淺析財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式

蘇亞洲

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式的重要性隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，一個(gè)好的現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該是一個(gè)由籌資、投資和營(yíng)運(yùn)資金，以及利潤(rùn)分配的管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的組織。有專(zhuān)家稱(chēng)：“在新時(shí)期，財(cái)務(wù)起著‘倉(cāng)庫(kù)的作用，任何智力資本最終都要轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)”。可見(jiàn)，財(cái)務(wù)管理的價(jià)值及其在企業(yè)中的重要作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)支付方式;企業(yè)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的高流動(dòng)性資產(chǎn)，因此籌集資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)設(shè)立、生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)財(cái)務(wù)的活動(dòng)起點(diǎn)。因此，籌資是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。通過(guò)科學(xué)、合理的籌資決策，可爭(zhēng)取做到資金成本最低、資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)和針對(duì)以上的問(wèn)題，企業(yè)可以從多方面進(jìn)行改善，通過(guò)努力，挺高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)籌資

企業(yè)籌資是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)對(duì)資金的需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞?，獲取所需資金的一種行為。其基本目的是為了自身的生存和發(fā)展。企業(yè)籌資方式是指企業(yè)用何種形式取得資金，即企業(yè)取得資金的具體形式。企業(yè)對(duì)不同渠道可以用不同方式籌集，即使是同一渠道的資金也可選擇不同的籌資方式?；I資方式是企業(yè)取得資金的具體形式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)籌資方式總的來(lái)說(shuō)有兩種：一種是內(nèi)源籌資方式，即企業(yè)將自己的留存收益和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過(guò)程;另一種是外源籌資方式，即吸收其他經(jīng)濟(jì)主體的資金，以轉(zhuǎn)化為自己投資的過(guò)程。隨著技術(shù)的進(jìn)步和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，單純依靠?jī)?nèi)源籌資已很難滿足企業(yè)的資金需求，外源籌資已逐漸成為企業(yè)獲取資金的重要方式。目前企業(yè)外源籌資方式主要有以下幾種：發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用、融資租賃、吸收直接投資等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式

作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)生產(chǎn)能力的高低，也標(biāo)志著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)和技術(shù)發(fā)展水平。企業(yè)固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，其需在財(cái)務(wù)、后勤、基建等企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的通力協(xié)作下才可完成，而生產(chǎn)企業(yè)由于該類(lèi)資產(chǎn)總體金額以及所占總資產(chǎn)的比例較大而更為甚之。目前，各生產(chǎn)企業(yè)在固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式中存在著一系列的問(wèn)題，急需解決，其具體如下所述

三、生產(chǎn)企業(yè)固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

目前，許多生產(chǎn)企業(yè)在固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式中缺乏設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和人員，管理意識(shí)比較淡薄，管理制度不健全且執(zhí)行不嚴(yán)格，權(quán)責(zé)也不夠明晰，經(jīng)常造成各部門(mén)在固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式過(guò)程中的沖突、推諉現(xiàn)象。例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與其他管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的管理不夠協(xié)調(diào)和一致;首先，固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、原值等科目在財(cái)務(wù)部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和經(jīng)營(yíng)部門(mén)的設(shè)備臺(tái)賬中不相符;其次，財(cái)務(wù)部門(mén)與經(jīng)營(yíng)部門(mén)登記的固定資產(chǎn)在型號(hào)、數(shù)量和口徑上不一致;最后，對(duì)于某些在經(jīng)營(yíng)部門(mén)中已報(bào)廢設(shè)備在財(cái)務(wù)部門(mén)中依然計(jì)提折舊，甚至存在前者擅自處置而后者并未做銷(xiāo)賬等相關(guān)賬務(wù)處理的現(xiàn)象，導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不相符。

（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置較唐突缺乏理性

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)出于提高生產(chǎn)效率、更新技術(shù)工藝、淘汰落后產(chǎn)能及減少制造成本的需要，往往需要進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置活動(dòng)。但是，某些生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)并沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的決策分析與論證，也不嚴(yán)格地遵守企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置計(jì)劃中相關(guān)報(bào)批及審批程序，使企業(yè)在購(gòu)置所需的固定資產(chǎn)時(shí)常常出現(xiàn)隨意性和盲目性。例如，企業(yè)所有的固定資產(chǎn)應(yīng)由設(shè)備部門(mén)統(tǒng)一采購(gòu)，在采購(gòu)前須進(jìn)行價(jià)格問(wèn)詢和比較，并報(bào)送相關(guān)部門(mén)會(huì)簽后由總經(jīng)理給予最終批準(zhǔn);然而某些企業(yè)在固定資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)并不進(jìn)行事前規(guī)劃，也不進(jìn)行價(jià)格問(wèn)詢及比較，在采購(gòu)責(zé)任人的確定上也不明確，使固定資產(chǎn)的購(gòu)置活動(dòng)陷入混亂。

（三）現(xiàn)存固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

實(shí)際上，生產(chǎn)企業(yè)固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式的重點(diǎn)是對(duì)其現(xiàn)存固定資產(chǎn)的相關(guān)管理，對(duì)現(xiàn)存固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量基本上決定了企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率及效益。為此，生產(chǎn)企業(yè)要對(duì)現(xiàn)存固定資產(chǎn)設(shè)置賬簿，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)卡片，還要定期對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，從而充分保證固定資產(chǎn)的賬賬相符、賬卡相符和賬物相符。但是，某些生產(chǎn)企業(yè)在日常固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式中往往疏于盤(pán)點(diǎn)，對(duì)已購(gòu)置、已報(bào)廢或已變賣(mài)的固定資產(chǎn)也不及時(shí)予以入賬反映或進(jìn)行報(bào)廢變賣(mài)處理，從而常常造成固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符的現(xiàn)象，給企業(yè)的固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式帶來(lái)了很大的困難，影響了企業(yè)決策層的決策質(zhì)量，以及企業(yè)整體管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式現(xiàn)狀的相關(guān)改進(jìn)

（一）適時(shí)推進(jìn)固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式新理念

為了加強(qiáng)固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式，提高其使用效率效益，維護(hù)其完整性和使用功能，生產(chǎn)企業(yè)首先要樹(shù)立全過(guò)程管理理念，從設(shè)備管理向過(guò)程控制轉(zhuǎn)變;固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式要以運(yùn)行設(shè)備管理為主，向前延伸到固定資產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)工，向后延伸到固定資產(chǎn)退役報(bào)廢，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目開(kāi)工、工程竣工、運(yùn)行驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬、竣工決算、資產(chǎn)運(yùn)行、資產(chǎn)變動(dòng)、資產(chǎn)報(bào)廢的全過(guò)程管理。另外，生產(chǎn)企業(yè)還要樹(shù)立全壽命管理理念，以對(duì)固定資產(chǎn)的壽命周期費(fèi)用管理為主;固定資產(chǎn)的壽命周期費(fèi)用是指固定資產(chǎn)從研究設(shè)計(jì)開(kāi)始，到制造、安裝、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造直至更新，整個(gè)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用，還包括固定資產(chǎn)的前期購(gòu)建費(fèi)和后期維護(hù)費(fèi)。

（二）增加固定資產(chǎn)購(gòu)置管理科學(xué)性

生產(chǎn)企業(yè)在固定資產(chǎn)的購(gòu)置前期，要對(duì)擬購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，以增加其決策的準(zhǔn)確性和合理性。在固定資產(chǎn)購(gòu)置前，企業(yè)的申請(qǐng)購(gòu)入部門(mén)需先填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單報(bào)由設(shè)備管理部門(mén)，再由后者進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證、詢價(jià)和價(jià)格比較，在上述程序完成后設(shè)備管理部門(mén)填寫(xiě)好擬采購(gòu)設(shè)備的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量、估計(jì)費(fèi)用等資料，送交相關(guān)部門(mén)會(huì)簽并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在上述環(huán)節(jié)中，設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)所需的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，而對(duì)于一些如筆記本電腦、打印機(jī)、掃描儀類(lèi)的體積較小、移動(dòng)靈活、金額較大的固定資產(chǎn)，應(yīng)制定特別的業(yè)務(wù)處理流程，對(duì)其使用者和管理者進(jìn)行統(tǒng)一定位。

（三）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督與控制

生產(chǎn)企業(yè)在固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式過(guò)程中，必須強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督與控制，其具體包括事前、事中和事后監(jiān)控三個(gè)方面。首先，對(duì)于固定資產(chǎn)的事前監(jiān)控，各企業(yè)應(yīng)建立起比較完善的、具有針對(duì)性及適用性的固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式制度，并以此為規(guī)范來(lái)調(diào)劑、合理使用、再利用現(xiàn)有的包括閑置資產(chǎn)在內(nèi)的所有固定資產(chǎn)，從而可使固定資產(chǎn)的保管使用有規(guī)可循、有章可依，最終達(dá)到提高固定資產(chǎn)綜合使用率的目的。其次，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)保管和使用過(guò)程的監(jiān)控，建立健全固定資產(chǎn)保管制度及相關(guān)賬、卡記錄，并采用定期或不定期相結(jié)合的盤(pán)點(diǎn)方式，及時(shí)了解本單位固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況，以便對(duì)其實(shí)施管理。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，當(dāng)前生產(chǎn)企業(yè)在固定財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)支付方式中還是存在著一定的問(wèn)題，這不僅影響了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理效率的提高，而且也阻礙了其股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。鑒于此，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從各自自身實(shí)際出發(fā)，如上所述加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資前的分析論證和審批，嚴(yán)肅采購(gòu)環(huán)節(jié)的招標(biāo)、審批、驗(yàn)收制度，改善日常管理中的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并從預(yù)算、分析、采購(gòu)和控制等環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理，從而使固定資產(chǎn)能夠發(fā)揮出最佳效益，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

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