Consumer Rights Directive； Uta Stenzel， Maria Goretti Sanches Lima， John J Downes， Study on Digital Content Prodcuts in the EU： Letter of Contract No.17.020200/12/629623[EB/OL]. (2018-4-2)[2019-5-11]http：//ec.europa.eu/consumers/Enforcement/sweep/digital_content/docs/dcs_complementary_study_en.pdf.

鑒于以上機(jī)構(gòu)的權(quán)威認(rèn)定，本部分將選擇這四種產(chǎn)品作為數(shù)字產(chǎn)品的代表，并且以物理載體出現(xiàn)的四種產(chǎn)品的貿(mào)易額(38)詳見第二部分的第(二)點。作為測算的依據(jù)。

(三) 模型構(gòu)建

模型建立的思路： 首先，使用反事實法假設(shè)以實體為依托的數(shù)字化潛力產(chǎn)品已經(jīng)完全脫離海運、通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸，運用間接度量法計算這些“數(shù)字產(chǎn)品”通過網(wǎng)絡(luò)傳輸(而非海運)所節(jié)約的運輸成本，即網(wǎng)絡(luò)代替海運所產(chǎn)生的社會儲蓄，這里給它起一個新名稱“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”。從嚴(yán)格意義上講，網(wǎng)絡(luò)儲蓄不僅包括節(jié)約的運輸成本，也包括節(jié)約的時間成本、節(jié)約的港口集裝箱裝卸支出等，由于后者們難于計量，科學(xué)的計量方法需在日后的研究中找尋；其次，計算這些“數(shù)字產(chǎn)品”從有形轉(zhuǎn)化為無形，即從征收關(guān)稅到免稅過程中的關(guān)稅損失；最后，對比網(wǎng)絡(luò)“社會儲蓄”和國家的關(guān)稅損失，明確數(shù)字產(chǎn)品“零關(guān)稅”政策的可行性。

1. 時間點的選取

聯(lián)合國貿(mào)易數(shù)據(jù)、美國國際貿(mào)易委員會報告等內(nèi)容均認(rèn)為2007—2008年前后具有數(shù)字化潛力產(chǎn)品交易量的劇烈下跌是由于網(wǎng)絡(luò)造成的，因此本文假設(shè)書籍等產(chǎn)品于2007年開始出現(xiàn)的顯著下跌是由網(wǎng)絡(luò)替代海運(或空運)所造成的。因此，2006年以后的書籍、音像制品等產(chǎn)品是通過網(wǎng)絡(luò)和實體(海運或空運)兩種形式傳輸?shù)?，并且通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)漠a(chǎn)品量較大。若使用2006年以后各國海關(guān)統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，那么，數(shù)據(jù)明顯的不能很好地代表全部的數(shù)字化產(chǎn)品；若假設(shè)網(wǎng)絡(luò)沒有替代海運(或空運)，即貿(mào)易額曲線不會出現(xiàn)顯著的下跌并將繼續(xù)上揚，那么，使用自回歸或其他時間序列模型方法的估算必將導(dǎo)致或多或少的失真，因此，本文為簡化數(shù)據(jù)的處理過程，以2006年作為測算“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”的時間節(jié)點(見圖2)。此外，為方便計算，假設(shè)產(chǎn)品全部通過海運(非空運)運輸。

圖2 網(wǎng)絡(luò)的“社會儲蓄”時間節(jié)點確定圖

2. 模型的構(gòu)建

定義τk為“數(shù)字產(chǎn)品”進(jìn)出口的貿(mào)易收支差額，Sek表示出口“數(shù)字產(chǎn)品”通過網(wǎng)絡(luò)傳輸節(jié)約的海運成本，Rik表示進(jìn)口“數(shù)字產(chǎn)品”獲得的關(guān)稅收入，那么，方程表示為：

τk=Σ(Sek-Rik) (k=1， 2， 3， 4，表示四種“數(shù)字產(chǎn)品”)

其中，由于海運成本，其通常受到運輸距離、貨物品種、進(jìn)出口目的國的影響，但是，為簡化運算過程，本文使用經(jīng)合組織OECD發(fā)布的各國海運成本系數(shù)α(見表2)，即海運成本與出口貿(mào)易額(或進(jìn)口貿(mào)易額)之比，乘以中國對各國的“數(shù)字產(chǎn)品”出口貿(mào)易額(E表示)，其中，出口貿(mào)易額來自聯(lián)合國統(tǒng)計署UNSD官方數(shù)據(jù)庫，方程可表示為：

Sek=Σ(ΠαEj)(j=1， 2……n，表示2006年“數(shù)字產(chǎn)品”的出口目的國)

Rik表示關(guān)稅收入，其受貨物品種對應(yīng)的關(guān)稅稅率β和進(jìn)口額(I表示)的影響，方程可表示為：

Rik=Σ(ΠβIi)(i=1， 2……n，表示2006年“數(shù)字產(chǎn)品”的進(jìn)口國)

其中，經(jīng)合組織OECD發(fā)布的各國海運成本系數(shù)α如下表2，

表2 中國出口部分國家的2006年的海運成本表

注： 海運成本系數(shù)是指每出口1美金貨物消耗的運輸成本；“列”為出口國，“行”為進(jìn)口國。

來源： 世界經(jīng)合組織網(wǎng)站。

3. 計算的過程

以書籍為例，計算2006年中國出口至各國的海運成本，計算如下(1、2、j分別對應(yīng)美國、法國和阿根廷)：

S1=α1E1+α2E2+……+αnEj
=0.066 3×180 071 451+0.060 6×8 279 481+……+0.067 2×655 275
=22 236 692

再計算其2006年的關(guān)稅收入，計算如下(其中，書籍的關(guān)稅稅率為0)：

R1=ΣβIi=β×ΣIi=0×112 107 945=0

最后，書籍的2006年的貿(mào)易收支狀況如下所示：

τ1=S1-R1=22 236 692-0=22 236 692

4. 計算的結(jié)果

通過計算，書籍及印刷品、電影、電子游戲和音像制品四種產(chǎn)品完全通過網(wǎng)絡(luò)傳輸情況下，中國2006年出口這些產(chǎn)品節(jié)約的出口運輸成本為27 223.10萬美元；若當(dāng)年對進(jìn)口的同種商品征收關(guān)稅，關(guān)稅收入為6 292.91萬美元，網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值為 20 930.19 萬美元。顯然，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸節(jié)約的出口海運成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于關(guān)稅收入(見表3)。

表3 2006年中國“數(shù)字產(chǎn)品”貿(mào)易收支狀況表 單位： 萬美元

(四) 對于結(jié)果的討論

由于經(jīng)合組織OECD發(fā)布的針對四種產(chǎn)品的、中國運往各國的海運成本系數(shù)α的平均值為4.64%，也就是若網(wǎng)絡(luò)完全替代海運，則網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值的系數(shù)平均值為4.64%，它與中國征收的四種產(chǎn)品的平均關(guān)稅稅率4.63%較為接近。這種接近使得在全球數(shù)字產(chǎn)品關(guān)稅統(tǒng)一為零、所有產(chǎn)品通過網(wǎng)絡(luò)傳輸時，若中國數(shù)字產(chǎn)品的出口額與進(jìn)口額一樣，其出口產(chǎn)生的“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值正好與其損失的關(guān)稅收入相等，因此，可以說在全球數(shù)字產(chǎn)品零關(guān)稅的假設(shè)前提下，貿(mào)易收支的大小與貿(mào)易順差額成正比關(guān)系，即“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值與關(guān)稅收入的差值取決于數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易的順差額或逆差額。當(dāng)中國數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易的順差額越大，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值就會大于損失的關(guān)稅收入，相反，貿(mào)易逆差額越大時，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值就會小于損失的關(guān)稅收入。這也表明歐盟的數(shù)字產(chǎn)品出口一直占有巨大的市場份額而不支持永久性免關(guān)稅的根本原因在于其數(shù)字化潛力產(chǎn)品逆差常年存在。

以上論證基于零關(guān)稅的假設(shè)，那么，若中國對數(shù)字產(chǎn)品征收關(guān)稅呢？由于在大國博弈中，關(guān)稅的立場基本是相同的，本國設(shè)定關(guān)稅，他國也幾乎同步設(shè)定，在這種情況下，就不僅要考慮“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值和損失的進(jìn)口關(guān)稅，而且還要考慮到出口到他國的關(guān)稅征收情況了。因此，這種情況下，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值與海關(guān)損失相比的盈虧就與兩個因素有關(guān)，一是中國數(shù)字產(chǎn)品的進(jìn)出口貿(mào)易差額；二是中國與他國的關(guān)稅稅率差值。若設(shè)定他國進(jìn)口關(guān)稅率為a’，中國進(jìn)口關(guān)稅率為b，海運成本系數(shù)為α，為保持自身盈利，中國則需進(jìn)口關(guān)稅收入+網(wǎng)絡(luò)出口產(chǎn)生的網(wǎng)絡(luò)儲蓄出口他國交納的關(guān)稅，即b×進(jìn)口額+α×出口額≥a’出口額。推導(dǎo)得出當(dāng)中國的關(guān)稅稅率設(shè)定為b≥ ∣a’-α∣×(出口額/進(jìn)口額)時，中國的貿(mào)易收支為正，即“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值大于海關(guān)關(guān)稅的損失。當(dāng)然，網(wǎng)絡(luò)為社會帶來的“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值不僅由網(wǎng)絡(luò)替代海運所節(jié)約的運輸成本構(gòu)成，還包括依托網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的港口和船務(wù)的自動化程度、快速傳輸節(jié)約的時間成本等，因此，網(wǎng)絡(luò)實際產(chǎn)生的儲蓄值要大于這里推算的值，引入這些因素的研究需要在日后進(jìn)行探索和完善。

四、當(dāng)前中國數(shù)字產(chǎn)品關(guān)稅立場及調(diào)整方向

中國對數(shù)字產(chǎn)品的核心立場一直是“征稅派”，但是，鑒于WTO成員國間的不斷爭執(zhí)、美國長期“永久性”零關(guān)稅的堅持、《WTO電子傳輸關(guān)稅豁免備忘錄》工作項目的約束，中國僅于每兩年的部長級會議上同意“暫時性”零關(guān)稅。那么，基于以上的研究結(jié)論： 在全球數(shù)字產(chǎn)品零關(guān)稅假設(shè)情境下，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值與征收關(guān)稅收入的差值取決于貿(mào)易的順差額或逆差額，即中國的數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易順差額越大，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值就會大于損失的關(guān)稅收入，數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易逆差額越大，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值就會小于損失的關(guān)稅收入；全球數(shù)字產(chǎn)品征關(guān)稅假設(shè)情境下，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值不僅與貿(mào)易差額有關(guān)，而且與對方國征收的關(guān)稅率有關(guān)，且當(dāng)中國的關(guān)稅稅率設(shè)定為b≥∣a’-α∣× (出口額/進(jìn)口額)時，“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值會大于損失的關(guān)稅收入。因此，在當(dāng)前中國數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易逆差仍然存在的情況下，中國在下一個WTO部長級會議上可以保持“暫時性”零關(guān)稅主張，或從“征稅派”向溫和的“中間派”轉(zhuǎn)變，根據(jù)未來自身的數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易發(fā)展?fàn)顩r再行調(diào)整。若未來數(shù)字產(chǎn)品發(fā)展持續(xù)性看好，可以持有永久性零關(guān)稅政策，若反之，則可以提出征稅訴求并將關(guān)稅設(shè)定為大于∣a’-α∣×(出口額/進(jìn)口額)。(39)公式中的a’為他國進(jìn)口關(guān)稅，α為海運成本系數(shù)，出口額和進(jìn)口額分別為數(shù)字產(chǎn)品的出口和進(jìn)口額。相信中國短期內(nèi)提出“暫時性”零關(guān)稅主張時，會遭遇以美國為首大國的強(qiáng)烈反對，該反對可以從剛剛訂立的美加墨協(xié)議中略見一斑，即美國已經(jīng)向墨西哥施加壓力并成功簽署包含數(shù)字產(chǎn)品“永久性”零關(guān)稅的三邊區(qū)域協(xié)定，因此，中國應(yīng)積極加強(qiáng)與其他發(fā)展中國家的溝通，以繼續(xù)集結(jié)發(fā)展中國家力量的方式提出和堅持自身的訴求。

此外，中國應(yīng)及時彌補(bǔ)中國對跨境電子商務(wù)的關(guān)稅監(jiān)管僅限于貨物貿(mào)易，未包括數(shù)字產(chǎn)品的政策性漏洞。如海關(guān)2016年頒布的《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)、出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》和隨后公布的《關(guān)于公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告》和《關(guān)于公布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單(第二批)的公告》的清單名目僅涵蓋部分實體貨品，未涵蓋數(shù)字產(chǎn)品；再如海關(guān)2003年頒布的《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于進(jìn)口貨物特許權(quán)使用費估價辦法》規(guī)定凡與進(jìn)口貨物有關(guān)的、已經(jīng)向境外賣方支付專利和著作權(quán)使用費應(yīng)與直接附著貨物一起計入完稅價格，并按照進(jìn)口貨物適用的稅率征稅，雖然其對以網(wǎng)絡(luò)形式傳輸?shù)膶＠鸵怨獗P等載體為傳輸介質(zhì)的著作權(quán)有所涉及，但是，這些專利和著作權(quán)必須直接附著于有形貨物，與有形貨物合并計價。顯然，目前中國需要建立明確指向數(shù)字產(chǎn)品的監(jiān)管政策。

五、結(jié) 論

由于WTO各成員對數(shù)字產(chǎn)品歸屬于貨物貿(mào)易或服務(wù)貿(mào)易存在爭議，因此引發(fā)了1998年起WTO對數(shù)字產(chǎn)品免關(guān)稅的反復(fù)討論，并形成了以美國為首的“免稅派”、以英國為首的“中間派”和包括中國在內(nèi)的由發(fā)展中國家集結(jié)形成的“征稅派”。中國的“征稅派”立場源于自身數(shù)字產(chǎn)品比較優(yōu)勢的缺乏，雖然隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球和中國的普及，網(wǎng)絡(luò)低成本傳輸數(shù)字產(chǎn)品創(chuàng)造了大量的“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”價值，但是，由于“網(wǎng)絡(luò)儲蓄”值取決于本國數(shù)字產(chǎn)品的貿(mào)易狀況并與貿(mào)易順差額成正比，因此，中國在數(shù)字產(chǎn)品逆差的現(xiàn)狀下，應(yīng)繼續(xù)堅持“暫時性”零關(guān)稅的訴求。同時，中國應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易的重視，彌補(bǔ)跨境電子商務(wù)零售公告等管理文件僅限于貨物貿(mào)易、未包括數(shù)字產(chǎn)品的漏洞，以加強(qiáng)對數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易的監(jiān)管和統(tǒng)計。