明代財(cái)政制度演變對(duì)國(guó)家治理能力的影響及啟示

邊俊杰 李曉方

明代財(cái)政制度的演變與國(guó)家治理能力的變化存在同步關(guān)系。明朝初期，財(cái)政制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)促成了強(qiáng)大治理能力的形成；到了明代中期，財(cái)政制度的瓶頸開始出現(xiàn)，國(guó)家治理開始失靈；到了明代后期，財(cái)政危機(jī)持續(xù)，人民賦役負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重，中央集權(quán)體制無法維系，國(guó)家治理全面失控，最終導(dǎo)致了明朝滅亡。以史為鏡，從歷史與現(xiàn)代的多線思維解剖明代治國(guó)理財(cái)?shù)木枧c糟粕，并在此基礎(chǔ)上挖掘中國(guó)財(cái)政與國(guó)家治理的優(yōu)秀文化，堅(jiān)定文化自信，以預(yù)算制度、稅收制度、政府間財(cái)政關(guān)系為突破口，推動(dòng)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)，增進(jìn)效率、實(shí)現(xiàn)公平正義，對(duì)于推進(jìn)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化、實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)具有重要的當(dāng)代價(jià)值。

一、引言與文獻(xiàn)回顧

財(cái)政在中國(guó)古代稱為“國(guó)用”、“國(guó)計(jì)”、“度支”、“理財(cái)”等，它反映的是政府治國(guó)理財(cái)思想和制度?！叭祟悮v史……是人類本身的發(fā)展過程，而思維的任務(wù)就在于通過一切迂回曲折的道路去探索這一過程的依次發(fā)展階段，并通過一切表面的偶然性揭示這一過程的內(nèi)在規(guī)律性?！保?］（P25）黨的十八屆三中全會(huì)《決定》提出:“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要的支柱?！痹诋?dāng)前推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進(jìn)程中，中國(guó)也需要總結(jié)歷史，服務(wù)當(dāng)今。黨的十九大報(bào)告指出：“沒有高度的文化自信，沒有文化的繁榮興盛，就沒有中華民族偉大復(fù)興?！痹谥袊?guó)古代治國(guó)理政的思想文化中，治國(guó)理財(cái)思想即財(cái)政思想在中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化占有重要的地位，也是發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義文化的重要源泉和組成部分。因此，從歷史的角度分析中國(guó)古代政府治國(guó)理財(cái)思想的得與失，對(duì)于推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，保障“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的啟示意義。

在歷史長(zhǎng)河中，明代上承秦漢宋元，下啟清朝，其財(cái)政制度幾乎囊括了中國(guó)封建社會(huì)治國(guó)理財(cái)思想的絕大部分成果。因此，以明代這一段斷代史為例，深入探討明代政府治國(guó)理財(cái)思想演變對(duì)國(guó)家治理能力的影響，并吸取其精華，用于指導(dǎo)中國(guó)現(xiàn)代國(guó)家治理體系建設(shè)，將具有典型的代表性。

目前學(xué)術(shù)界關(guān)于明代財(cái)政的研究范圍較廣，涉及“一條鞭法”、賦役制度、低俸制度、賦役折銀制度等。國(guó)外代表性的成果如：黃仁宇以16世紀(jì)之明代中國(guó)的財(cái)政與稅收為核心，認(rèn)為明代財(cái)政的確立是導(dǎo)致近代中國(guó)落后于西方的根源，僵化的財(cái)政管理缺乏眼光，忽視技術(shù)上的增進(jìn)。毫無疑問，明代的財(cái)政管理不如前朝，且缺乏活力，因此嚴(yán)重地影響了明代以及以后的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，乃至影響了明朝最后的滅亡。［2］清水泰次也對(duì)明代土地環(huán)境變化與財(cái)政的關(guān)系做了相應(yīng)的研究。［3］小山正明在其系列論著中詳細(xì)闡述了明代不同時(shí)期的賦役制度狀況，研究了明代賦役制度變遷的折銀趨勢(shì)。［4］［5］［6］國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)明代財(cái)政制度的研究無論從廣度還是從研究的深度來看，都大大超越了國(guó)外。從研究的廣度看，由最初的賦役黃冊(cè)和魚鱗圖冊(cè)、一條鞭法的研究迅速擴(kuò)展到明代財(cái)政制度中的支出、收入、政府間的財(cái)政關(guān)系；從研究的深度來看，既有歷史資料的考證研究，又有圍繞明代財(cái)政史實(shí)進(jìn)行的大量分析與評(píng)價(jià)研究。如郭艷茹利用了制度經(jīng)濟(jì)學(xué)交易費(fèi)用理論闡述了明代中期以后非正式資金體系對(duì)政權(quán)興衰產(chǎn)生了重要影響。［7］上述文獻(xiàn)的研究，從不同的角度分析了明代政府治國(guó)理財(cái)思路的演變與得失，但由于研究的目的不同，沒有深入的涉及國(guó)家治理體系與財(cái)政的關(guān)系問題。而對(duì)于這一問題，國(guó)內(nèi)目前少數(shù)學(xué)者略有涉獵。如葉書宗將明代置于歷史的長(zhǎng)河中，分析了明代社會(huì)政治治理模式的碎裂，并得出了中國(guó)走向現(xiàn)代化必然要轉(zhuǎn)變社會(huì)政治治理模式的結(jié)論。［8］這一研究雖涉及國(guó)家治理體系，但對(duì)財(cái)政制度缺乏深入的研究，僅限于社會(huì)政治治理層面。

基于上述分析，本文試圖以明代為例研究明代財(cái)政制度演變對(duì)當(dāng)時(shí)國(guó)家治理能力的影響，并總結(jié)得失得出對(duì)中國(guó)當(dāng)代國(guó)家治理體系現(xiàn)代化的啟示。

二、明代財(cái)政制度的演變進(jìn)程

為明確說明這一進(jìn)程，本文將明代財(cái)政制度分三個(gè)階段加以論述。第一階段為明代財(cái)政制度的創(chuàng)建時(shí)期，時(shí)間跨度:洪武皇帝到永樂皇帝統(tǒng)治時(shí)期（1368—1424）；第二階段為財(cái)政制度的退化與改革階段，時(shí)間跨度:明仁宗到萬歷十年（1425—1582）；第三階段為財(cái)政制度的崩潰階段，時(shí)間跨度:萬歷十一年到明朝滅亡（1583—1644）。

（一）明代財(cái)政制度的創(chuàng)建

朱元璋創(chuàng)建明代財(cái)政制度時(shí)，首先吸取了以往朝代建立之初的經(jīng)驗(yàn)，主張建立并實(shí)行輕徭薄賦的財(cái)政制度和嚴(yán)格監(jiān)管的收支制度，具體制度表現(xiàn)在:

1.實(shí)施輕徭薄賦的財(cái)政收入制度。明初創(chuàng)建賦稅制度時(shí)，沿用了唐宋的兩稅法，具有一定的創(chuàng)新性。其自身的特點(diǎn)表現(xiàn)為:第一，改變了元代稅制亂而不均的狀況。元朝統(tǒng)治者將其統(tǒng)治下的各民族分為四等，不同等級(jí)的人田地占有嚴(yán)重不均。明初賦役制度創(chuàng)建首先從整頓賦役開始，很大程度上改變了元代稅制上混亂不堪，賦役不均的狀況。同時(shí)這一改變，突破了傳統(tǒng)意義上的田賦稅目，把眾多附加雜項(xiàng)歸并到兩稅。如明初的絹、麻、棉花三項(xiàng)，有相當(dāng)一部分是由罰款的性質(zhì)轉(zhuǎn)化而來。第二，總體稅負(fù)較低。明朝田賦科則的一般情況是:“凡官田畝稅五升三合五勺，民田減二升，重租田八升五合五勺，沒官田一斗二升?！保?］（卷78《食貨二》）雖然各地稅率有差異，但是總體“賦稅是低的，田賦約占總產(chǎn)量的3%”［10］。

另外，在推行低稅措施的同時(shí)，朱元璋非常重視田賦的減免，使人們真正得到實(shí)惠。筆者據(jù)《明史·太祖本紀(jì)》不完全統(tǒng)計(jì)，明太祖在位期間曾四十多次下令免除各地田租。減免災(zāi)區(qū)稅糧的做法一度成為明朝祖訓(xùn)。

從徭役制度看，明初徭役試行均工夫，把農(nóng)民分擔(dān)的徭役限制在一定的額度內(nèi)，多次下令減免各地徭役，從整體看，“明初的徭役較輕，有利于經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展”［11］。同時(shí)由于徭役較輕，客觀上起到了增加勞動(dòng)力、增加稅源的作用。

2.財(cái)政支出制度上注重民生支出。朱元璋建國(guó)之初，便建立了薄俸制度，對(duì)其官員要求“勤儉以治身”，對(duì)國(guó)家財(cái)政要求“宜量入為出，裁省妄費(fèi)，寧使有余，勿令不足”［12］（卷5）。建立薄俸制度的同時(shí)，重點(diǎn)將財(cái)政資金用于救濟(jì)支出和水利設(shè)施建設(shè)上。

洪武之初，朱元璋借鑒和承襲前代經(jīng)驗(yàn)，逐步建立了以社會(huì)救濟(jì)支出為主導(dǎo)，以政府為主體的社會(huì)保障制度。洪武初年（1368），太祖即命楊思義籌建預(yù)備倉(cāng)，《明會(huì)典》載:“洪武初，令天下縣分，各立預(yù)備四倉(cāng)。官為糴谷收貯，以備賑濟(jì)，就擇本地竿高篤實(shí)民人管理。”［13］（卷22）洪武二十年（1387）后，預(yù)備倉(cāng)在全國(guó)大規(guī)模籌建，基本覆蓋全國(guó)。在社會(huì)福利方面，非常關(guān)注老年人、貧困家庭、老幼病殘人群，如洪武十九年（1386），“詔有司存問三高年，貧民八十以上，月給米五斗，酒三斤，肉五斤；九十以上，歲加帛一匹，絮一斤……鰥寡孤獨(dú)不能自存者，歲給米六石”［9］（卷3《太祖本記》）。同時(shí)，明初的社會(huì)保障制度比較重視醫(yī)療保健，“洪武三年（1370），置惠民藥局，府設(shè)提領(lǐng)，州縣設(shè)官醫(yī)。凡軍民之貧病者，給之醫(yī)藥”［9］（卷53《職官志》）。

明初，朱元璋制定了非擾民性質(zhì)的官修水利制度，并為定制。如洪武二十七年（1394），遣國(guó)子監(jiān)生分行天下，督修水利時(shí)，對(duì)他們說:“周時(shí)井田制行，有潴防溝遂之法，故雖遇旱旅，民不為災(zāi)。秦廢井田，溝洫之利盡壞，於是因川澤之勢(shì)，引水溉田而水利興，惟有司奉行不力，則民受其患，今遣爾等分行郡縣，毋妄興工役，毋掊克吾民?！保?4］（卷234）總體來看，明初的這項(xiàng)制度以官修為主要特征，興修水利時(shí)，征發(fā)民夫，以供代賑，官府出資。

3.強(qiáng)化財(cái)政收支管理。在基層社會(huì)的管理上，明太祖下令整頓農(nóng)村基層組織，清查戶口，田地建立戶籍制度，以便控制農(nóng)村社會(huì)，強(qiáng)化賦役財(cái)政管理。洪武三年（1370），在全國(guó)范圍內(nèi)推行戶帖制度，洪武十四年（1381），明朝在戶帖制度的基礎(chǔ)上，建立黃冊(cè)制度。黃冊(cè)制度把一切人戶都編置在里甲之中，“歲役里長(zhǎng)一人、甲首十人，管攝一里之事”［14］（卷135）。黃冊(cè)不僅作為檢查和管理各類戶口的根據(jù)，而且作為征派賦役的依據(jù)。為了更有效地保證賦稅征收，洪武二十年（1387）在全國(guó)推行魚鱗圖冊(cè)的辦法，在全國(guó)范圍內(nèi)普遍丈量、清查土地，編制魚鱗圖冊(cè)。

在官僚體制上注重重典治吏與財(cái)政監(jiān)管。主要體現(xiàn)在對(duì)政府官員的管制上。洪武七年（1374）正式頒布《大明律》，洪武十八年（1385）至二十年（1387），頒行《明大誥》四篇，其中對(duì)財(cái)政領(lǐng)域的違法行為作了懲罰規(guī)定。同時(shí)，對(duì)吏治的考察以官員履行財(cái)稅監(jiān)察內(nèi)容作了具體規(guī)定。《大誥》和《大明律》在財(cái)政收入和財(cái)政支出管理上的規(guī)定異常嚴(yán)格，重典治吏的一系列措施和定法為輕徭薄賦、廉政治國(guó)、惠民政策等方面提供了保障，促成了明初百年的繁榮和興盛。

（二）明代中期財(cái)政制度的退化與變革

1.財(cái)政制度的退化。這一階段主要表現(xiàn)為兩條主線:第一條主線是輕徭薄賦逐步走向賦役加重的局面。一方面賦稅制度逐步暴露出稅負(fù)不公的缺陷，進(jìn)行了均平區(qū)域稅負(fù)的調(diào)整，同時(shí)出現(xiàn)了新的附加稅；另一方面差役制度日益復(fù)雜化，以均平差役負(fù)擔(dān)為目的的改革又不斷演變出新的差役；第二條主線是財(cái)政支出逐步膨脹，腐敗增加，財(cái)政管理成本上升，以皇室、太監(jiān)、官僚三位一體為主導(dǎo)的財(cái)政支出制度逐步形成。

隨著明前期的賦役制度逐步暴露其缺陷，如官民田稅負(fù)不公，尤其是江南地區(qū)，田賦更為沉重，“逃戶”、“逋賦”等現(xiàn)象不斷發(fā)生，嚴(yán)重影響了財(cái)政收入，賦稅基礎(chǔ)發(fā)生了動(dòng)搖。輕徭薄賦逐步走向賦役加重，宣德八年（1433），周忱奏行《加耗折征例》，將原來隨意向百姓攤派的行為制度化，將攤派正規(guī)化為附加稅，百姓負(fù)擔(dān)明朗化。景泰七年（1456），陳太繼任江南巡撫，他延續(xù)了周忱的平米法，論田加耗，“民田五升者倍征，官田重者無增耗”，同時(shí)規(guī)定根據(jù)官民田土的等級(jí)決定加耗數(shù)額，使“賦均而額不虧”［9］（卷177《李秉傳》）。

在財(cái)政管理上，最明顯的特點(diǎn)是，宦官權(quán)力膨脹，開始染指財(cái)政，同時(shí)造成皇室財(cái)政侵蝕國(guó)家財(cái)政。由于管理出現(xiàn)了問題，在國(guó)家社會(huì)治理體系內(nèi)出現(xiàn)了大量的腐敗與陋規(guī)，衍生出了非正式的財(cái)政制度。具體表現(xiàn)為官場(chǎng)腐敗、奢侈之風(fēng)、君民關(guān)系惡化等。

明中期以后，陋規(guī)逐步滲透到帝國(guó)的各個(gè)角落，如公款吃喝，政府官員在日常生活中，利用公款進(jìn)行招待變得日?；⒐ぷ骰?。下級(jí)向上級(jí)送禮，上級(jí)還有上級(jí)，如此層層傳遞，形成了按權(quán)力分配的禮物、禮銀的分配格局，牧民之官、牧官之官盛行，百姓生活困苦。到了英宗以后，帝王生活開始變得豪奢與舒適，其中正德、嘉靖、萬歷尤為奢侈。正德元年（1506）十月，武宗大婚，“戶部送銀三十萬兩，實(shí)際耗費(fèi)高達(dá)金八千五百二十余兩，銀五十三萬三千八百四十余兩”［15］（卷18）。到了神宗朝張居正死后，萬歷皇帝更加奢侈腐化，各宮日進(jìn)、月進(jìn)的物品和珠寶數(shù)倍于武宗朝。皇帝的奢侈感染了大臣，官員們“以宴游為佳，致以飲博為本業(yè)”［16］（卷1）。不同級(jí)別的官員，作為權(quán)力鏈條中的一環(huán)，奢侈行為直接傳導(dǎo)至下層，上下效仿。

隨著皇帝的日益奢靡和政治制度的變遷，君本論不斷得到強(qiáng)化。反映在財(cái)政制度上，表現(xiàn)為明中期以后由初期的注重稅源培養(yǎng)，民富到國(guó)富的制度理念轉(zhuǎn)變?yōu)橹毓佥p民，損下而益上，財(cái)政支出有量入為出變?yōu)榱砍鰹槿?，以滿足皇帝等統(tǒng)治階級(jí)維護(hù)其統(tǒng)治的需要?；鹿僮嘤?、“三餉加派”以及財(cái)政權(quán)益的配置變化的相關(guān)論述就明確的反映了這一點(diǎn)。從財(cái)政管理理念上講，出現(xiàn)了倒退。漢代以后，國(guó)家財(cái)政與皇室財(cái)政逐漸分離，公財(cái)和私財(cái)有了一定的劃分。作為太監(jiān)一族則是管理皇室財(cái)政的，明代中后期的宦官染指財(cái)政為皇帝和自己斂財(cái)，各地財(cái)政官員管理國(guó)家財(cái)政時(shí)，要接受御史等官員的監(jiān)督而行賄，太監(jiān)打著皇帝的旗號(hào)不受監(jiān)督肆意妄為，就自然擴(kuò)大了私財(cái)而壓了公財(cái)。

2.財(cái)政制度的變革。為了扭轉(zhuǎn)中期出現(xiàn)的財(cái)政制度退化、弊病叢生的現(xiàn)象，從嘉靖時(shí)期就開始了一系列改革，包括一條鞭法在內(nèi)的諸多舉措。

嘉靖九年（1529），大學(xué)士桂萼提出編審徭役的建議，“合將十甲丁糧總于一里，……均派一省徭役，內(nèi)量除優(yōu)免之?dāng)?shù)，每糧一石編銀若干，每丁審銀若干，斟酌繁簡(jiǎn)，通融科派”［17］（卷8），到了萬歷九年（1580），張居正在其全面改革中，將一條鞭法在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。同時(shí)，張居正改革財(cái)政，開源節(jié)流，提出“省征發(fā)，以厚農(nóng)而資商，輕關(guān)市，以厚商而利農(nóng)”［18］（卷12），把大力發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和活躍城鄉(xiāng)商品流通結(jié)合起來。張居正注重興修水利，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展起了積極的作用，政府的財(cái)政收入也有了好轉(zhuǎn)；下令重新丈量全國(guó)土地、清查漏稅的田產(chǎn)；針對(duì)當(dāng)時(shí)機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、效率低下的現(xiàn)象，裁汰冗官。

在對(duì)官員的管理上，針對(duì)當(dāng)時(shí)明代考察官吏制度混亂不堪、弊端叢生的現(xiàn)象，萬歷元年（1572）十一月，張居正呈奏《請(qǐng)稽查章奏隨事考成以修實(shí)政疏》，請(qǐng)行“考成法”。實(shí)行內(nèi)閣集權(quán)，對(duì)他們的治績(jī)、功過，嚴(yán)格考核。但是考成法賞罰嚴(yán)明、懲惡揚(yáng)善，在很大程度上改變了以前相互推諉、辦事拖拉的官場(chǎng)作風(fēng)，提高了工作效率，并為評(píng)價(jià)官吏的是非功過提供了客觀依據(jù)，同時(shí)也為財(cái)政制度改革提供了重要的保證。

（三）財(cái)政制度的崩潰

張居正死后，萬歷新政改革的成果逐步被踐踏完畢，日漸好轉(zhuǎn)的財(cái)政制度重新被破壞，最終走向了崩潰。主要表現(xiàn)在賦役制度、財(cái)政支出制度、管理等方面，其主要特征是賦役制度混亂，加派嚴(yán)重；財(cái)政支出制度失效，無序。

在賦役制度上，賦役加派日益繁重，從開啟元年開始，還在全國(guó)加派雜項(xiàng)遼餉、剿餉、練餉等，范圍非常廣泛。此外還有鹽課、關(guān)稅、礦稅爛征等。以遼餉為例，從加派的額度上看，天啟時(shí)任何一年的加派都高出萬歷四十八年（1619）的數(shù)字，其中天啟五年高出者幾及萬歷四十八年（1619）的1/2。

在財(cái)政支出上，張居正死后，萬歷皇帝縱欲奢侈，濫用財(cái)貨，于是“開采之議大興，費(fèi)以巨萬計(jì)，珠寶價(jià)增舊二十倍。戶部尚書陳蕖言庫(kù)藏已竭，宜加樽節(jié)。中旨切責(zé)”［9］（卷58《食貨六》）。

在財(cái)政管理上，財(cái)政監(jiān)察制度形同虛設(shè)，監(jiān)督活動(dòng)沒有任何效果。如戶科注銷，“簿大半遺漏不全，所銷號(hào)件不具文牒，但憑吏役口報(bào)為故事。且吏役皆雇覓代身，問其緣由，茫然不知也”［19］（卷25）。在無制度保障的情況下，監(jiān)督官員徇私枉法，腐敗嚴(yán)重。在這種敗壞的制度環(huán)境下，少數(shù)正直的科道官員也不得不隨波逐流，不能依法監(jiān)督，“御史巡方，未離國(guó)門，而密屬之姓名，已盈私贖。甫臨所部，而請(qǐng)事之竿牘，又滿行臺(tái)。以豸冠持斧之威，束手俯眉，聽人頤指”［9］（卷266《丘橓傳》）。

三、明代財(cái)政制度演變對(duì)國(guó)家治理能力的影響

根據(jù)黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)于國(guó)家治理能力的論述，財(cái)政對(duì)國(guó)家治理能力的影響主要體現(xiàn)在運(yùn)用國(guó)家財(cái)政制度來管理社會(huì)各方面事務(wù)的能力，包括發(fā)展穩(wěn)定、內(nèi)政、外交、國(guó)防、治黨、治國(guó)、治軍等各個(gè)方面。就明代政府而言，這一能力主要體現(xiàn)在:社會(huì)穩(wěn)定能力、抗社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)能力、可持續(xù)發(fā)展能力、國(guó)家控制能力、國(guó)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)能力等。具體而言，隨著明代財(cái)政制度的崩潰，明代政府的國(guó)家治理能力出現(xiàn)了以下變化:

（一）社會(huì)穩(wěn)定能力逐步下降

隨著財(cái)政制度的退化，國(guó)家財(cái)力的減少，最終使財(cái)政制度的民生功能難以保障。這反映在國(guó)家稅糧、稅銀的基礎(chǔ)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域。

隨著賦役制度的混亂不堪，國(guó)家稅糧逐漸減少，減少以后的稅糧所用的基礎(chǔ)領(lǐng)域如皇帝內(nèi)府、地方財(cái)政的起運(yùn)與存留在逐漸減少的情況下，皇帝、地方官員卻大肆揮霍，地方財(cái)力支撐正常運(yùn)轉(zhuǎn)的能力非常有限，弘治十五年（1502），江西布政司“每年額糧共米二百七十三萬一千六百十五石有零。除起運(yùn)兌軍外南淮倉(cāng)折銀折布等項(xiàng)，共米二百二十五萬四千石外，存留數(shù)少，歲收比與歲支，祿俸月糧之?dāng)?shù)，尚欠米一萬七千九百余石。而奉例減免九萬五千四百石，及口糧等項(xiàng)，支用尚不在內(nèi)，以至官軍俸糧，僅勾八個(gè)月，其余月份無從接支”［20］（卷1）。至于糧食流通領(lǐng)域，其主體主要是官僚、軍卒、普通農(nóng)民。官僚依靠權(quán)力聚集大量財(cái)富，并將之轉(zhuǎn)化為商品，投放流通領(lǐng)域，控制物價(jià)，造成糧價(jià)震動(dòng)，給普通百姓造成很大危害，如成化末年，各地糧價(jià)不一，南京“往年米價(jià)翔貴，至八九錢一石。民皆缺食，盜竊紛起?！缃衲辏ê胫问辏┟變r(jià)極賤……（民）虧損至極”［21］（卷14）。

（二）抗社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)能力逐步喪失

從現(xiàn)代財(cái)政學(xué)角度而言，抗社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的能力又稱應(yīng)急反應(yīng)能力，主要表現(xiàn)在預(yù)備費(fèi)的絕對(duì)水平和相對(duì)水平、非常時(shí)期財(cái)政動(dòng)員的能力。鑒于古代財(cái)政與現(xiàn)代財(cái)政的差異，本文選取明代用于社會(huì)救濟(jì)的預(yù)備倉(cāng)的興廢來說明這一問題。

預(yù)備倉(cāng)在古代作為應(yīng)急之需，對(duì)社會(huì)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力有重要作用。洪武元年（1368），明太祖立預(yù)備倉(cāng)，凡每州縣于四境設(shè)立四所，以官鈔粟谷等物，儲(chǔ)藏其中，以備饑荒。自宣德年間（1426-1435），預(yù)備倉(cāng)漸以廢弛，各處官倉(cāng)“十處九空，甚至倉(cāng)亦無存”［22］(卷6）。成化弘治年間，預(yù)備倉(cāng)“顆粒無存”，嘉靖六年（1526），恢復(fù)舊制，重修預(yù)備倉(cāng)，但是由于財(cái)政制度日益混亂，官場(chǎng)風(fēng)氣渾濁，預(yù)備倉(cāng)不久便無法維持，到隆慶時(shí)，各府州縣倉(cāng)儲(chǔ)“無過六千石”，萬歷時(shí)，“上州郡三千石而止，而小邑或僅白石”。萬歷十年（1581），隨著財(cái)政的虧空，地方預(yù)備倉(cāng)體系完全崩潰?？梢姡髦衅谝院箢A(yù)備倉(cāng)逐漸廢弛，大量虧空，預(yù)備倉(cāng)很難滿足賑災(zāi)需要，政府的賑濟(jì)變得有限，效果越來越差。國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急機(jī)制受到破壞，每逢旱災(zāi)、澇災(zāi)等，貧民則無法保障其生活，饑民暴動(dòng)則此起彼伏。

（三）可持續(xù)發(fā)展能力逐步遭到破壞

財(cái)政推動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展是一項(xiàng)重要目標(biāo)。衡量可持續(xù)發(fā)展能力的指標(biāo)有經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出水平、引導(dǎo)性支出水平等，在此選取財(cái)政經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出指標(biāo)來說明問題。農(nóng)業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)主要體現(xiàn)在農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)的興廢上。由于史料統(tǒng)計(jì)的限制，本文無法準(zhǔn)確計(jì)算明代各時(shí)期財(cái)政支出中農(nóng)田水利建設(shè)支出比重，但是可以通過對(duì)不同時(shí)期農(nóng)田水利建設(shè)的頻率和質(zhì)量加以考證和推測(cè)。

朱元璋在南京稱帝建國(guó)，為迅速恢復(fù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)，在全國(guó)興起了治理水患爭(zhēng)取農(nóng)業(yè)豐收的治水工程，其投入的人力物力之多，為歷史上罕見。仁宣以后，國(guó)勢(shì)日衰，皇室財(cái)政支出膨脹，用于水利建設(shè)的財(cái)政支出逐漸萎縮，民心波動(dòng)，天下堰塘或多損壞淤塞，或?yàn)楹烙艺紛Z，民受其害。正德、嘉靖以后，財(cái)政制度逐漸混亂，百姓苦于賦役，國(guó)家財(cái)力日益困難，各地興修水利設(shè)施破壞嚴(yán)重，萬歷時(shí)期，水利設(shè)施更是破壞嚴(yán)重，“國(guó)初以來，一切圩岸、陂塘之屬，盡皆荒圮。年復(fù)一年，水利大壞。一遇旱澇，坐而待斃”［23］（卷77）。

（四）國(guó)家控制能力逐步弱化

高度集權(quán)的財(cái)政制度，使明代地方政府常規(guī)性支出必須按照中央的制度程序進(jìn)行，非常規(guī)性支出須奏請(qǐng)戶部，由皇帝一人決定，并審核。隨著明代中葉危機(jī)的出現(xiàn)，各地政府為了維持社會(huì)穩(wěn)定，解決財(cái)政開支，開始消極征稅，拖欠成風(fēng)。萬歷時(shí)期，戶部計(jì)天下歲欠金花銀、絹布等物，僅蘇松兩府自萬歷十四年（1585）至三十五（1606）年，所欠金花銀達(dá)48萬兩，絹布301萬匹。［23］（卷31）天啟年間，南京戶部統(tǒng)計(jì)各省賦稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)“自天啟元年（1620）至五年（1624），各省拖欠著色共一百余萬石”［24］（卷75），“南北諸賦，或以災(zāi)艍議免，或以征調(diào)議留，積逋之?dāng)?shù)不予焉”［23］（卷416）。

由于財(cái)政管理制度的混亂，地方在起運(yùn)過程中，通過各種理由截留各項(xiàng)稅款的現(xiàn)象屢見不鮮，萬歷年間（1572—1620），戶部言:“省直逋欠之前，而各處挪借折留，其侵越者不可言者也。乃萬歷以來，有題留者、有咨留者、有永逋者，有不題不咨而徑行借用者。不曰偶值艱難，則曰適遇緊急?！保?3］（卷416）天啟年間（1620—1627），“工部額編省直銀兩，皆有關(guān)項(xiàng)。即使依期起解，分毫無欠，而不時(shí)之傳奉，無名之取，尚不能應(yīng)。今采木者題留，不留之?dāng)?shù)亦拖欠不解”［24］（卷30）。

事實(shí)上，中央戶部已經(jīng)了解地方政府的拖欠、截留行為，但是在日益腐化的財(cái)政制度下，戶部無法開出解決地方惡習(xí)的良方，致使地方全面失控。地方的全面失控一方面造成地方對(duì)戶部熟視無睹，進(jìn)一步惡意拖欠稅糧，導(dǎo)致中央財(cái)政收入大量流失。地方財(cái)政這樣又進(jìn)一步侵蝕中央，意在集權(quán)的財(cái)政制度。到了明代中期以后，隨著對(duì)地方的失控，造成了被迫對(duì)地方財(cái)政放權(quán)。另一方面，地方財(cái)政失控與混亂，缺乏有效的財(cái)政監(jiān)督管理，造成官風(fēng)敗壞。嘉靖時(shí)期，楊允繩曾言:“督撫取之有司，有司取之小民；有司德色以事上，督撫靦顏以接下；上下相蒙，風(fēng)俗莫振。不肖吏又乾沒其間指一科十?！保?5］（卷61）地方政府脫離中央監(jiān)管，無疑對(duì)明王朝的危害是致命的。

（五）國(guó)勢(shì)逐步由盛轉(zhuǎn)衰

隨著明初休養(yǎng)生息的財(cái)政制度的運(yùn)行，到了永樂時(shí)期，形成了強(qiáng)大國(guó)力。在強(qiáng)大國(guó)力的支撐下，永樂時(shí)期出現(xiàn)史上少有的輝煌。在軍事上，軍事力量相當(dāng)強(qiáng)大，正規(guī)軍人數(shù)空前，據(jù)《明史·兵志》記載，洪武二十六年約有180余萬，到朱棣時(shí)約有270余萬，軍事裝備也遠(yuǎn)勝前代。在國(guó)際影響力上，明成祖時(shí)期，在北征蒙古漠北，南下維護(hù)國(guó)家統(tǒng)一等方面，盡顯優(yōu)勢(shì)。永樂皇帝在統(tǒng)治時(shí)期，整個(gè)社會(huì)達(dá)到了空前強(qiáng)盛的局面，《明史·成祖本紀(jì)》記載：“威德遐被，四方賓服，受朝命而入貢者殆三十國(guó)。幅隕之廣，遠(yuǎn)邁漢唐，成功駿烈，卓乎盛亦！”。

明代中期以后，隨著財(cái)政制度的混亂與崩潰，明朝的國(guó)力也逐步衰退，在軍隊(duì)數(shù)額上大量減少。嘉靖二十九年（1549），吏部侍郎攝兵部王邦瑞描述了當(dāng)時(shí)明王朝的軍事狀況:“國(guó)初京營(yíng)勁兵，不減七八十萬，元戎宿將常不乏人。自三大營(yíng)變而為十二團(tuán)營(yíng)，又變?yōu)閮晒購(gòu)d，雖浸不如初，然額軍尚足三十八萬有奇。今武備積弛，見籍止十四萬余，而操練者不過五六萬。支糧則有，調(diào)遣則無，比敵騎深入，戰(zhàn)守俱稱無軍。”［26］（卷21）同時(shí)明軍戰(zhàn)斗力下降非常嚴(yán)重，如弘治時(shí)，軍隊(duì)基本上是老弱不堪用，加之平素缺少訓(xùn)練，臨陣之時(shí)，“欲東而西，欲西而東，不聽指揮，自亂陣伍”［27］（卷8）。國(guó)力的進(jìn)一步衰減，在風(fēng)起云涌的農(nóng)民起義面前、在對(duì)后金的戰(zhàn)爭(zhēng)中，越來越力不從心，明王朝的崩潰則成為必然。

四、明代財(cái)政制度演變與國(guó)家治理能力的同步關(guān)系

從前文可以看出，明代財(cái)政制度演變與國(guó)家治理能力之間存在著同步關(guān)系。明代前期創(chuàng)建的財(cái)政制度促成了當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)的繁榮、國(guó)力的強(qiáng)大、民生的改善，可以說當(dāng)時(shí)的財(cái)政制度是有效的。中期隨著財(cái)政制度的退化，財(cái)政危機(jī)、財(cái)政管理的混亂，使國(guó)力衰敗、民生惡化，財(cái)政制度變得無效。明王朝不同財(cái)政制度下的社會(huì)、民生、國(guó)勢(shì)等方面的表現(xiàn)如圖1:

（一）財(cái)政制度的好壞與財(cái)政能力好壞同步

從明代的現(xiàn)實(shí)來看，隨著時(shí)間的推移，財(cái)政制度的破壞，使財(cái)政保障功能日顯乏力。在制度演變過程中，改革的成本逐步讓百姓承擔(dān)，明代社會(huì)保障、預(yù)備倉(cāng)等民生支出遭到侵蝕，皇帝、官吏、豪強(qiáng)、宦官等利益群體與百姓這一普通群體之間的利益矛盾逐步加深，收入分配畸形。在財(cái)政壓力和財(cái)政危機(jī)日益加深的時(shí)候，國(guó)家顯然不能順利從財(cái)政的資金保障職能中取得突破性進(jìn)展。

（二）財(cái)政制度的演變與社會(huì)秩序變化同步

財(cái)政制度不僅是重要的經(jīng)濟(jì)制度，也是至關(guān)重要的政治制度，是真正“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的核心制度。明初財(cái)政制度的初創(chuàng)期，以儒家財(cái)政為特征的輕徭薄賦等賦役制度，穩(wěn)定了社會(huì)秩序，人民生活狀況開始改善。隨著財(cái)政制度逐漸被破壞，社會(huì)開始走向無序，民生開始惡化，當(dāng)財(cái)政制度崩潰時(shí)，民生與社會(huì)則走向混亂與無序。

（三）財(cái)政制度演變與國(guó)家命運(yùn)同步

財(cái)政制度確實(shí)與國(guó)家的長(zhǎng)治久安有關(guān)。當(dāng)明代中期財(cái)政制度變得雜亂又低效時(shí)，既藏污納垢，又完全不對(duì)當(dāng)時(shí)人們負(fù)責(zé)。就賦役制度而言，稅收名目極多，徭役繁重；從支出制度來看，支出混亂，權(quán)力無限，民生支出下降。這一變化對(duì)國(guó)家治理能力產(chǎn)生了重大影響，國(guó)家出現(xiàn)了亂俗、敗制，直至道荒、世傾的危局，正如《后漢書》中所講:“偽亂俗，私壞法，放越軌，奢敗制。四者不除，則政末由行矣。夫俗亂則道荒，雖天地不得保其性矣；法壞則世傾，雖人主不得守其度矣；越軌則禮亡，雖圣人不得全其道矣；制敗則欲肆，雖四表不得充其求矣。”［28］（卷62）

五、啟 示

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要深挖中國(guó)的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，要認(rèn)真汲取中華優(yōu)秀文化的思想精華和道德精髓，處理好繼承和創(chuàng)造性發(fā)展的關(guān)系，重點(diǎn)做好創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化和創(chuàng)新性發(fā)展。在中國(guó)傳統(tǒng)文化中，以民為本、勤政廉政、恪守法制道德底線的財(cái)政思想無疑是傳統(tǒng)文化的一大精髓，需要我們繼承與發(fā)展。這就要求我國(guó)在推動(dòng)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化的進(jìn)程中，要結(jié)合我國(guó)歷史傳承、文化稟賦、政治制度優(yōu)勢(shì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等要素，探索國(guó)家治理體系“內(nèi)生性”發(fā)展模式。［29］（P3-6）在這一要求下，建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度直接關(guān)系到國(guó)家治理能力的強(qiáng)弱，決定了中國(guó)經(jīng)濟(jì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)時(shí)期的走向與成敗，進(jìn)而決定國(guó)家的歷史興衰。因此，以史為鑒，研究現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)和改革對(duì)于中國(guó)實(shí)現(xiàn)中國(guó)偉大復(fù)興的“中國(guó)夢(mèng)”具有重大理論和實(shí)踐意義，有利于中國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)更加符合國(guó)情民心。審視明代財(cái)政制度的演變，不難看出，以財(cái)政制度建設(shè)推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化的視角，具有如下啟示與價(jià)值:

（一）財(cái)政治理是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理現(xiàn)代化全方位目標(biāo)的基礎(chǔ)

實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的全方位目標(biāo)，財(cái)政治理應(yīng)堅(jiān)持大國(guó)財(cái)政理念，必須嵌入國(guó)家與市場(chǎng)(企業(yè))、國(guó)家與社會(huì)(個(gè)人)、中央與地方(城鄉(xiāng)區(qū)域)三個(gè)維度之中［30］（P3-17），并圍繞這三個(gè)維度，在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)、生態(tài)等領(lǐng)域全面實(shí)現(xiàn)財(cái)政治理良性機(jī)制的推動(dòng)作用，具體包括:人與自然的和諧，財(cái)稅資源配置理論應(yīng)強(qiáng)調(diào)生態(tài)平衡、人與自然和諧；人權(quán)與產(chǎn)權(quán)相聯(lián)系，既要按“天下為公”的目標(biāo)，建立全民最低生活保障制度和失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保障制度；堅(jiān)持公有制為主體，人民是國(guó)有企業(yè)的主人，擁有管理權(quán)、受益權(quán)；權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)，為盡納稅義務(wù)者設(shè)計(jì)行使權(quán)利的機(jī)制，為行使財(cái)稅權(quán)利的官員設(shè)計(jì)盡相應(yīng)義務(wù)的機(jī)制；公平與效率兼顧，既要強(qiáng)調(diào)政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)均等化，還要強(qiáng)調(diào)政府廉潔高效，行政成本低；集權(quán)與分權(quán)統(tǒng)一于國(guó)民公共福祉增長(zhǎng)的需要；德治與法治結(jié)合，既強(qiáng)調(diào)立法公正、稅負(fù)合理、執(zhí)法嚴(yán)明，又要強(qiáng)調(diào)道德規(guī)范的作用。

（二）從歷史與現(xiàn)代的多線思維研究中國(guó)財(cái)政與國(guó)家治理的關(guān)系

將明代財(cái)政與國(guó)家治理的關(guān)系置于中國(guó)的歷史長(zhǎng)河中，財(cái)政和國(guó)家治理的治亂循環(huán)，并非簡(jiǎn)單的周而復(fù)始的循環(huán)，也不是簡(jiǎn)單的回歸，而是中國(guó)傳統(tǒng)治國(guó)理財(cái)模式繼承與發(fā)展。明代財(cái)政是中國(guó)長(zhǎng)期封建專制下形成的，但是其“取民有制”、“節(jié)用愛人”“民為貴，社稷次之，君為輕”等傳統(tǒng)禮治與價(jià)值觀是有積極意義的，具有“類現(xiàn)代化”的特點(diǎn)，但由于歷史的局限，明代的財(cái)政制度與國(guó)家治理水平又不能進(jìn)一步提升，最終陷入了“類現(xiàn)代化陷阱”［31］（P85-90）。在中國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)中，跳出“類現(xiàn)代化陷阱”既不能全面否定中國(guó)傳統(tǒng)元素，也不能懷疑國(guó)家治理現(xiàn)代化這一歷史發(fā)展的必然，因而，研究中國(guó)財(cái)政與國(guó)家治理的現(xiàn)代化必須要堅(jiān)持多線的思維，既承認(rèn)財(cái)政與國(guó)家治理在歷史長(zhǎng)河中充滿矛盾的發(fā)展過程，又要客觀看待傳統(tǒng)與現(xiàn)代、西方與東方、理想與現(xiàn)實(shí)，構(gòu)建財(cái)政制度與國(guó)家治理的現(xiàn)代體系，要借鑒西方的先進(jìn)制度，又要發(fā)現(xiàn)中國(guó)古代財(cái)政制度與國(guó)家治理中的現(xiàn)代化因素，探索其自然演進(jìn)之路。

（三）財(cái)政制度推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化需要尋求突破口

從明代財(cái)政制度變遷與國(guó)家治理能力的關(guān)系可以看出，財(cái)政制度內(nèi)生于國(guó)家社會(huì)治理。在諸多因素中，除“事權(quán)劃分、財(cái)力分配、轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算控制”是影響國(guó)家治理的主要因素之外［32］（P36-47），“管理效率”因素也不可忽視。將現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)提升到推進(jìn)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的高度，需從以下尋求突破口:

1.管理效率——治財(cái)先治官。歷史經(jīng)驗(yàn)表明，財(cái)政制度建設(shè)必須強(qiáng)調(diào)政治建設(shè)，無論是國(guó)家聚財(cái)、用財(cái)，還是管財(cái)，都離不開政府官員，官吏貪污、冗官冗員、官吏慵懶都會(huì)造成國(guó)困民窮、行政成本降低，效率得不到保障，反之，相反。治官就要做到三點(diǎn):治官貪以防國(guó)財(cái)流失；治官冗以控制政冗費(fèi)冗；治官庸以提高政府理財(cái)效率。塑造良好的財(cái)稅文化，最終實(shí)現(xiàn)權(quán)力關(guān)系的改造，完成平民化政治關(guān)系的轉(zhuǎn)變，這也是治理腐敗的關(guān)鍵一環(huán)。因而，從這一角度講，加強(qiáng)財(cái)政制度建設(shè)，消除“陋規(guī)”，培養(yǎng)一支政治堅(jiān)定、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)過硬、廉潔高效的財(cái)政干部隊(duì)伍，對(duì)于提高財(cái)政干部隊(duì)伍不斷自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高的能力具有重要意義。

2.預(yù)算控制——堅(jiān)持“完整、規(guī)范、公開、透明”八字方針。古代財(cái)政預(yù)算受時(shí)代的限制，不可能做到“完整、規(guī)范、公開、透明”，而現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算可以有效籌集、分配、使用財(cái)政資金，重塑國(guó)家治理制度。具體而言，表現(xiàn)在三個(gè)方面:首先建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算與政策的聯(lián)結(jié)性、前瞻性和可持續(xù)性；其次完善政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改進(jìn)政府績(jī)效監(jiān)督，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提高政府財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；再次處理好大量地方財(cái)政資金需求與財(cái)政融資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，清理并規(guī)范重點(diǎn)支出，完善轉(zhuǎn)移支付制度。

3.事權(quán)劃分——保持國(guó)家治理與分級(jí)財(cái)政一致性。國(guó)家治理層級(jí)與政府層級(jí)雖然不是一個(gè)概念，但存在一定的關(guān)系。財(cái)稅體制的改革要解決國(guó)家治理層面的體制問題，首先需要解決好中央與地方、地方內(nèi)部（省市縣鄉(xiāng)）的關(guān)系。中央與地方的關(guān)系對(duì)應(yīng)的財(cái)政模式是分級(jí)財(cái)政，國(guó)家治理與分級(jí)財(cái)政需要保持內(nèi)在的一致性，這就要求事權(quán)與支出責(zé)任相匹配實(shí)現(xiàn)具體化和精準(zhǔn)化。而作為地方內(nèi)部的關(guān)系的處理，既要保證地方治理主體的事務(wù)性分權(quán)和管理性分權(quán)的相對(duì)獨(dú)立性，又要保證從中央決策到地方執(zhí)行的效率。

4.財(cái)力分配與轉(zhuǎn)移支付——以支持轉(zhuǎn)型升級(jí)、保障改善民生為目標(biāo)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的新階段，通過財(cái)稅改革，引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，在做大經(jīng)濟(jì)蛋糕的同時(shí)，通過稅收杠桿優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)和城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在民生領(lǐng)域，財(cái)稅改革重在倡導(dǎo)包容發(fā)展，圍繞就業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等問題發(fā)揮作用以外，還要圍繞國(guó)家治理的目標(biāo)，服務(wù)于政府與社會(huì)組織，大力支持社會(huì)組織建設(shè)，在事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上，及時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。

六、結(jié)論

綜上所述，明代財(cái)政制度演變與國(guó)家治理能力之間存在同步關(guān)系，在明朝初期，國(guó)家表現(xiàn)出了強(qiáng)大的治理能力，財(cái)政制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)，收支有度，在輕徭薄賦與節(jié)儉的理財(cái)思路的指導(dǎo)下，經(jīng)濟(jì)的迅速恢復(fù)與發(fā)展，文教、水利、賑濟(jì)等各項(xiàng)事業(yè)的順利開展都得到了強(qiáng)有力的保障，出現(xiàn)了“洪武之治”。但到了明代中期，財(cái)政制度與國(guó)家治理的瓶頸開始出現(xiàn)，官吏腐化，奢靡之風(fēng)盛行，維持社會(huì)穩(wěn)定而所需的財(cái)政支出規(guī)模迅速增長(zhǎng)，進(jìn)而引發(fā)了國(guó)家財(cái)政危機(jī)，文教、水利、賑濟(jì)等民生事業(yè)無法持續(xù)，明代政府不僅失去了救濟(jì)災(zāi)害、緩和社會(huì)矛盾的能力，而且財(cái)政制度的缺陷暴露，進(jìn)一步加劇了貧富分化，國(guó)家治理失靈。到了明代后期，隨著張居正改革的失敗，財(cái)政危機(jī)持續(xù)，人民賦役負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重，各種天災(zāi)人禍不斷，社會(huì)矛盾異常尖銳，明代的中央集權(quán)體制無法維系，民變頻發(fā)，國(guó)家治理全面失控，最終導(dǎo)致了國(guó)家滅亡。

以史為鏡，在中國(guó)大力推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)中國(guó)偉大復(fù)興的“中國(guó)夢(mèng)”的進(jìn)程中，從歷史與現(xiàn)代的多線思維研究中國(guó)財(cái)政與國(guó)家治理。以預(yù)算制度、稅收制度、政府間財(cái)政關(guān)系為突破口，加強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)，增進(jìn)效率、實(shí)現(xiàn)公平正義對(duì)于推進(jìn)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化具有重大理論和實(shí)踐意義。