稅務籌劃在財務管理中的應用

龔艷紅

摘 要：稅務籌劃主要是指企業(yè)依據(jù)相關法律規(guī)定，對日常運營事項進行合理的規(guī)劃設計，確保企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。稅務籌劃的重點是統(tǒng)籌安排企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營等活動，通過節(jié)稅來降低企業(yè)內(nèi)部成本。目前，稅務籌劃在我國部分企業(yè)重視程度不足，為此需要加強研究，確保其在企業(yè)中發(fā)揮出應有的作用。

關鍵詞：稅務籌劃 ?財務管理 ?應用

企業(yè)財務管理與稅務籌劃密切相關，通過合理的稅務籌劃能夠降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營理念出現(xiàn)了明顯轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代企業(yè)普遍將降低稅收負擔作為主要的財務管理目標，為此需要加強對稅務籌劃的研究，合理運用到企業(yè)的日常經(jīng)營中。

一、籌資過程中的稅務籌劃

籌資是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在籌集資金的過程中需要企業(yè)投入一定的成本，以此來滿足自身的資金需求。不同的資金籌集方式會導致企業(yè)在稅前和稅后資金存在比較大的差異，為降低稅負壓力，企業(yè)需要加強稅務籌劃，合理的選擇籌資渠道，以此來實現(xiàn)經(jīng)濟效益的全面提高。

（一）短期資金籌集

在企業(yè)短期資金籌集過程中，商業(yè)信用資金獲得較為容易，作為常見的持續(xù)性信貸模式，商業(yè)信用操作簡單，因此很多小微企業(yè)將其作為主要的短期資金籌集模式。在進行稅收籌劃的過程中，需要結合企業(yè)實際經(jīng)營情況，選擇合理的信貸模式。商業(yè)信用如附有現(xiàn)金折扣，企業(yè)需要考慮能否以低于放棄現(xiàn)金折扣成本的實際利率借入資金，如能夠滿足該要求，企業(yè)應當充分把握時機，在折扣期內(nèi)借入資金，確保能夠充分享受折扣帶來的優(yōu)惠。如企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本低于短期內(nèi)的投資收益，企業(yè)需要果斷放棄折扣。稅收因素對于短期資金籌集過程會產(chǎn)生比較大的影響，如企業(yè)在折扣期內(nèi)對借入資金付款，依據(jù)相關規(guī)定，可以在所得稅稅前扣除利息，借入資金成本顯著降低。當前，應付票據(jù)產(chǎn)生的利率低于銀行貸款利率，在繳納所得稅稅前，可以將票據(jù)涉及的稅金扣除，實現(xiàn)預收賬款的延期納稅，納稅人也不需要承擔相應的利息，為此企業(yè)需要深入研究，合理的利用。

（二）租賃融資

企業(yè)籌資的特殊形式為租賃融資，采取這種投資模式能夠滿足出租人和承租人雙方的利益需求，降低企業(yè)風險，避免大量資金被機器設備以及其它固定資產(chǎn)占用，利用租金能夠降低企業(yè)的應稅所得，有效的減輕企業(yè)的稅負。出租人利用這種方式能夠降低管理和使用固定資產(chǎn)的成本，獲得額外收入，依據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，租賃融資獲取的資金需要依據(jù)5%的標準納稅，顯著低于銷售收入繳納的增值稅，其稅收負擔顯著降低。

二、投資過程中的稅務籌劃

當前，企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展面臨全新的形勢，投資在企業(yè)發(fā)展中的作用日益突出。企業(yè)應當結合自身的實際情況，充分利用稅收優(yōu)惠政策，在稅收法規(guī)允許的前提下進行稅務籌劃，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的全面提高。

（一）投資項目

現(xiàn)階段，企業(yè)的經(jīng)營模式日趨多元化，投資的出資方式由傳統(tǒng)的貨幣出資逐漸擴展至實物出資，在開展稅收籌劃的過程中，企業(yè)應當減少貨幣投資方式的使用，重點采用無形資產(chǎn)或設備投資的模式。采取這種模式的主要原因為在進行資產(chǎn)計價過程中，設備投資可以利用資產(chǎn)評估實現(xiàn)高估價，在稅前可以將設備投資的折舊費扣除，實現(xiàn)對所得稅基數(shù)的降低，在管理費用中可以納入無形資產(chǎn)攤銷，同樣能夠?qū)崿F(xiàn)稅前扣除。

（二）企業(yè)改組

企業(yè)改組稅收籌劃主要包括企業(yè)的分立、合并、清算等流程，需要通過合理的稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

在企業(yè)合并過程中，如免稅產(chǎn)品包含的進項稅額增加，可用于抵扣的數(shù)額會顯著降低，為降低企業(yè)的稅負，需要在分立后，依據(jù)累進稅制的模式，將分立的企業(yè)分別采取比較低的納稅級別進行納稅。針對企業(yè)存在的混合銷售行為，應當與購買方進行溝通，明確是否需要提供增值稅專用發(fā)票，采取合理的稅務籌劃，降低成本。在企業(yè)兼并過程中，處于優(yōu)勢地位的成熟企業(yè)可以采用兼并的方式控制成長期的企業(yè)，利用合理的稅收籌劃，將獲取的利潤轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部投資，以此來實現(xiàn)所得稅的全面降低。通過合理的稅收籌劃，成熟期的企業(yè)能夠利用自身的資金，獲取全新的投資機會，同時能夠降低利潤率，增加現(xiàn)金流，以此來實現(xiàn)企業(yè)稅負降低。稅收籌劃在企業(yè)清算過程中的應用需要將正常營業(yè)所得提前或推遲清算，優(yōu)惠政策享受到期的企業(yè)可以成立新的企業(yè)，便于繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

（三）企業(yè)合并與清算

在企業(yè)合并與清算過程中進行稅務籌劃，兼并企業(yè)可采取向被兼并企業(yè)支付股票的方式，實現(xiàn)稅負的減輕或推遲繳納。處于成熟期的企業(yè)兼并處于成長期的企業(yè)，可以采用將所得利潤轉(zhuǎn)換為內(nèi)部投資的模式，以此來降低所得稅支出。在實施清算的過程中，企業(yè)可以采取推遲和提前清算所得的方式，實現(xiàn)負擔降低，也可以在法律允許范圍內(nèi)采取交替經(jīng)營的模式，實現(xiàn)有效的稅務籌劃。

三、內(nèi)部核算過程中的稅務籌劃

（一）存貨計價方式選擇

企業(yè)在日常運營過程中為銷售等環(huán)節(jié)需求儲存的各類資產(chǎn)屬于存貨，存貨具有一定的流動性，如得不到有效的控制和管理，極易出現(xiàn)虛增或虛減的問題，影響企業(yè)財務管理的真實有效性，也會對稅收籌劃產(chǎn)生不利影響。為此在稅收籌劃過程中，需要依據(jù)相關法律規(guī)定，降低稅負率。在實際操作過程中，企業(yè)需要依據(jù)自身的實際經(jīng)營情況，合理的選擇會計信息處理方法。在物價上漲的情況下，企業(yè)原材料成本增加，需要利用先出后進的模式，通過減少利潤降低納稅額，物價降低則需要采用完全相反的方法。

（二）個人所得稅

企業(yè)在運營過程中需要充分發(fā)揮員工的作用，對員工進行適當?shù)慕?jīng)濟獎勵，此時也需要進行稅收籌劃。在實際操作過程中，企業(yè)可以采用非貨幣支付的方法，實現(xiàn)節(jié)稅的目的?，F(xiàn)階段，我國采用個人所得稅制度充分考慮個人實際支出情況，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人支出項目增加，為此企業(yè)可以在保證員工基本收入的情況下，將員工全年收入平均分配，以此來降低稅負。

（三）印花稅

印花稅是企業(yè)繳納的重要稅種，在稅務籌劃過程中，企業(yè)可采用合理的方法減少人數(shù)的方法，實現(xiàn)各類憑證數(shù)量的降低，以此來實現(xiàn)減稅的基本目標。同時，企業(yè)納稅的重要依據(jù)是訂立的各類合同金額，為此在簽訂合同的過程中，雙方可以通過協(xié)商，在合同金額中減去原材料等方面的費用，實現(xiàn)有效的避稅。另外，企業(yè)也可以利用模糊金額的方法，在合同上不標注確定金額，實現(xiàn)避稅的目標。

四、結束語

稅務籌劃對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的作用，為此需要企業(yè)結合自身實際情況，加強研究和分析，在法律允許的范圍內(nèi)調(diào)整經(jīng)營策略，合理設計納稅模式，避免產(chǎn)生偷稅漏稅的行為，通過科學的設計安排，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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