淺談縣級審計機關(guān)全覆蓋在宏觀管理中的作用

趙俊敏

2018年5月，習(xí)近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議并發(fā)表重要講話，習(xí)總書記強調(diào)，改革審計管理體制，組建中央審計委員會，是加強黨對審計工作領(lǐng)導(dǎo)的重大舉措，要落實黨對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審必審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)必問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。作為最基層的縣級國家審計機關(guān)，如何落實、推進審計全覆蓋？在新時代發(fā)揮審計在宏觀管理中的作用，是一個非常值得研究的課題。

一、怎樣理解全覆蓋？

審計全覆蓋是通過一定周期內(nèi)對依法屬于審計監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行全面審計，其目的：一是避免審計死角、出現(xiàn)空白，做到應(yīng)審必審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)必問責(zé)。二是堅持圍繞中心，要對重大政策、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件開展跟蹤審計，要的是有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋，而非事無巨細(xì)，走形式，對區(qū)域內(nèi)的所有部門和單位每年全審或幾年輪審。三是堅持問題導(dǎo)向，通過審計全覆蓋，以查出和發(fā)現(xiàn)國家重大決策部署執(zhí)行中存在的突出問題和重大違紀(jì)違法線索，經(jīng)濟運行中的突出矛盾和風(fēng)險隱患為審計目標(biāo)，不能查不出問題、不能發(fā)現(xiàn)不了隱患、不能總結(jié)不出好的經(jīng)驗。四是審計內(nèi)容的全覆蓋，按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，其審計內(nèi)容以本地區(qū)本部門財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，涉及的內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況，本地區(qū)本部門本單位發(fā)展規(guī)劃和政策措施制定、執(zhí)行情況及效果，重大決策和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及效果，本人遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定情況等。

二、怎樣落實推進全覆蓋？

一是加強項目計劃的管理。建立健全與全覆蓋相適應(yīng)的機制制度，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實施。建立審計對象數(shù)據(jù)庫，分類確定審計重點和審計頻次，保證一定周期內(nèi)實現(xiàn)全覆蓋，在項目制定時，合理安排審計項目，要將財政預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計、跟蹤審計相結(jié)合。二是創(chuàng)新審計方式，整合資源，提高全覆蓋的能力和效果。通過采取1+N模式，采取審計專項調(diào)查、上下聯(lián)動等形式，最大限度地發(fā)揮審計效能，如對職能單一、業(yè)務(wù)較少的單位，下達(dá)審計通知書，采取巡回審計方式，對“三公”經(jīng)費及會議費、培訓(xùn)費進行專項審計（調(diào)查），這樣做，能發(fā)現(xiàn)存在的普遍的、共性的問題，還減少了審計程序，便于檔案整理，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。三是在審計廣度上下功夫，對部門和單位獨立核算的二級機構(gòu)、協(xié)會、合作社、企業(yè)等要延伸審計，這些單位大多存在支出混雜，有的甚至成為單位的“小金庫”;人員管理混亂，人員招聘不公開，無程序，有的是安排內(nèi)部子弟，在工作中還存在崗位交叉，職責(zé)不清，有的單位企業(yè)人員在機關(guān)工作，行使執(zhí)法權(quán);有的企業(yè)性質(zhì)不一，有的注冊為國有企業(yè)，有的是單位控股企業(yè)，有的為規(guī)避檢查，注冊為民營企業(yè)，但經(jīng)營管理由其主管部門負(fù)責(zé)。四是科技強審，促進審計全覆蓋。全面加強信息化建設(shè)，探索實時監(jiān)控，實施聯(lián)網(wǎng)審計、計算機輔助審計，便于提高審計效率，實現(xiàn)審計信息共享、共用。五是在審計內(nèi)容上要嘗試推行“三個圍繞”搞審計，即圍繞預(yù)算、圍繞職能、圍繞專項資金。圍繞預(yù)算搞審計，按照《預(yù)算法》的規(guī)定，無預(yù)算不支出，單位取得財政資金時，必須編制部門預(yù)算，即一個部門一本預(yù)算，經(jīng)過管理部門審批后，必須按預(yù)算規(guī)定的用途使用，并在年終編制決算報告。圍繞職能搞審計，行政事業(yè)單位都具有一定的行政管理職能，有執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)，這就要求審計人員從職能入手進行審計，一要審計是否存在亂收費、亂罰款、亂攤派等“三亂”行為。二要審計執(zhí)收執(zhí)罰部門在行政時是否過度使用自有裁量權(quán)，減免部分收費罰款，從中謀取私利。三要審計執(zhí)收執(zhí)罰程序是否合法、收費罰款項目是否公示、使用票據(jù)是否合規(guī)、票據(jù)領(lǐng)用手續(xù)是否完備，是否建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。圍繞專項資金搞審計，專項資金是國家或上級有關(guān)部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金，這類資金在會計核算上都要求單獨核算，專款專用，不得挪作他用，專項資金是國家政策的延伸，行政事業(yè)單位這部分資金量大、政策性強，落實是否到位，關(guān)乎各級政府的公信力，因此圍繞專項資金進行審計勢在必行，原審計長劉家義多次提出要跟蹤審計，財政資金運用到哪里，就審計到哪里，講的就是這個道理。“三個圍繞”搞審計，是新形勢下對審計方法的有益探索，其有利于開拓審計人員的思路，豐富財政預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容，有利于審計項目質(zhì)量的提高和加大審計的力度。

三、怎樣正確對待審計全覆蓋面臨的困難和問題？

實現(xiàn)審計全覆蓋對基層審計機關(guān)來說，還存在一定的困難和問題：一是人員問題，市（縣）級審計人員都在50人左右，區(qū)級審計機關(guān)有的20人左右，多的有50人左右，本級財政預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計是必須開展的，還有巡視、案件查辦等，這些都是必須配合的，人少事多的矛盾比較突出;二是體制問題，縣級政府對上級審計機關(guān)明確提出的不準(zhǔn)參加拆遷、工程結(jié)算等臨時性工作不是很理解，不配合不行，影響基層審計機關(guān)作用的發(fā)揮;三是能力問題，一些領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)人才缺乏，更缺乏的是了解審計、會計、法律、工程造價的綜合性人才，發(fā)現(xiàn)問題多，提煉總結(jié)能力差，審計后寫不出高層次、高質(zhì)量、宏觀性強的審計報告或?qū)徲嬕?。這些問題有的是受法律、體制的制約，也有的是受審計機關(guān)自身建設(shè)需要進一步加強的因素影響，在現(xiàn)行的體制下，基層審計機關(guān)對本級黨委、政府的各項中心工作要克服困難，無條件配合，同時要融合抓，雙提升，加強黨的建設(shè)，以黨建促業(yè)務(wù)質(zhì)量、以黨建促人員素質(zhì)提升、以黨建促工作推進。

四、怎樣通過審計全覆蓋發(fā)揮審計在宏觀管理中的作用？

按照《審計法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》的有關(guān)要求，審計全覆蓋的目標(biāo)任務(wù)主要有三項：一是發(fā)現(xiàn)問題，維護財經(jīng)法紀(jì)，促進廉政建設(shè);二是反映矛盾和風(fēng)險隱患，維護國家經(jīng)濟安全;三是總結(jié)好的經(jīng)驗和做法，分析原因，促進深化改革和體制機制創(chuàng)新。這三個目標(biāo)對審計機關(guān)來說，使命光榮，責(zé)任重大，是黨中央、國務(wù)院對審計機關(guān)寄予的厚望，是國家治理中的重要一環(huán)，怎樣發(fā)揮審計在宏觀管理中的作用？我認(rèn)為要樹立“三高”審計意識，即高質(zhì)量的審計報告、高水平的審計要情、高素質(zhì)的審計隊伍。審計質(zhì)量是審計工作的生命，發(fā)現(xiàn)不了問題是審計人員的失職，沒有審計質(zhì)量的審計，也是一種資源的浪費，就不能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的突出矛盾和問題。做好審計的后半篇文章，是審計工作的重要一環(huán)，提煉升華審計報告，提煉出綜合性的、可操作性的、有針對性的審計要情，更需要高素質(zhì)的審計干部，要加強審計隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)出一專多能的審計干部勢在必行。

（作者單位：登封市審計局）