風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用分析

溫斌

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式開始顯露出其在企業(yè)管理中的弊端和不足。因此，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行新的定位，使其不斷適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，符合企業(yè)發(fā)展情況，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)向集約化方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);電力企業(yè)

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸暴露出來，因此為了更好的引導(dǎo)電力企業(yè)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要其在運(yùn)行發(fā)展中做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向制度的完善工作，改變傳統(tǒng)單一化的審計(jì)模式，促使電力企業(yè)的審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升奠定良好基礎(chǔ)。

1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)模型來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行基礎(chǔ)系統(tǒng)的評(píng)估，從而起到風(fēng)險(xiǎn)防范作用和效果。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向特點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：第一，公允性。財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性能夠有效降低的將企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到課控制的范圍和水平。第二，貫穿性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿企業(yè)審計(jì)全過程，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)審計(jì)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)貫穿與電力企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。第三，廣泛性。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)范圍不僅包含了企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，同時(shí)包括了實(shí)際性的業(yè)務(wù)審計(jì)、程序性審計(jì)和財(cái)務(wù)余額審計(jì)測(cè)試，涉及的范圍十分的廣泛。

2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在電力企業(yè)電費(fèi)資金審計(jì)過程中應(yīng)用

2.1重視了解和測(cè)試電費(fèi)資金財(cái)務(wù)審計(jì)，降低審計(jì)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)

基于電力企業(yè)電費(fèi)資金審計(jì)特點(diǎn)，在電費(fèi)資金財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)了解和測(cè)試的過程中需要注意以下幾點(diǎn)：第一，根據(jù)國家相關(guān)電費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，完成一列的超表記錄工作。第二，電力企業(yè)在電費(fèi)資金審計(jì)過程中要及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試情況，并結(jié)合實(shí)際的測(cè)試情況制定詳細(xì)的審計(jì)管理工作。第三，采用綜合程序分析模式來有效識(shí)別電費(fèi)審計(jì)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而將企業(yè)的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)危機(jī)降到最低。

2.2確定電力企業(yè)電費(fèi)資金審計(jì)工作的重點(diǎn)和范圍，提高審計(jì)質(zhì)量和效率

現(xiàn)階段，造成電力企業(yè)電費(fèi)資金流失原因主要包括以下三點(diǎn)：第一，偷電盜電現(xiàn)象較為嚴(yán)重，加大了電力企業(yè)電費(fèi)資金審計(jì)工作的難度。第二，電路老化造成電力傳輸過程中損耗過大，導(dǎo)致電力資源的浪費(fèi)。第三，對(duì)電費(fèi)繳納和收取環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位問題，一些電力人員利用這一漏洞非法侵占電費(fèi)。因此為了進(jìn)一步規(guī)避和控制此類上述此類現(xiàn)象的發(fā)生，電力企業(yè)在實(shí)際的電費(fèi)資金管理過程中就需要以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制為切入管理工作的重點(diǎn)，不斷擴(kuò)大審計(jì)管理范圍，明確電力企業(yè)審計(jì)人員的工作職責(zé)，采用問責(zé)制模式來不斷規(guī)范審計(jì)人員的行為，促使電力企業(yè)電費(fèi)資金審計(jì)管理效率和質(zhì)量進(jìn)一步提高。

2.3協(xié)調(diào)和規(guī)范審計(jì)程序，有效降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)的運(yùn)行管理過程中，電費(fèi)審計(jì)工作順利正常開展需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況協(xié)調(diào)和規(guī)范企業(yè)審計(jì)程序，具體來講主要包括以下四點(diǎn)：第一，根據(jù)電費(fèi)資金財(cái)務(wù)審計(jì)需求，制定科學(xué)完善的審計(jì)工作方案和計(jì)劃。第二，確定電費(fèi)資金審計(jì)工作范圍，進(jìn)行有效的電費(fèi)資金管理工作。第三，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中需要結(jié)合根據(jù)評(píng)估結(jié)果安排審計(jì)工作先后順序。第四，通過內(nèi)部審查制定來不斷完善電費(fèi)資金審計(jì)管理環(huán)節(jié)中存在漏洞，從而有效的降低電力企業(yè)電費(fèi)資金審計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促使電力企業(yè)審計(jì)管理制定的不斷提升。

3風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在電力企業(yè)背部審計(jì)中科學(xué)應(yīng)用的有效建議和措施

3.1幫助決策者及時(shí)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息

在實(shí)際審計(jì)中就需要電力企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的制定工作，審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確能夠有效幫助決策者及時(shí)接收和掌握審計(jì)信息交流中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，促使且及時(shí)的做好科學(xué)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。與此同時(shí)，通過對(duì)決策者通過了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息，不僅能夠在審計(jì)有效的把握審計(jì)工作的重點(diǎn)，而且能夠在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中存在出審計(jì)工作開展平衡點(diǎn)，從而將電力企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促使企業(yè)達(dá)成經(jīng)濟(jì)不斷增長的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，維護(hù)企業(yè)發(fā)展安全

（1）對(duì)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的初步認(rèn)知。對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先要掌握企業(yè)內(nèi)部控制制度，根據(jù)內(nèi)部控制制度對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述并展開分類，通過風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率來辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度;（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估。在對(duì)企業(yè)經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步認(rèn)識(shí)后，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程的干擾程度進(jìn)行評(píng)估，通過風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，并提供有效的解決措施;（3）提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員要深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中去，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行環(huán)節(jié)和運(yùn)行流程進(jìn)行深入的了解，對(duì)于企業(yè)運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，要提供詳細(xì)的改進(jìn)措施和對(duì)策。在內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，要與被審計(jì)部門開會(huì)溝通，找出出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并商討行之有效的整改措施。

3.3開啟全過程審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國家對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了新的調(diào)整，電力企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，利用國家對(duì)企業(yè)的支持，不斷提高自身競爭力。首先要對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，將內(nèi)部審計(jì)工作與國家政策相呼應(yīng)，做好企業(yè)發(fā)展的事前防范和事中控制措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須要對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行管控，對(duì)權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實(shí)和資金使用情況進(jìn)行全程跟蹤，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。還要針對(duì)企業(yè)敏感問題，調(diào)整審計(jì)工作的重心，適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)控制和協(xié)同管理相結(jié)合的審計(jì)目標(biāo)。改變事后審計(jì)的滯后措施，實(shí)現(xiàn)事前提醒，有效地防范企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者要加大審計(jì)工作的支持力度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，強(qiáng)化審計(jì)工作的監(jiān)督作用，保證電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.4加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)于審計(jì)人員來說，他們一方面由于工作太忙，沒有太多的時(shí)間對(duì)國家會(huì)計(jì)新政策、新制度進(jìn)行理解和解讀，導(dǎo)致他們的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能不能適應(yīng)審計(jì)形式的發(fā)展和審計(jì)工作的創(chuàng)新要求;另一方面，由于審計(jì)工作任務(wù)重，回報(bào)率低，難以充分體現(xiàn)審計(jì)人員的自我價(jià)值的提升，很多審計(jì)人員放棄審計(jì)工作，進(jìn)入到其他工作領(lǐng)域?qū)で蟾玫陌l(fā)展。因此，為了促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展和創(chuàng)新，要從改變審計(jì)人員工作理念和提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)兩個(gè)方面入手，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍。不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，將審計(jì)人員的培訓(xùn)成績和審計(jì)業(yè)績相結(jié)合，建立激勵(lì)性培訓(xùn)機(jī)制。對(duì)于專業(yè)素質(zhì)過硬，工作態(tài)度好的審計(jì)人員，增加培訓(xùn)機(jī)會(huì)，幫助其迅速成長為審計(jì)行業(yè)的專家和領(lǐng)頭人物。還要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)施長期的培訓(xùn)計(jì)劃，為優(yōu)秀的審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)和上升的空間，激發(fā)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)欲望和創(chuàng)新能力，促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，電力企業(yè)如何才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為電力行業(yè)普遍討論和關(guān)注的話題，加大財(cái)務(wù)審計(jì)力度和范圍，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)審計(jì)管理氛圍和環(huán)境，做好財(cái)務(wù)人員綜合專業(yè)素養(yǎng)能力的培養(yǎng)工作，從而為電力企業(yè)審計(jì)工作效率的提升和實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

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