應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要點(diǎn)解析

李來兒 劉名旭

【摘 要】 與基礎(chǔ)研究相比，應(yīng)用研究項(xiàng)目具有高滲透性、高風(fēng)險(xiǎn)性和高效益性的特點(diǎn)。大凡對(duì)科技項(xiàng)目研究的評(píng)價(jià)，除了重點(diǎn)在技術(shù)方面進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)外，總是離不開對(duì)其項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，其中包括立項(xiàng)階段、中期階段和驗(yàn)收階段的評(píng)價(jià)。不同階段具有不同的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方式，評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也不同，文章僅就應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)進(jìn)行梳理，并就評(píng)價(jià)流程內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化思考，認(rèn)為應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)階段財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)該抓住項(xiàng)目政策符合度、財(cái)務(wù)可行性與預(yù)算的合理性三個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)用研究項(xiàng)目; 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià); 立項(xiàng)環(huán)節(jié)

【中圖分類號(hào)】 F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）21-0076-05

一、引言

按照國家統(tǒng)計(jì)局、科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部的相關(guān)文獻(xiàn)權(quán)威解釋，所謂“應(yīng)用研究是指為了確定基礎(chǔ)研究成果可能的用途，或是為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)探索應(yīng)采取的新方法（原理性）或新途徑而進(jìn)行的創(chuàng)造性研究”[1]。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示（見表1），從2012年到2017年，我國用于研究與試驗(yàn)發(fā)展總支出由2012年的10 298.4億元增加到2017年的17 606.1億元，增長了70.96%，其中，用于基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)平均占到科技經(jīng)費(fèi)總支出的5%左右，而用于應(yīng)用研究經(jīng)費(fèi)的支出平均占到科技經(jīng)費(fèi)總支出的10.72%。而另據(jù)科技統(tǒng)計(jì)追蹤報(bào)告顯示，近年結(jié)題的科技項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化率占總結(jié)題項(xiàng)目數(shù)的不到一半。

與基礎(chǔ)研究相比，應(yīng)用研究“一開始就以獲得在生產(chǎn)、生活中可以直接使用的知識(shí)為目的，掌握知識(shí)本身只是一種手段，對(duì)實(shí)用性的追求才是其始終不變的規(guī)定性”[2]。應(yīng)用研究成果的應(yīng)用性特征很明確，并能在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，其成果多表現(xiàn)為專利和技術(shù)秘密，成果的利用遵從商業(yè)規(guī)范。

應(yīng)用研究項(xiàng)目具有高滲透性（即能夠迅速滲透到人類生活的多個(gè)領(lǐng)域，對(duì)產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)作用明顯，能大幅度提高生產(chǎn)率，提高落后的工藝流程和產(chǎn)品的一些性能）、高投入性（即需要大量的人、財(cái)、物等要素的投入）、高風(fēng)險(xiǎn)性（即發(fā)展過程中存在著很大的不確定性，市場的接受度、接受速度和替代技術(shù)的介入等會(huì)加大科研技術(shù)的市場風(fēng)險(xiǎn)）和高效益性（技術(shù)成果的實(shí)施必將對(duì)所在區(qū)域、所處的環(huán)境、所在行業(yè)帶來重大影響）的特點(diǎn)。

大凡對(duì)科技項(xiàng)目研究的評(píng)價(jià)，除了重點(diǎn)在技術(shù)方面進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)外，總是離不開對(duì)其項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，包括立項(xiàng)階段、中期階段和驗(yàn)收階段的評(píng)價(jià)。不同階段具有不同的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方式，本文僅就應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)進(jìn)行梳理，并就評(píng)價(jià)流程內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化思考。

二、應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容及流程

目前，我國科技項(xiàng)目的管理具有多級(jí)性的特點(diǎn)，科技項(xiàng)目立項(xiàng)的層次乃至獲得資助也呈現(xiàn)出多樣性特點(diǎn)，立項(xiàng)評(píng)價(jià)要考慮不同類別研究項(xiàng)目的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)各有側(cè)重，如基礎(chǔ)前沿科技項(xiàng)目主要考慮創(chuàng)新導(dǎo)向，公益性科研項(xiàng)目聚焦重大需求，市場導(dǎo)向類項(xiàng)目關(guān)注的是企業(yè)主體，而重大項(xiàng)目類則是以國家目標(biāo)為導(dǎo)向。雖然我國應(yīng)用研究項(xiàng)目從指南發(fā)布、項(xiàng)目立項(xiàng)到驗(yàn)收結(jié)題乃至對(duì)項(xiàng)目的績效評(píng)估基本規(guī)范和正規(guī)，但尚需不斷優(yōu)化。

應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)價(jià)是項(xiàng)目執(zhí)行的最初階段，本階段既是合理分配有限資源、選擇最佳研究項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)的決策過程，同時(shí)也是對(duì)即將立項(xiàng)的應(yīng)用研究項(xiàng)目今后可能產(chǎn)生收益的科學(xué)預(yù)測過程。

一般來說，應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)多考慮項(xiàng)目的科學(xué)性、創(chuàng)新性、研究基礎(chǔ)、研究條件、技術(shù)方案的可行性、效益、課題組成員構(gòu)成等方面的因素。從項(xiàng)目立項(xiàng)到中期和驗(yàn)收績效環(huán)節(jié)，技術(shù)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)有所不同，以國家自然科學(xué)基金委員會(huì)生命科學(xué)部制定并實(shí)行的申請(qǐng)項(xiàng)目同行評(píng)議表中所列指標(biāo)為例，主要從三方面進(jìn)行考慮，即立論依據(jù)、研究方案、完成項(xiàng)目的條件和能力?！秶铱蒲杏?jì)劃課題招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》中明確規(guī)定了課題立項(xiàng)或評(píng)審的主要內(nèi)容包括，項(xiàng)目立項(xiàng)的背景、價(jià)值與意義、項(xiàng)目研究目標(biāo)、內(nèi)容與技術(shù)路線、項(xiàng)目研究的可行性、項(xiàng)目應(yīng)用或產(chǎn)業(yè)化前景以及項(xiàng)目實(shí)施骨干成員，還有項(xiàng)目涉及的材料設(shè)備等條件。

通常，應(yīng)用型研究項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)價(jià)主要從研究方案的可行性（包括研究內(nèi)容、研究方法、技術(shù)路線、研究目標(biāo)）、研究的基礎(chǔ)與條件（包括人員配置、研究的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)設(shè)施條件、項(xiàng)目管理機(jī)制）、研究經(jīng)費(fèi)預(yù)算（包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算的滿足度、經(jīng)費(fèi)使用的合理性）以及項(xiàng)目成果的應(yīng)用前景（包括項(xiàng)目成果的市場需求、政策支持度、項(xiàng)目產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢、獲取的新知識(shí)）等方面進(jìn)行。主要評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系包括：（1）企業(yè)發(fā)展能力類指標(biāo)（包括企業(yè)家的素質(zhì)及企業(yè)經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)的能力、企業(yè)人力資源配置的合理性、企業(yè)項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化的物質(zhì)條件與技術(shù)儲(chǔ)備、企業(yè)經(jīng)營效果及抵御風(fēng)險(xiǎn)能力）;（2）項(xiàng)目技術(shù)方案的可行性類指標(biāo)（包括項(xiàng)目主要研究內(nèi)容、研究方法與技術(shù)路線、項(xiàng)目技術(shù)的創(chuàng)新度和實(shí)用性、項(xiàng)目技術(shù)的先進(jìn)性與成熟性）;（3）項(xiàng)目產(chǎn)品市場類指標(biāo)（包括項(xiàng)目產(chǎn)品市場的需求程度、項(xiàng)目產(chǎn)品市場定位合理性、產(chǎn)品與市場的同步性、項(xiàng)目產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢）;（4）商業(yè)模式類指標(biāo)（包括項(xiàng)目產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)策略的合理性、項(xiàng)目產(chǎn)品的市場營銷策略、項(xiàng)目產(chǎn)品獲利方式、企業(yè)未來1—5年的定位及發(fā)展規(guī)劃的合理性）;（5）經(jīng)濟(jì)效益類評(píng)價(jià)指標(biāo)（包括項(xiàng)目投資預(yù)算的合理性、已完成投資的真實(shí)性、資金籌措可行性、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測與分析的合理性）。此外，還要涉及到環(huán)境類指標(biāo)，這是因?yàn)椋海?）有助于項(xiàng)目從源頭考慮污染;（2）有利于資源的合理利用;（3）使決策能更準(zhǔn)確客觀，最大限度地控制污染;（4）有助于提高科研項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

應(yīng)用研究項(xiàng)目從立項(xiàng)流程看，一般要經(jīng)過規(guī)范審查、初次評(píng)審、復(fù)評(píng)審、綜合評(píng)審和最后立項(xiàng)五個(gè)環(huán)節(jié)，立項(xiàng)評(píng)價(jià)通常由具有資質(zhì)的中介會(huì)同專家實(shí)施（見圖1）。

在立項(xiàng)評(píng)價(jià)中，財(cái)務(wù)專家主要應(yīng)該從三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是應(yīng)用研究項(xiàng)目的政策符合度;二是申報(bào)單位（或申請(qǐng)人）駕馭應(yīng)用研究項(xiàng)目的財(cái)務(wù)實(shí)力（財(cái)務(wù)分析或能力）以及對(duì)項(xiàng)目的可行性論證與財(cái)務(wù)預(yù)測;三是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性。

三、應(yīng)用研究項(xiàng)目的政策符合度評(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要點(diǎn)之一

應(yīng)用研究項(xiàng)目的具體種類較多，項(xiàng)目的立項(xiàng)，政策性要求較高，各類項(xiàng)目的發(fā)布從科技項(xiàng)目名稱、政策依據(jù)、經(jīng)費(fèi)資助范圍、申報(bào)條件、申報(bào)流程以及經(jīng)費(fèi)資助的額度均有不同的規(guī)定或要求。因此，應(yīng)用研究項(xiàng)目在立項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)前必須先進(jìn)行政策吻合度評(píng)價(jià)，具體應(yīng)該抓住兩個(gè)方面，一是看所申報(bào)項(xiàng)目是否符合法律法規(guī);二是看是否與國家或地區(qū)支持的重點(diǎn)領(lǐng)域相符（一般體現(xiàn)在項(xiàng)目申報(bào)指南中）。如，國家科技重大專項(xiàng)是為了實(shí)現(xiàn)國家目標(biāo)，在一定時(shí)限內(nèi)完成重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程的項(xiàng)目;863計(jì)劃項(xiàng)目是以解決關(guān)系到國家長治久安的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性的高技術(shù)問題為核心，以提升我國高技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新能力為主導(dǎo)的科技項(xiàng)目;國家科技支撐計(jì)劃的重點(diǎn)是重大公益技術(shù)及產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研究開發(fā)與應(yīng)用示范，所要解決的是涉及全局性、跨行業(yè)、跨地區(qū)的重大技術(shù)問題;科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目主要是以貸款貼息、無償資助和資本金投入的方式支持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng);而國家火炬計(jì)劃項(xiàng)目則是面向市場，把促進(jìn)高新技術(shù)成果商品化、產(chǎn)業(yè)化和國際化作為實(shí)施重點(diǎn);國家重點(diǎn)新產(chǎn)品計(jì)劃項(xiàng)目，重點(diǎn)是要引導(dǎo)、推動(dòng)科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，本質(zhì)上是一項(xiàng)政策性扶持計(jì)劃;國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)主要用于支持重大科學(xué)儀器設(shè)備的開發(fā)，以提高我國科學(xué)儀器設(shè)備的自主創(chuàng)新能力和自我裝備水平。因此，符合政策要求是應(yīng)用研究項(xiàng)目立項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的先決條件，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)也要以此為開端入手，才能把握全局做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)論。

與此同時(shí)，除了國家層面的科技項(xiàng)目外，各地方也有一些特色的科技項(xiàng)目，以四川省為例，科技項(xiàng)目的申報(bào)就分為應(yīng)用基礎(chǔ)研究計(jì)劃、重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化引導(dǎo)計(jì)劃以及科技創(chuàng)新平臺(tái)（基地）和人才計(jì)劃四類，在每一大類下又分出若干小類，其中，應(yīng)用基礎(chǔ)研究計(jì)劃類包含重大前沿項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目和面上項(xiàng)目三類，經(jīng)費(fèi)資助額度依次為80萬元、30萬元和10萬元，各項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)資助方向也各有不同;重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃類項(xiàng)目下又具體分為七類，即高新技術(shù)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度50—150萬元）、高新技術(shù)及產(chǎn)業(yè)化面上項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度20—30萬元）、農(nóng)村領(lǐng)域研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度重點(diǎn)300萬元，重大600萬元，面上30—50萬元）、社會(huì)發(fā)展研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度從20萬元到300萬元不等）、國際科技合作與交流研發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度面上項(xiàng)目30萬元，重點(diǎn)項(xiàng)目額度為50萬元）、軟科學(xué)研究項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度重點(diǎn)項(xiàng)目30萬以下，面上項(xiàng)目10萬以下）以及省院省?？萍己献餮邪l(fā)項(xiàng)目（經(jīng)費(fèi)支持額度重大項(xiàng)目100萬以下、重點(diǎn)項(xiàng)目50萬以下、面上項(xiàng)目30萬以下）。科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化引導(dǎo)計(jì)劃類內(nèi)含科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、重點(diǎn)新產(chǎn)品項(xiàng)目和科技扶貧項(xiàng)目三類，資助經(jīng)費(fèi)分別為（100—300萬元）（30—100萬元）（30—150萬元）;科技創(chuàng)新平臺(tái)（基地）和人才計(jì)劃類則分為七小類，即科普培訓(xùn)項(xiàng)目、科技基礎(chǔ)條件平臺(tái)項(xiàng)目、青年科技基金項(xiàng)目、青年科技創(chuàng)新研究團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目、科技創(chuàng)業(yè)人才項(xiàng)目、科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)苗子工程項(xiàng)目、省級(jí)科研院所改革發(fā)展專項(xiàng)，這七類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助額度最低5萬元，最高200萬元不等。

可見，對(duì)應(yīng)用研究項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，不能就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，也不能用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，搞一刀切。這類項(xiàng)目基本是按照領(lǐng)域劃分，不同的項(xiàng)目資助力度也不一樣，在立項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該充分考慮相關(guān)環(huán)境和條件，首先必須從政策的符合度角度去分析，項(xiàng)目政策符合度應(yīng)該實(shí)行一票否決制，深刻把握經(jīng)費(fèi)資助的方向和力度至關(guān)重要。

四、申報(bào)單位的財(cái)務(wù)實(shí)力與項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的可行性評(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要點(diǎn)之二

在應(yīng)用研究項(xiàng)目申報(bào)書中，財(cái)務(wù)分析是一個(gè)重要的方面，申報(bào)單位，也會(huì)花比較多的精力和篇幅從財(cái)務(wù)的各個(gè)方面加以論證，也只有這樣，才能通過申報(bào)單位的財(cái)務(wù)分析部分來判斷其前期（一般是前三年）和未來經(jīng)營（一般是五年）的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而使政府科技資助經(jīng)費(fèi)效益最大。為此，對(duì)申報(bào)單位（主要指中小型科技企業(yè)，高校和科研院所除外）財(cái)務(wù)分析的評(píng)估，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。

（一）公司近三年財(cái)務(wù)實(shí)力分析

對(duì)公司過去三年的經(jīng)營成果進(jìn)行分析，是經(jīng)費(fèi)投入安全的重要參考數(shù)據(jù)，主要看過去三年中，公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表以及每年度的財(cái)務(wù)總結(jié)報(bào)告書。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要將申報(bào)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)做分析（一般應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審驗(yàn)報(bào)告為準(zhǔn)），但是以金額表示的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料并不能說明除本身以外的更多的問題。因此必須根據(jù)需要并采用一定的方法，將這些會(huì)計(jì)資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配，剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度，觀察其發(fā)展趨勢，推斷其可能導(dǎo)致的結(jié)果，從而達(dá)到財(cái)務(wù)分析的目的[3]。具體應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目及其構(gòu)成、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、報(bào)表附注所揭示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)、各種指標(biāo)和比率所反映的企業(yè)經(jīng)營狀況等等，分析時(shí)特別要注意：（1）企業(yè)微觀運(yùn)營與宏觀形勢的結(jié)合分析;（2）企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)情況的結(jié)合分析;（3）企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部的結(jié)合分析;（4）財(cái)務(wù)總量指標(biāo)與財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的結(jié)合分析;（5）企業(yè)技術(shù)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合分析。

（二）對(duì)項(xiàng)目未來運(yùn)行的財(cái)務(wù)預(yù)測分析

在對(duì)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)實(shí)力展示的同時(shí)，財(cái)務(wù)專家更要關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施后未來的財(cái)務(wù)效益，同時(shí)，也可以更好地對(duì)長期和短期之間的需求得到進(jìn)一步的論證?？傮w看申報(bào)書中公司經(jīng)營計(jì)劃、市場計(jì)劃的各項(xiàng)分析和預(yù)測，在全面評(píng)估市場信息和公司財(cái)務(wù)環(huán)境系統(tǒng)的情況下，認(rèn)真分析未來五年的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，其中，要特別注意各財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和合理性，比如，預(yù)測是否有充分的依據(jù)？所使用的方法是否科學(xué)合理，結(jié)論是否可靠？是否有較高的可信度？同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目未來運(yùn)行的財(cái)務(wù)預(yù)測分析必須遵循連續(xù)性原則（即預(yù)測必須以過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)來推斷未來的財(cái)務(wù)狀況）、關(guān)鍵因素原則（集中精力于主要項(xiàng)目，而不必拘泥于面面俱到）、客觀性原則、科學(xué)性原則（即使用科學(xué)方法）、經(jīng)濟(jì)性原則（指成本和收益問題）。

具體操作時(shí)，財(cái)務(wù)專家要分析即時(shí)資金需要，購買必需的設(shè)備、原材料，以及預(yù)計(jì)存貨底價(jià)和運(yùn)營資金需求，如工資、到期支付等，具體到數(shù)據(jù)，就是測算公司凈營業(yè)收入除以每年償債金額之比是否合適，這個(gè)數(shù)據(jù)將會(huì)影響到公司的未來，如果凈收入比值不好，說明公司未來較差，償債能力不高;另一方面，看公司的凈收入和投資回報(bào)率。清晰的、精確的、有邏輯的和有依據(jù)的財(cái)務(wù)預(yù)測是公司財(cái)務(wù)綜合實(shí)力的重要體現(xiàn)，除了對(duì)公司整體的財(cái)務(wù)實(shí)力考察外，財(cái)務(wù)專家還要具體關(guān)注公司的銷售收入、稅率、管理成本、產(chǎn)品成本、銷售成本、資金支出、邊際毛利、產(chǎn)品系列銷售增長和產(chǎn)品系列債務(wù)利率、應(yīng)收賬款回收計(jì)劃、應(yīng)收賬款計(jì)劃、存貨周轉(zhuǎn)、減價(jià)計(jì)劃、資產(chǎn)利用率、利潤率等指標(biāo)的估測數(shù)據(jù)，對(duì)于一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如總凈銷售收入、銷售成本、毛利潤、毛利率、可控制費(fèi)用（包括工資、開支、對(duì)外服務(wù)、修理維護(hù)、廣告、應(yīng)付稅等）、固定開支（包括房地產(chǎn)租金、折舊、保險(xiǎn)、償債、雜費(fèi)等）、凈利潤（包括稅前利潤、稅款和稅后利潤等），應(yīng)深入了解并從關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的相對(duì)數(shù)指標(biāo)做補(bǔ)充分析，用相對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)驗(yàn)證對(duì)銷售收入、價(jià)格成本、凈利潤的估測，這些指標(biāo)包括流動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)率、負(fù)債與資產(chǎn)比率、毛利率、債務(wù)數(shù)額比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

（三）對(duì)應(yīng)用研究項(xiàng)目資金需求及籌資可行性分析

應(yīng)用研究項(xiàng)目的資金來源一般由政府資助和自籌匹配組成，項(xiàng)目是否立項(xiàng)對(duì)公司承諾的自籌資金也要關(guān)注，公司可以在銀行貸款、發(fā)行普通股、優(yōu)先股和可轉(zhuǎn)債以及回購股權(quán)、證券等融資工具中選擇一種，每一種來源渠道的財(cái)務(wù)考察點(diǎn)也各有側(cè)重，公司是否對(duì)有關(guān)發(fā)售這些金融工具的眾多細(xì)節(jié)問題做了解釋說明。如果出售的是普通股，通常要看是否分配股利，股份是否有要求贖回的說明，股權(quán)是否有所限制，普通股持有人具有什么樣的股票和注冊(cè)登記等。如果發(fā)售的是優(yōu)先股，則是否對(duì)支付何種股利、回購安排、轉(zhuǎn)為普通股、股權(quán)限制、具有哪些優(yōu)先權(quán)等問題做了解釋。如果發(fā)售的是可轉(zhuǎn)換債，則應(yīng)說明債權(quán)期限、債券、利率等情況，還有銀行貸款等。

五、應(yīng)用研究項(xiàng)目預(yù)算方案的可行性評(píng)價(jià)——財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要點(diǎn)之三

項(xiàng)目預(yù)算方案的可行性評(píng)價(jià)是對(duì)應(yīng)用研究項(xiàng)目申報(bào)書中的預(yù)算關(guān)聯(lián)性（預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，預(yù)算支出應(yīng)與項(xiàng)目任務(wù)緊密相關(guān)[4]，預(yù)算的內(nèi)容、總量、結(jié)構(gòu)、強(qiáng)度等應(yīng)符合研究任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)）、政策符合性（即預(yù)算應(yīng)符合國家科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)政策和國家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，如有關(guān)預(yù)算科目的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等方面的具體規(guī)定）和經(jīng)濟(jì)合理性（即預(yù)算與同類科研活動(dòng)支出水平的匹配程度，盡可能在不影響項(xiàng)目任務(wù)的前提下，避免技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率）進(jìn)行評(píng)價(jià)，通常按照預(yù)算評(píng)估委托、形式審查、基本評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估、綜合分析、報(bào)告形成與提交六個(gè)程序，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行基本分析與評(píng)價(jià)，采用政策對(duì)比、目標(biāo)任務(wù)對(duì)比、數(shù)據(jù)分析、專家咨詢與調(diào)研、案例參照等方法，利用多方面信息最后項(xiàng)目預(yù)算的基本評(píng)估結(jié)論。具體實(shí)施評(píng)價(jià)要點(diǎn)有總量預(yù)算和科目預(yù)算兩部分。

（一）總量預(yù)算評(píng)價(jià)要點(diǎn)

總量預(yù)算評(píng)價(jià)要點(diǎn)主要包括四個(gè)方面：一是判斷總預(yù)算的合理性;二是資金來源的可靠性和結(jié)構(gòu)比例的合理性;三是對(duì)項(xiàng)目自有資金的核實(shí);四是對(duì)項(xiàng)目合作單位的審核。首先，看項(xiàng)目預(yù)算支出總額與項(xiàng)目類別及項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)是否相一致;其次，看應(yīng)用研究項(xiàng)目資金預(yù)算來源是否可靠，自籌資金是否能落實(shí)到位，申請(qǐng)的各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助以及地方財(cái)政配套資金比例結(jié)構(gòu)是否合理。支持性融資能力和支持性融資投資是項(xiàng)目優(yōu)化的重要條件，國家財(cái)政資助的專項(xiàng)支持資金，必須保證用于應(yīng)用研究項(xiàng)目本身，不能將財(cái)政資助與各方自籌混為一談。對(duì)被列入預(yù)算中的自籌資金部分，財(cái)務(wù)專家應(yīng)當(dāng)要求申報(bào)單位提供有效的出資證明和有關(guān)財(cái)務(wù)資料。此外，如果是幾個(gè)單位共同協(xié)助的項(xiàng)目，則應(yīng)同時(shí)編制相關(guān)預(yù)算。

（二）具體科目預(yù)算評(píng)價(jià)要點(diǎn)

應(yīng)用研究項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容大類包括設(shè)備費(fèi)用、材料費(fèi)、燃料費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、測試和加工費(fèi)用，還有與協(xié)作單位的協(xié)作研究和通信費(fèi)用以及出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)費(fèi)，此外，還有勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)及其他費(fèi)用等。在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，不同應(yīng)用研究項(xiàng)目各個(gè)具體科目評(píng)價(jià)的側(cè)重面和金額比例結(jié)構(gòu)有所不同。如，在對(duì)設(shè)備費(fèi)用預(yù)算合理性評(píng)價(jià)時(shí)，就應(yīng)該首先考慮設(shè)備購置的必要性，看列入預(yù)算的設(shè)備是否與項(xiàng)目本身相關(guān);其次，看設(shè)備在項(xiàng)目運(yùn)行中的預(yù)計(jì)利用率有多大，設(shè)備的購置和共享率高不高，設(shè)備采購數(shù)量和價(jià)格預(yù)算是否合理。對(duì)材料費(fèi)用的合理性評(píng)價(jià)除了抓住材料采購與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性外，重點(diǎn)是看材料的種類、內(nèi)容、單價(jià)和數(shù)量是否合理。而測試和加工費(fèi)用的評(píng)價(jià)，重點(diǎn)也是看測試過程的單價(jià)和批量，以確定其合理性。應(yīng)用研究項(xiàng)目的燃料費(fèi)也要根據(jù)項(xiàng)目的需要，從燃料、水、電的總量是否與項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)相匹配方面去判斷。應(yīng)用研究項(xiàng)目發(fā)生的差旅費(fèi)的評(píng)價(jià)要抓住兩個(gè)方面：一是審查出差內(nèi)容和地點(diǎn)是否與項(xiàng)目研發(fā)任務(wù)相關(guān)和必要;二是差旅費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)是否按照國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其費(fèi)用占總經(jīng)費(fèi)的比例是否合理，有無超標(biāo)違規(guī)情況。對(duì)項(xiàng)目會(huì)議費(fèi)的評(píng)價(jià)，主要看費(fèi)用是否與會(huì)議有關(guān)，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、規(guī)模、數(shù)量以及支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家相關(guān)規(guī)定。對(duì)預(yù)算中與其他單位的合作，協(xié)作研究和通信費(fèi)用，則主要應(yīng)該關(guān)注是否具有互補(bǔ)優(yōu)勢，合作、協(xié)作內(nèi)容是否具體，所預(yù)計(jì)的費(fèi)用是否與項(xiàng)目研究有關(guān)，特別對(duì)于發(fā)生國際合作和交換費(fèi)的項(xiàng)目應(yīng)提交合作協(xié)議或外國機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)等相關(guān)材料，國際合作和交流費(fèi)用按照國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。至于應(yīng)用研究項(xiàng)目中涉及的出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)費(fèi)，通常指的是項(xiàng)目研究數(shù)據(jù)采集（復(fù)?。?、軟件采集、專利申請(qǐng)、論文、專著出版等成本項(xiàng)目，這些費(fèi)用主要看總量占比和具體的數(shù)量、單價(jià)預(yù)算是否合理。對(duì)勞務(wù)費(fèi)的評(píng)價(jià)，首先也是看勞務(wù)支出對(duì)象是否符合有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)是否合理;其次，勞務(wù)支出總額應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)用研究項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和實(shí)際需要編制預(yù)算，對(duì)于涉及較大研發(fā)勞務(wù)支出的軟件開發(fā)、基礎(chǔ)研究、試點(diǎn)試驗(yàn)、軟科學(xué)研究等科研項(xiàng)目，可以適當(dāng)增加勞務(wù)支出預(yù)算。至于專家咨詢費(fèi)的支出評(píng)價(jià)，只要關(guān)注這些費(fèi)用用途是否合理，支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定即可。

除以上主要科目外，財(cái)務(wù)專家還要對(duì)項(xiàng)目的管理費(fèi)和其他費(fèi)用進(jìn)行評(píng)價(jià)。管理費(fèi)用主要是看其總額和比例是否符合相關(guān)規(guī)定，不同的項(xiàng)目會(huì)有不同的資助管理規(guī)定，其他費(fèi)用也跟上述費(fèi)用一樣，一是看增加預(yù)算項(xiàng)目是否具體，支出內(nèi)容是否與項(xiàng)目相關(guān);二是看支出數(shù)額和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)。工程驗(yàn)收的審計(jì)費(fèi)用可反映在本項(xiàng)目中。在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)未考慮到不可預(yù)見因素，在實(shí)施過程中需要調(diào)整項(xiàng)目未預(yù)見費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目管理部門提出申請(qǐng)。

六、結(jié)語

近年來，國家對(duì)原科技項(xiàng)目體系做了新的調(diào)整，把原有不同歸口的科技項(xiàng)目整合成國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項(xiàng)、國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(xiàng)（基金、基地）和人才專項(xiàng)五類，國家對(duì)整合形成的新五類科技計(jì)劃既有各自的支持重點(diǎn)和各具特色的管理方式，又彼此互為補(bǔ)充，通過統(tǒng)一的國家科技管理平臺(tái)，建立跨計(jì)劃協(xié)調(diào)機(jī)制和評(píng)估監(jiān)管機(jī)制，這樣既突出了重點(diǎn)，又避免了交叉重復(fù)。為此，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)也應(yīng)該做相應(yīng)的調(diào)整，除了考察以上要點(diǎn)外，財(cái)務(wù)專家還應(yīng)該關(guān)注項(xiàng)目產(chǎn)品是否有較大的市場容量和較強(qiáng)的市場競爭力，前景如何;申報(bào)企業(yè)有無健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度及合格的財(cái)務(wù)人員，尤其還要注意考察申報(bào)單位的社會(huì)信譽(yù)和財(cái)務(wù)運(yùn)行能力等，這些問題都將成為應(yīng)用研究項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的要點(diǎn)?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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