企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理研究

摘要：在當前階段，國內(nèi)現(xiàn)代商業(yè)高速發(fā)展，商業(yè)信用是企業(yè)在進行營銷管理和拓展銷售市場時所使用的主要方法，但是因為國內(nèi)社會信用體系的相關(guān)配套建設(shè)不夠完善，數(shù)量較多的企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和信用政策管理方面存在較多問題，并面臨一定的風(fēng)險。本文首先通過對企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理的主要內(nèi)容進行論述，而后對企業(yè)應(yīng)收賬款管理及信用政策管理工作中存在的問題進行研究分析，并有針對性提出的問題，制定企業(yè)應(yīng)收賬款管理的針對性解決方案，就信用政策的管理和實施對策提出一定的建議和意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款;信用政策;研究

應(yīng)收賬款是企業(yè)所擁有資產(chǎn)中最為重要的一個科目，它真實的反映出一個企業(yè)經(jīng)濟管理水平和資產(chǎn)盈利能力。當前時期，國內(nèi)外市場競爭環(huán)境日益激烈，并且普遍表現(xiàn)為買方市場特征，而信用交易方法在我國已經(jīng)逐步成為較多企業(yè)的必然選擇。企業(yè)隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷增加，應(yīng)收賬款的管理工作難度也在不斷增加，同時其作用也越來越重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策概述

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的主要原因是因為企業(yè)要擴大銷售和提高自身競爭力，所以其管理的最終目的就是取得現(xiàn)金利潤。應(yīng)收賬款（Receivables）主要是說企業(yè)出于正常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款增加的盈利如果已經(jīng)超過增加的成本，要實施應(yīng)收賬款賒銷，應(yīng)收賬款賒銷如果盈利前景良好，這就可以將信用條件適當放寬并增加賒銷量。企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)賒銷政策的好與壞，都與企業(yè)的信用政策有著極為密切的依賴關(guān)系。信用政策主要包括信用期間、信用標準以及相關(guān)現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理及信用政策管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)沒有構(gòu)建行之有效的信用管理制度規(guī)定

國內(nèi)數(shù)量較多的企業(yè)長期以來其企業(yè)信用管理制度規(guī)定一直處于缺失狀態(tài)，對客戶相關(guān)資料收集和資信調(diào)查等工作能力和水平較差，事前所進行的資信評估過于形式化，相關(guān)信用銷售程序缺乏應(yīng)用的規(guī)范進行約束，未對付款人資產(chǎn)負債和信用情況進行深入調(diào)查和評估，應(yīng)當重視的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估分析工作不夠重視。這就導(dǎo)致呆賬和壞賬出現(xiàn)的可能性大大提高，隨之企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加。

（二）企業(yè)風(fēng)險防范意識太差，法律意識淡薄

當前時期國內(nèi)市場經(jīng)濟競爭異常激烈，企業(yè)為了爭奪大量市場份額和急于進行營銷推廣，大量進行商業(yè)信用促銷活動。企業(yè)只去片面的追求市場，相關(guān)風(fēng)險防范意識缺乏。盲目使用比較寬松的信用政策之后，企業(yè)的資產(chǎn)總額就會出現(xiàn)虛增，造成賬款回收風(fēng)險的不斷升高。部分企業(yè)的法制觀念不強，不會使用相關(guān)的法律法規(guī)對自己的合法權(quán)益進行保護，在部分合同糾紛案件中無法通過法律手段和途徑及時進行解決，這就助長了不良企業(yè)的信用拖欠風(fēng)氣，致使部分賬款不能及時進行回收。

（三）企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善，相關(guān)控制制度規(guī)定欠缺

企業(yè)內(nèi)部中，各部門和科室之間沒有進行及時有效溝通，讓核算和銷售工作發(fā)生脫節(jié)。企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作存在較大問題和漏洞，相關(guān)的檔案資料和經(jīng)濟合同報告工作缺乏規(guī)章制度約束。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層的風(fēng)險意識薄弱，其財務(wù)管理意識也較為薄弱，相關(guān)的管理方法不夠科學(xué)，應(yīng)收賬款的相關(guān)管理工作制度不夠健全或者是無章可循，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)制度名存實亡，相關(guān)監(jiān)督作用也就失效。

（四）企業(yè)的財務(wù)會計部門沒有將工作職能充分發(fā)揮

國內(nèi)數(shù)量較多的企業(yè)在企業(yè)會計核算工作上沒有建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款臺賬管理制度，對應(yīng)收賬款工作未及時進行有效的輔助管理，大多數(shù)企業(yè)只會在年終財務(wù)決算時，按照賬齡簡單地去對應(yīng)收賬款數(shù)額進行分類，沒有及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者及相關(guān)部門和科室將應(yīng)收賬款情況的詳細分析表上報，企業(yè)內(nèi)部中各部門和科室之間的配合及溝通欠缺效果，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時清收。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理及信用政策管理中存在的問題處理對策

（一）建立并完善企業(yè)應(yīng)收賬款的預(yù)警和客戶信用管理規(guī)章制度

針對企業(yè)在經(jīng)營過程當中出現(xiàn)的風(fēng)險問題使用預(yù)警管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險有效防范。將風(fēng)險從事后控制變?yōu)槭虑凹皶r有效控制。比如依據(jù)賒銷企業(yè)規(guī)模、信用情況，制定出針對該企業(yè)的最長賒銷期限和最高賒銷額度等。個別客戶賒銷額度已超企業(yè)設(shè)定最高賒銷額度時，企業(yè)應(yīng)始終堅持應(yīng)收賬款大于供貨的原則，逐步控制最高賒銷額度，設(shè)定最長賒銷期限，并在規(guī)定范圍內(nèi)指定專人跟單催收，如果到期沒有及時收回欠款，則立即停止貨物供應(yīng)，組織進行欠款清欠工作。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作要將經(jīng)濟責任明確，建立一套完整的制度體系，針對經(jīng)常出現(xiàn)壞賬損失的要對相關(guān)的責任人追究責任。盡可能多去使用各種法律方法去規(guī)避風(fēng)險.比如設(shè)定擔保制度.對合同管理工作進行規(guī)范。針對那些回款無望的情況，日后不會有任何協(xié)作關(guān)系存在的單位，要果斷通過法律手段進行解決。

（二）對應(yīng)收賬款的回收管理工作進行加強

要保證收賬程序科學(xué)合理。賬款催收程序一般如下：信函告知、電話清欠、傳真清欠、當面清欠及法律起訴。企業(yè)應(yīng)收賬款如果被客戶拖欠或者拒付時，企業(yè)要首先對現(xiàn)有信用標準和信用審批制度進行分析，查看是否有紕漏存在;對違約客戶咨詢登記情況進行重新調(diào)查和評價。從信用名單當中將信用品質(zhì)較差的客戶刪除，并對其所拖欠的款項先經(jīng)過信函告知、電話或當面清欠方法進行催收，如果上述方法均無效則要使用法律方法進行清欠。

（三）保證清欠方法合理合法

對于拖欠款項的客戶，調(diào)查核實后發(fā)現(xiàn)如果確實碰到短期困難，企業(yè)為收回賬款，常規(guī)方法是為先進行應(yīng)收賬款的債權(quán)重整，接受拖欠客戶依據(jù)市場價格低于債務(wù)的非貨幣性質(zhì)資產(chǎn)進行抵償，將債務(wù)形式可以改變成為企業(yè)長期應(yīng)收賬款，雙方商定一個合理利率后遵照執(zhí)行，并同意賬款拖欠客戶制定和執(zhí)行分期債務(wù)償還計劃;企業(yè)要對債務(wù)條件進行修改并將付款期限適當延長，將本金減少，激勵拖欠賬款的客戶積極還款。雙方在共同經(jīng)濟利益的情況下可以將債權(quán)改變成為對客戶的長期投資，在對虧損企業(yè)進行協(xié)助的同時實現(xiàn)款項回收的目的。賬款拖欠客戶如果在破產(chǎn)邊緣，則要及時地向法院起訴，以期能在其破產(chǎn)清算時得到一定清償。

（四）要按時定期的對應(yīng)收賬款管理工作進行評價

企業(yè)要按時定期對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作進行評估檢查，保證對其能夠做到有效控制。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理評價指標主要包括平均收款期限、壞賬損失率和資金占用天數(shù)等內(nèi)容。平均收款期限，如果企業(yè)的平均收款期限低于其預(yù)期或者同行業(yè)的水平.則表明企業(yè)收賬款管理工作存在一定問題;壞賬損失率和預(yù)期壞賬損失率進行比較就可對信用標準的應(yīng)用是否適當問題進行檢查，兩者之間如果相差較大，就要考慮對信用標準進行調(diào)整;資金占用天數(shù)是反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的主要指標。資金占用天數(shù)和信用條件當中規(guī)定的信用期限進行比較，就能將企業(yè)信用政策執(zhí)行情況的好和壞進行衡量。

（五）企業(yè)要將財務(wù)會計部門的相關(guān)監(jiān)督職能全部發(fā)揮

企業(yè)的財務(wù)會計部門要根據(jù)客戶所在區(qū)域建立企業(yè)應(yīng)收賬款明細，按時定期進行應(yīng)收賬款客戶的欠款金額、賬齡及增加減少變化情況的統(tǒng)計，并將統(tǒng)計結(jié)果及時上報各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層，為企業(yè)對賒銷客戶信息登記的評估提高可靠的參考依據(jù)。

四、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理工作水平直接關(guān)系到企業(yè)的自身發(fā)展情況，科學(xué)完善且有效的管理工作能夠提升企業(yè)財務(wù)管理水平，提高自身市場競爭能力。而上述這一切都要求企業(yè)必須要有科學(xué)完善的應(yīng)收賬款和信用政策管理工作規(guī)章制度，并且全面落實執(zhí)行。

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作者簡介：

周兆萍，江蘇通信置業(yè)管理有限公司，江蘇南京。