有效落實(shí)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策探微

王理生

近年來(lái)，我國(guó)以降成本為核心目標(biāo)，相繼出臺(tái)了一系列降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的政策，減稅降費(fèi)力度不斷加大。通過(guò)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，企業(yè)的負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕，經(jīng)營(yíng)環(huán)境得到進(jìn)一步改善，為企業(yè)發(fā)展壯大增強(qiáng)了后勁。筆者結(jié)合工作實(shí)踐，就如何更好地推進(jìn)減稅降費(fèi)落地進(jìn)行分析探討。

一、減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)中的主要問(wèn)題

減稅降費(fèi)是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措，是優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。目前在減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)中還存在一些亟待解決的問(wèn)題。

1.政策規(guī)定有待進(jìn)一步完善。為進(jìn)一步扶持企業(yè)發(fā)展，政府先后出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策。實(shí)踐中存在一些難以執(zhí)行的問(wèn)題。一是一些減稅降費(fèi)政策在制定和執(zhí)行上還存在一定障礙。比如，稅收政策短期化。近年來(lái)針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)的提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)、擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠范圍等政策，都只有幾年的執(zhí)行期限，尚未建立基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀需要的固定調(diào)整機(jī)制。有些政策雖然到期后有所延續(xù)，但在

原有政策到期與新政策出臺(tái)之間有時(shí)間斷檔，難免會(huì)增加企業(yè)心理負(fù)擔(dān)。另外，部分政策要求條件嚴(yán)格。如小型微利企業(yè)要享受企業(yè)所得稅減半征收政策，除了要滿足年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)外，還要同時(shí)滿足資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的要求，特別是嚴(yán)格限制就業(yè)人數(shù)的規(guī)模，企業(yè)難以享受優(yōu)惠。二是稅收優(yōu)惠政策一刀切，難以考慮行業(yè)、盈利水平等差異。目前的稅收優(yōu)惠政策中僅以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)確定減免稅對(duì)象，未考慮行業(yè)差異，對(duì)于金融、商業(yè)等行業(yè)來(lái)說(shuō)，“月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元”的減稅標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，難以享受到稅收優(yōu)惠政策。對(duì)繳納增值稅的小微企業(yè)適用范圍均明確限定為小規(guī)模納稅人，而將具有增值稅一般納稅人資格的小微企業(yè)排除在外。三是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)低谷階段，也必須繳納一些不相關(guān)的稅種。在不同時(shí)期，企業(yè)感受到的稅負(fù)壓力有所不同。企業(yè)在無(wú)利或微利的情況下，仍要繳納與利潤(rùn)無(wú)關(guān)的稅收，就會(huì)感覺(jué)稅收負(fù)擔(dān)沉重。

2.落實(shí)舉措有待進(jìn)一步創(chuàng)新。在落實(shí)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策具體工作中，尚有部分稅務(wù)干部沒(méi)有引起高度重視，落實(shí)舉措創(chuàng)新力度還不夠。一是思想認(rèn)識(shí)不足。有的稅務(wù)干部思想不夠重視，對(duì)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的嚴(yán)肅性、規(guī)范性重視不夠，有的認(rèn)為只要按步就班地宣傳、輔導(dǎo)了，就能解決問(wèn)題，對(duì)宣傳的效果、落實(shí)的廣度、深度調(diào)研不夠，對(duì)政策落實(shí)中潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、以及局部風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的連鎖反應(yīng)重視不夠。二是服務(wù)的效能有待進(jìn)一步提升。減稅降費(fèi)管理工作流程有待進(jìn)一步簡(jiǎn)化，信息化應(yīng)用程度有待進(jìn)一步提升，納稅人還不能在享受稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也享受辦理稅收優(yōu)惠過(guò)程的便利，辦稅的時(shí)間還可以進(jìn)一步壓縮。比如，納稅人需要開(kāi)具納稅證明、打印納稅申報(bào)表，目前能在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)打印，但是如果需要蓋章，還需要到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)排隊(duì)取號(hào)，辦稅服務(wù)廳的自助辦稅服務(wù)終端還不具備自助蓋章功能。三是減稅降費(fèi)政策落實(shí)存在新的“瓶頸”。針對(duì)部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)不全不實(shí)，管理不規(guī)范，部分企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的、有針對(duì)性的服務(wù)舉措；稅收宣傳過(guò)分強(qiáng)調(diào)政策落實(shí)，有的地方存在一味追求落實(shí)率的傾向，忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)的提醒，誤導(dǎo)了某些不符合條件不懂政策的納稅人，無(wú)意之中申報(bào)享受了優(yōu)惠；另外，對(duì)未能充分享受政策的納稅人也缺乏足夠的耐心，有的稅務(wù)干部總以數(shù)額小為由不主動(dòng)輔導(dǎo)。

3.日常管理有待進(jìn)一步強(qiáng)化。財(cái)政政策繼續(xù)大力減稅降費(fèi)，可能導(dǎo)致收入形勢(shì)嚴(yán)峻，面對(duì)財(cái)政資金需求很大，收支平衡壓力較為突出的現(xiàn)實(shí)，有可能出現(xiàn)減稅降費(fèi)政策落實(shí)不到位的現(xiàn)象。同時(shí)，由于減稅降費(fèi)政策較為寬松，也有可能出現(xiàn)個(gè)別納稅人借機(jī)偷逃稅款的情況。一是減稅降費(fèi)政策落到實(shí)處尚存困難。減稅政策能否成功，取決于政府運(yùn)行機(jī)制的改革，而不只是在稅率上動(dòng)動(dòng)算數(shù)數(shù)字。減稅之難，在于制度問(wèn)題，落實(shí)過(guò)程中，一些地方政府可能出現(xiàn)表面減稅實(shí)際加“任務(wù)”的做法，給稅務(wù)機(jī)關(guān)壓擔(dān)子，要求必須確保稅收增長(zhǎng)基數(shù)的完成。二是關(guān)注度不高，錯(cuò)失稅收優(yōu)惠。不少小微企業(yè)負(fù)責(zé)人或業(yè)主往往將企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)注重點(diǎn)放在產(chǎn)品購(gòu)銷環(huán)節(jié)上，致力于市場(chǎng)開(kāi)拓，而弱視對(duì)稅收政策的了解，對(duì)自己應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策不熟悉或知之甚少。有少數(shù)小微企業(yè)為規(guī)避檢查風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)選擇放棄部分優(yōu)惠。三是虛假申報(bào)，逃避繳納稅款。個(gè)別小微企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，故意造成賬目混亂，人為少計(jì)收入、賬外經(jīng)營(yíng)、虛假申報(bào)。如：部分小微企業(yè)利用購(gòu)貨方不索取發(fā)票的情況少計(jì)收入，即使實(shí)際月銷售額超過(guò)免征點(diǎn)也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。四是化整為零，注冊(cè)多家公司。實(shí)踐中，部分企業(yè)采取另外注冊(cè)一家或幾家小規(guī)模納稅人的辦法，轉(zhuǎn)移或分散銷售收入以求享受免稅待遇。這種一家企業(yè)多副面孔的投機(jī)做法，對(duì)培育市場(chǎng)主體的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅意識(shí)、鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)是非常不利的。

二、落實(shí)好減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的對(duì)策建議

針對(duì)目前減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)中存在的主要問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將扶持企業(yè)發(fā)展提升到更重要的位置，不斷豐富優(yōu)化管理和納稅服務(wù)措施，提高企業(yè)跨越稅收優(yōu)惠政策“門檻”的能力，切實(shí)將國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

1.進(jìn)一步完善減稅降費(fèi)政策制度。有效落實(shí)減稅降費(fèi)政策，需要進(jìn)一步完善減稅降費(fèi)政策，降低執(zhí)法、守法的難度，為企業(yè)發(fā)展消除外部障礙，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展打造良好的政策環(huán)境。一是落實(shí)稅收法定原則。落實(shí)稅收法定原則是全面深化改革對(duì)稅制建設(shè)提出的基本要求，也是現(xiàn)代稅法的基本原則，應(yīng)貫穿于立法、執(zhí)法、司法的各個(gè)環(huán)節(jié)。將部分實(shí)踐證明效果良好，特別是一些主要針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策固化下來(lái)，在稅法或稅收條例中體現(xiàn)，形成長(zhǎng)期性的制度。落實(shí)稅收法定原則能夠避免減稅降費(fèi)政策執(zhí)行中的隨意性、選擇性，減少或避免政策執(zhí)行過(guò)程中的效率損失，是減稅降費(fèi)收獲實(shí)效的重要保證。二是完善減負(fù)穩(wěn)定機(jī)制。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)根據(jù)中央和地方的支出責(zé)任，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，彌補(bǔ)地方政府財(cái)力缺口，建立、完善減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的穩(wěn)定機(jī)制?，F(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)直接稅比重低、間接稅比重高，應(yīng)逐步提高直接稅比重，進(jìn)一步改革增值稅制，減并稅率，使稅制結(jié)構(gòu)更為合理，為減稅降費(fèi)釋放更多空間。三是規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)。對(duì)破壞市場(chǎng)秩序的行政收費(fèi)適當(dāng)加大清理力度，不僅是給企業(yè)減負(fù)，還能為財(cái)稅體制進(jìn)一步改革創(chuàng)造條件。同時(shí)，把一部分仍有收取價(jià)值的政府性基金納入資本預(yù)算中，進(jìn)行規(guī)范化管理，也有利于現(xiàn)行減稅降費(fèi)政策有條不紊地開(kāi)展。四是繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度。加大對(duì)中小微企業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅費(fèi)支持力度，將稅費(fèi)繳納與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有效的結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善的情況下，對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅等不與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的稅費(fèi)給予一定優(yōu)惠。

2.進(jìn)一步創(chuàng)新政策落實(shí)舉措。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)情況調(diào)研，準(zhǔn)確掌握政策執(zhí)行中存在的難點(diǎn)問(wèn)題，研究措施并加以解決，以充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。一是進(jìn)一步加大政策宣傳力度。強(qiáng)化稅收政策宣傳和解讀，實(shí)施個(gè)性化、滾動(dòng)式等服務(wù)舉措，讓廣大納稅人及時(shí)學(xué)到、了解到最新政策，幫助企業(yè)用足、用好優(yōu)惠政策。要密切關(guān)注和監(jiān)測(cè)政策執(zhí)行情況，確保各項(xiàng)稅費(fèi)扶持政策落實(shí)到位。二是進(jìn)一步加大服務(wù)力度。要持續(xù)優(yōu)化辦稅服務(wù)模式，創(chuàng)新服務(wù)方式，拓展服務(wù)渠道，通過(guò)不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提升減稅降費(fèi)帶給納稅人的獲得感。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的不斷完善中，大力宣傳推廣“全程網(wǎng)上辦”和電子稅務(wù)局，增加自助辦稅終端的服務(wù)功能，提升辦稅便利化水平。此外，還可以通過(guò)全程導(dǎo)稅服務(wù)，降低納稅人辦稅成本，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)增效減負(fù)。三是進(jìn)一步加大規(guī)范社會(huì)化稅費(fèi)服務(wù)力度。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的職業(yè)道德和崗位技能培養(yǎng)，提高落實(shí)減稅降費(fèi)工作責(zé)任心教育。鼓勵(lì)和規(guī)范中介機(jī)構(gòu)參與對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)代理，開(kāi)展代理記賬、稅收咨詢、稅收優(yōu)惠政策籌劃等，解決小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏、財(cái)務(wù)核算不健全、辦稅成本高、納稅風(fēng)險(xiǎn)大等問(wèn)題，盡量避免納稅人因不了解政策規(guī)定或財(cái)務(wù)核算不健全而失去享受減稅降費(fèi)優(yōu)惠的權(quán)利。

9月30日，國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局機(jī)關(guān)舉行升國(guó)旗儀式，慶祝中華人民共和國(guó)成立70周年，深入推進(jìn)“不忘初心、牢記使命”主題教育。鮮艷的五星紅旗在雄壯的國(guó)歌聲中冉冉升起，全體人員向國(guó)旗行注目禮并齊唱國(guó)歌，表達(dá)對(duì)偉大祖國(guó)的無(wú)限忠誠(chéng)與熱愛(ài)。（圖/文：省稅網(wǎng)）

3.進(jìn)一步強(qiáng)化日常稅費(fèi)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要搞好減稅降費(fèi)效應(yīng)分析，做好政府的參謀助手。應(yīng)通過(guò)一系列管理舉措，既消除納稅人利用管理漏洞逃避繳納稅款、又要防止納稅人放棄享受減免稅政策等現(xiàn)象，使國(guó)家減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策在納稅人依法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上得到有效執(zhí)行。要加強(qiáng)稅費(fèi)預(yù)測(cè)與分析監(jiān)控。稅務(wù)部門既要全面落實(shí)減稅降費(fèi)的經(jīng)濟(jì)政策，還要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源的管理，摸清稅源底數(shù)和潛力，及時(shí)跟蹤減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況。特別是做好稅費(fèi)收入的中長(zhǎng)期分析和預(yù)測(cè)，通過(guò)與財(cái)政、人社、醫(yī)保、工商等部門的溝通合作，既要做好各項(xiàng)收入的前期預(yù)算編制工作，又要與相關(guān)部門共同制定并規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程，切實(shí)保證減稅降費(fèi)工作的有序開(kāi)展。還要做好地方政府的參謀助手。稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)中央、省有關(guān)減稅降費(fèi)政策制定適合本地區(qū)的細(xì)則，鼓勵(lì)中小微企業(yè)加快發(fā)展，減輕企業(yè)家身上的負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)的活力。同時(shí)，建議地方政府也要做好準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)大規(guī)模減稅降費(fèi)后產(chǎn)生的影響，盡可能增加財(cái)政收入、減少開(kāi)支，做好“苦日子”的打算。三是合理簡(jiǎn)化對(duì)小微企業(yè)的稅收征管程序，簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠備案辦理程序，降低小微企業(yè)遵從成本和政策執(zhí)行成本，讓企業(yè)充分地享受稅收紅利，讓企業(yè)有切實(shí)的獲得感。要逐步廢止在減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策管理環(huán)節(jié)設(shè)置的繁雜制度，簡(jiǎn)化管理措施，把稅收風(fēng)險(xiǎn)防范后移到納稅人自主申報(bào)完成之后。積極構(gòu)建以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，稅收征管和納稅服務(wù)有機(jī)融合的減稅降費(fèi)優(yōu)惠管理機(jī)制，進(jìn)一步提高政策執(zhí)行質(zhì)量和效率。四是加強(qiáng)日常監(jiān)督和稅務(wù)登記信息數(shù)據(jù)分析。展開(kāi)科學(xué)分析，必要時(shí)實(shí)施實(shí)地核查，將拆分、重復(fù)注冊(cè)的公司取締，做到享受稅收優(yōu)惠公正、公平。注重以案說(shuō)法，加大對(duì)違法納稅人的打擊力度，促使廣大企業(yè)樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，在依法經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上運(yùn)用減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)效益的最大化。