基本建設項目財務管理

羅琴琴

規(guī)范的基本建設項目財務管理對工程建設順利進行有著舉足輕重的作用。如今，基本建設項目財務管理存在諸多問題，本文結合工作實際分析當下基本建設項目財務管理存在的幾個主要問題，并提出改進措施，希望對基本建設項目財務管理的規(guī)范有所幫助。

對基本建設項目來說，財務管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，財務管理工作開展的質量，對基本建設項目順利進行和企業(yè)長期發(fā)展有著重要影響。我們應該重視基建財務管理，找出工作中存在的問題并加以改進，才能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

會計核算科目不統(tǒng)一，財務報表不規(guī)范

目前基本建設項目的會計核算科目主要根據(jù)《企業(yè)會計制度》或者《國有建設單位會計制度》及其補充規(guī)定設定的。因為會計科目設置不統(tǒng)一，且未對會計科目核算的范圍做規(guī)定，有的基建會計會誤把同一性質的經(jīng)濟業(yè)務記錄在不同會計科目里，有的甚至故意為了減少某一費用的發(fā)生而將其記錄在其他科目里，比如將應該在“建設單位管理費”核算的費用放在“待攤投資”子科目里。以達到減少建設單位管理費的目的，造成會計計量不準確，不能真實的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動?；窘ㄔO單位財務報表也存在不規(guī)范情況，有的企業(yè)報表主要由基本建設支出表、資金平衡表、待攤投資表、建設單位管理費明細表等組成，有的企業(yè)主報表是資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。因為提供的報表不統(tǒng)一，報表使用者獲取的主要信息也會有差異，甚至影響到報表使用者做出的相關決策。

資金管理不到位

基本建設項目的資金需求量大，在工程每個階段及時組織資金并合理使用是保證工程順利進行的前提條件，所以籌資和投資在基本建設企業(yè)顯得十分重要。由于大部分基建工程都有財政撥款或者專項資金，資金使用成本較其他企業(yè)低，所以對資金管理不重視。比如工程建設初期大部分財政撥款及專項資金已經(jīng)到位，但是工程款、設備購置款等并未大量發(fā)生，大量的資金沉淀在企業(yè)基本建設賬戶上，若在合法合規(guī)的前提下用活存量資金將會給企業(yè)帶來不錯的收益：再比如融資計劃不到位，造成銀行貸款提前到位。致使企業(yè)過早背負資金利息，加大工程建設成本。

財務制度建設不完善

大多數(shù)基本建設單位不重視財務制度建設，除了執(zhí)行財政部頒布的《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理規(guī)定》等基本制度外，只制定了一些簡單的財務制度和管理辦法，如《會計核算管理辦法》《日常費用報銷管理辦法》《會計檔案管理辦法》等，而這些簡單的財務管理辦法只能幫助財務人員處理日常報銷與核算等基礎工作。因為缺乏一些重要的財務制度及管理辦法，如《固定資產(chǎn)管理辦法》《資金管理辦法》《財務內(nèi)部控制規(guī)范》等，導致了部分財務工作沒有嚴格的流程可依，財務管理工作缺乏足夠規(guī)范性。

內(nèi)部控制與監(jiān)督不到位

由于基本建設項目管理者普遍存在“重建設、輕管理”思想，對于財務管理工作缺乏足夠的重視和關注，認為只要工程建設進度正常，企業(yè)管理就沒問題。然而，基本建設期間工程款支付少則上萬。大則上億元，缺乏相應內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，建設資金的安全就難以保證。由于思想上不重視內(nèi)部控制與監(jiān)督，加之財務管理制度的不完善，從而導致了內(nèi)部審計與財務檢查工作開展缺乏足夠的可執(zhí)行性。由于內(nèi)部審計與財務檢查執(zhí)行困難，就會影響審核工作的開展效果，導致對各類違規(guī)行為難以進行有效的控制。

財務人員綜合能力薄弱，人員流動性大

基本建設單位對財務人員的要求主要停留在賬務處理等基礎工作上，對工程管理、合同管理、法律知識等相關業(yè)務知識并未做要求?；窘ㄔO項目規(guī)模大、周期長，財務管理較為復雜，這就要求財務人員不僅要具備扎實的專業(yè)水平，還要熟悉項目的基本情況，如果在執(zhí)行財務審核工作的過程中，缺乏足夠的專業(yè)性、不了解項目的具體執(zhí)行情況，那么就會很容易出現(xiàn)紕漏，導致會計審核工作不準確?；窘ㄔO單位項目部大多處于偏遠山區(qū)或是郊縣城市，加之基本建設項目周期長，財務人員流動性比較大，缺乏對整體項目全程了解的財務人員，在具體審核工作和財務管理工作中就不能提出合理建議與意見。

基本建設單位財務管理的改進措施

統(tǒng)一會計核算科目，規(guī)范財務報表。根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《國有建設單位會計制度》規(guī)定，將其有機融合，設置出一套全面的適合基本建設單位會計核算的科目體系，規(guī)范核算標準，使會計人員在記錄經(jīng)濟業(yè)務時有章可循，徹底走出“一筆賬模棱兩可”狀態(tài)。財務報表應結合基建項目本身特點及企業(yè)管理者的要求，規(guī)范出即可對外提供財務信息又可給內(nèi)部決策提供合理依據(jù)的報表，形成標準報告。對于基本建設單位來說，會計核算工作的開展需要確保足夠的規(guī)范性，這樣財務管理工作才能得到更好的執(zhí)行。

加強資金管理，保證資金正常周轉，降低資金使用成本?；窘ㄔO項目資金使用體量大，要保證工程建設順利進行，項目按期完工，資金管理尤為重要?；▎挝回攧諔摳鶕?jù)項目概預算做好匹配項目投資計劃的資金預算、融資計劃及資金使用計劃。首先建設單位應該根據(jù)工程項目預算準備合適的資金：然后對工程施工過程中要支付的每筆資金根據(jù)年度預算及項目預算進行審核和詳細記錄;最后對于企業(yè)建設資金進行合理的安排、協(xié)調，以保證企業(yè)的資金的正常周轉，避免出現(xiàn)資金短缺的情況。融資計劃也應該匹配工程投資計劃，否則會承擔過多的資金成本，造成資金浪費，加大工程總成本?；窘ㄔO項目的財務部門應加大對資金的管理力度，在保證資金正常周轉及工程進展順利的前提下，盡量做到資金風險與資金成本最小化，企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

加強基本建設相關財務管理制度建設與執(zhí)行

“不以規(guī)矩，不能成方圓”，任何一個企業(yè)都必須有健全的制度才能可持續(xù)經(jīng)營，基本建設單位要保證工程建設順利進行，保證項目建成后產(chǎn)生合理的經(jīng)濟效益，就必須建立健全有效的財務內(nèi)部制度及財務管理辦法，建立規(guī)范的基本建設財務制度也是管理好基本建設項目的重要前提與基礎。然而，沒有真正落實或制定的財務管理制度，就是形同虛設的管理制度，基本建設單位要強化自身財務管理制度執(zhí)行力，就必須制定出具體的實施細則，將責任真正落實到每個員工、每個工作崗位、每個環(huán)節(jié)的控制與管理過程中，利用過程控制確保財務管理效果。

加強內(nèi)部控制與監(jiān)督，定期或不定期安捧內(nèi)部審計及財務檢查

基本建設單位管理者及員工應該從思想意識上正視財務管理的重要性，要意識到只有在財務管理工作中加強內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，才能從源頭杜絕問題的發(fā)生，才能發(fā)現(xiàn)不規(guī)范及違規(guī)操作，進而保證工程的順利進行。基本建設單位要嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求加強內(nèi)部控制，且定期或不定期安排內(nèi)部審計和財務專項檢查，必要時可以引人適當?shù)耐獠繉徲嫾氨O(jiān)督單位，要對基建工程的項目預算、資金預算、成本控制還有收支明細等各方面進行監(jiān)督和完善。確?；üこ讨懈黜椖空Ｓ行虻倪M行。

提高財務人員綜合能力，做參與項目全過程的財務管理人員

基本建設項目財務人員不僅應該具備足夠的專業(yè)性，而且還要深入了解基本建設項目的各個環(huán)節(jié)，如果在執(zhí)行財務審核工作的過程中，缺乏足夠的專業(yè)性、不了解項目的具體執(zhí)行情況，那么就會很容易出現(xiàn)紕漏，導致會計審核工作不準確。所以財務人員必須從前期規(guī)劃立項階段，到后期竣工交付使用階段全過程參與，提前介入業(yè)務，比如參與到項目預算編制、招投標、合同簽訂、工程竣工驗收及資產(chǎn)移交等工作，這樣才能對整體項目的具體情況詳細了解，進而才能給項目投資安排提出合理性建議，同時才能讓會計監(jiān)督職能更好地發(fā)揮。

基本建設單位應該重視財務管理，規(guī)范會計核算體系，加強資金管理和制度建設，提高內(nèi)部監(jiān)督力度，提高財務人員綜合能力并參與到基本建設全過程，才能保證基本建設項目的順利進行，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：四川能投新城投資有限公司）